青島啤酒公司的納稅籌劃

孫婧雯

摘 要：國家經濟水平的不斷提高也給了國家的各個企業發展的空間，而企業盈利，獲得了巨大的經濟效益之后再為國家繳稅，也是促進國家經濟發展的手段，二者是相輔相成，互為表里的關系。納稅同樣需要計劃性，納稅籌劃是一個企業財務活動中非常重要的部分，本文以青島啤酒公司為例，深入研究這種大型企業的納稅籌劃的方法和措施。

關鍵詞：青島啤酒公司；納稅籌劃；財務活動

隨著經濟全球化的進程不斷加快，也給了企業提供了發展的商機，企業在為自己獲取經濟利益的同時，也有納稅的義務。納稅籌劃是企業財務活動中的重要組成部分，它能夠有效降低企業的稅負，提升企業經濟效益。我國的大多數企業為了自身的長足發展，紛紛加重了對納稅籌劃的研究探討。作為我國酒類企業中名列前茅的青島啤酒公司，更是十分重視對納稅籌劃的分析，雖然在建立納稅籌劃的過程中還存在許多問題，但是只要通過企業和國家的共同努力，就一定能夠想出相應的解決措施。

一、納稅籌劃概述

1.納稅籌劃的含義。所謂的納稅籌劃（Tax Planning），是指通過對涉稅業務進行策劃，制作一整套完整的納稅操作方案，從而達到節稅的目的。納稅籌劃是財務管理活動中企業或股東為了實現最大化的效益，在一定范圍內通過策劃企業中的投資、經營等事務，將稅法中所提供的各種優惠充分利用，選擇最優的納稅方案。納稅籌劃具有合法性、導向性、目的性和專業性等特點，它不僅僅是一種策劃活動，更是一個企業的理財方式。

2.納稅籌劃產生的原因。納稅籌劃的產生背景是企業的經營者想在合法的范圍內減少納稅的支出，實現企業的最大化經濟效益。根據對我國國企、私營企業的經營者的調查分析中可以看出，大部分的經營者都是希望能在稅收條件優惠的地區來進行生產活動，這在一定程度上可以減少企業的納稅負擔，同時企業能夠減少成本上的支出，相應的利潤就會增加。對于一個企業來說，納稅屬于一種支出，會對最終的利潤造成影響，因此肯定是希望越少越好，在這樣的期望下，產生了納稅籌劃的構想。在我國，很多大型企業的納稅籌劃活動都開展的非常好，值得其他企業進行借鑒，青島啤酒公司就是個很好的例子。

二、青島啤酒公司納稅籌劃的現狀

1.融資中的納稅籌劃。青島啤酒在1993年成立，建立之初只有4億多的凈資產，經過了20幾年的發展，青島啤酒公司的凈資產也翻了幾倍，截止到2013年，青啤的凈資產已達到了60億，為股東大大拓寬了價值空間。青啤之所以能夠創造出如此巨大的效益，與它融資中的納稅籌劃是分不開的。青啤的融資方式，包含了債券融資和股權融資，其中債券融資占據了很大的比重。我們選取了青啤公司從1998年到2002年資產負債情況變動，來直觀了解青啤的融資手段：

從這個表中我們不難看出，企業的負債越多，成本就越低，越有利于企業的價值創造。

2.投資中的納稅籌劃。青島啤酒公司在投資的決策中，十分重視對于納稅籌劃的應用，并把納稅籌劃當作是一種系統工程，和企業的經濟效益相等同。在進行投資方面的納稅籌劃時，青啤根據了企業的自身情況、各地區優惠政策、投資形式、地點、納稅方案等內容都進行了詳細的分析和論證。

3.青啤進出口的納稅籌劃。青島啤酒公司主要的經營方式是收購、兼并和參股，在積極搶占國內市場份額的同時也在不斷開辟國外的市場，經過不懈的努力，青啤在國外也具備了一定的口碑。就現如今的形勢來看，青啤公司在出口創匯等方面多年來都保持著行業的龍頭地位，現在青啤的海外業務已經擴展到南非、美國、瑞典、德國、港臺等地區。

一方面青啤的進出口業務不斷增加，另一方面這也給青啤公司帶來了巨大的稅收成本，因此加強進出口經營中的納稅籌劃顯得更加重要了。目前，青啤公司針對進出口經營所展開的納稅籌劃，主要體現在了出口退稅的國內納稅籌劃和國際納稅籌劃兩個方面來共同進行的。

三、青島啤酒公司納稅籌劃中的問題

盡管青島啤酒公司在企業經營中的各個環節方面的納稅籌劃取得了一定的成績，但是由于納稅籌劃的理念是新提出不久的，國內企業在應用中經驗不足，因此還是會存在一定的問題。

1.對納稅籌劃的理解和認識不到位。納稅籌劃的理念在世界上的發達國家都應用的非常好，為企業降低成本支出發揮了巨大的作用。和西方的發達國家相比，我國企業對于納稅籌劃的觀點引入比較晚，意識上相對而言也比較薄弱，國家對于納稅籌劃方面的法律法規也不夠完善，這十分不利于納稅籌劃的實施和發展。青啤公司在納稅籌劃方面也只是剛剛起步，并沒有一個特別完善的制度來支持它的實施，因此企業的經營者和股東對于納稅籌劃還有這一定不準確的認識和觀念，這在很大程度上降低了通過那是籌劃減輕稅收負擔的成效。

2.缺乏專業的納稅籌劃人才。由于納稅籌劃屬于新型的企業財務管理理念，在實施過程中除了缺乏先進的經驗，還沒有專業的納稅籌劃人才來負責具體的納稅籌劃工作，一般情況下都是由企業內部的財務或者會計人來代替承擔了。這些人員并沒有相應的業務素質和籌劃資格，對于稅收策劃、稅務稽查、財務成本和行政管理方面的工作沒有能力來很好的完成。對于青島啤酒公司來說，同樣缺乏專業的納稅籌劃方面的人才，沒有具備真正的納稅籌劃資質，這對企業的納稅籌劃策略的發展增加了約束性。

3.納稅籌劃的總體目標不夠明確。任何企業的發展都是為了獲取經濟利益為根本目標，任何的經營活動都是獲取經濟目標的手段。但這也會造成企業過分重視眼前利益，而忽視了發展利益的后果，企業缺乏宏觀和長遠的眼光。一般來說，無論是國外還是國內的理論和實踐都普遍認為，想要更好地實施納稅籌劃方案，就必須要完成三個目標：一是降低納稅的成本，二是減少納稅的成本，三是實現財務目標。就目前的實際情況來看。青島啤酒公司的納稅籌劃活動在一定程度上是認為只要少繳稅就可以了，沒有從根本上將納稅籌劃和企業的長期發展戰略相結合，只是把納稅籌劃當成是一個獨立的事項來完成，缺乏整體上的考慮。endprint

4.納稅籌劃代理機構的規模不大。由于我國市場經濟體制不斷健全，也產生了越來越多的稅務代理機構，這些代理機構可以為企業的繳稅提供可行性方案，從一定程度上減少了企業的財務工作量。但是我國的這些納稅籌劃的代理機構普遍來看規模較小，綜合的業務能力也比較落后，同時代理機構工作人員的業務素質業整體偏低，不能很好地勝任納稅籌劃工作。因此這些代理機構只能為我國的一些小型企業來做稅務咨詢，還不能夠為大企業做好納稅籌劃的工作。青島啤酒公司想要實行納稅籌劃的方案，不能夠依賴這些代理機構。

四、青島啤酒納稅籌劃的改進措施

1.樹立正確的納稅籌劃意識。意識可以指導行動，因此樹立正確的納稅籌劃意識和理念，是青島啤酒公司有效開展納稅籌劃工作的前提和保證。對于青島啤酒公司來說，想要通過合法的方式來降低繳稅的成本，就必須要對納稅籌劃的實質含義、來源、背景和籌劃的具體方法進行深入地分析，正確地掌握納稅籌劃和企業中偷稅漏稅之間的差別，利用科學合理的方法來開展企業的納稅籌劃工作，并且還要將納稅籌劃和企業的長期戰略性發展目標相結合，在重視個別稅負降低的同時，還要努力追求降低青島啤酒公司的整體稅負。

2.注重對納稅籌劃專業人才的培養。在企業樹立正確的納稅籌劃意識的前提下，還應該重視“人”的主觀能動性，讓人來發揮出自己的潛力，會讓納稅籌劃的效果事半功倍。這里的“人”指的就是納稅籌劃方面的專業人才，專業的納稅籌劃人才對于青島啤酒公司來說就是有效開展納稅籌劃工作的基礎條件，因此工作人員必須要有較強的業務能力和專業技能。企業加強對于專業納稅籌劃人員的培養，就要從細節處著手，經常開展會議和培訓學習，讓從業人員更加全面地掌握我國的稅法以及稅務方面的專業知識。針對稅務籌劃師開展上崗前的培訓工作，提高納稅管理人員的整體素質。除此之外，青島啤酒公司還應該加強納稅籌劃人員的職業道德感和行業自律性，結合本公司的實際發展情況，來培養出企業內部中素質高、能力高和效率高的專業納稅籌劃人才。

3.進一步明確納稅籌劃的目標和認識。一個企業想得以長足發展，就要樹立一個明確的戰略發展目標，而納稅籌劃方面，青島啤酒公司也要注意使企業中的納稅籌劃和財務總體目標緊密結合，形成一個有機的整體[3]。納稅籌劃活動從根本上來說也只是財務活動中的一個分支，因此它不能夠違背財務活動的總體原則和利益，因此它的成果也是要寓于財務活動之中，不能是個單獨的個體而存在。

4.強化納稅的征管工作。企業想做好納稅籌劃工作，就必須先了解好我國的稅法和相關內容，在青島啤酒的企業中，納稅人也要強化納稅的意識，全面掌握我國的稅法，根據企業的實際情況來創造社會價值，利用我國的稅收法律中的優惠政策為企業做出科學、準確的定位。青島啤酒公司必須要加強對納稅籌劃工作的重視，真正意義上把納稅籌劃當作企業的財務活動然后落實到實處。國家的相關監管部門也要負起責任，給青島啤酒公司的納稅籌劃營造一個良好的環境。

五、結論

納稅籌劃對于一個企業來說，不僅僅是降低稅收成本的手段，更是一門博大精深的學問，它的有效實施，有助于企業完成整體的戰略目標，從根本上提高了經濟效益。青島啤酒公司在我國的眾多企業之中具有舉足輕重的地位，它的納稅籌劃工作開展得好，可以為我國的其他企業樹立一個榜樣。盡管在許多具體的環節上，青島啤酒公司還存在著一定的問題，但只要建立完善的稅收制度和掌握科學的方法手段，就一定能夠提高納稅籌劃工作的水平。

參考文獻：

[1]劉思潔，李維剛.中小企業納稅籌劃問題的研究[J].現代商業，2013，（11）：189-190.

[2]秦躍虎.關于企業納稅籌劃問題的探討[J].中國市場，2013，（05）：141-142.

[3]張英明，吳冬梅.對納稅籌劃問題的理性思考[J].經濟與管理，2005，（05）：95-98.endprint