企業內部控制管理存在的問題及對策

鄭蘭

【摘要】隨著市場經濟的發展，為企業的發展迎來了機遇的同時也面臨著各種風險與挑戰。企業管理中內部控制制度越來越受到企業管理者們的重視，企業管理人員要切實加強企業的內部管理工作，建立健全各種內部控制制度，提高企業的市場競爭力，推動企業健康良好的發展。

【關鍵詞】企業；管理；內部控制

隨著我國經濟的迅速發展，企業規模日益擴大，市場競爭也日趨激烈，企業在發展中面臨著各種各樣的瓶頸，特別是內部控制中存在的各種問題，在企業發展中表現地尤為明顯，嚴重地制約了企業的發展。本文著重分析了在實際工作中出現的內部控制環境、風險評估、控制活動、信息系統與溝通、內部監督問題，并就企業內部控制中出現的問題提出相應的改善對策。

一、當前企業內部控制中存在的主要問題

1.內部控制權責不清。在我國現行的企業制度中，大部分實施所有權與經營權的分離，兩者之間權利制約失衡導致企業內部控制的權責不清。企業內部控制是企業管理層主體意志的體現，控制者為了實現企業的有效管理目標，他們希望能夠成為真正的控制主體，通過各種手段實施控制從而獲得獲得真實的企業信息，并以此對企業的整個經營狀況和發展方向做出正確的決策；此外，控制者還意圖通過控制財務政策實現企業所有者的最大盈利目的。然而經營者更看重的是企業短期經營效益給人帶來的利益，因此會采取與企業所有者意圖相背離的財務政策，他們張揚會計數據，夸大經營成果，掩蓋個人決策失誤帶來的經營虧損，甚至侵占或者損害企業所有者利益。致使企業的內部管理失控。

2.企業股東和管理層不夠重視。他們更加注重的是市場開發、銷售業績、成本降低、員工表現的結果，卻忽視了實現這個結果的過程，就是認識到了也只是停留在表面階段，有些人甚至認為深入開展內部控制會使問題復雜化，權力會大大削弱，是給自己套了緊箍咒。這樣的想法極易導致內部控制執行不到位。

3.賬務支出模糊。許多企業在財務管理工作方面存在管理漏洞，出現帳物模糊，指出不清的現象。以致企業各項經費不明流失。在采購環節中，部門的職責并未按企業管理制度中的相關規定來嚴格執行，往往分離不清；在進行經濟往來的過程中，審查制度不夠嚴密，相關手續不夠完善，再加上與財務部門的核對工作拖延，以致大量陳倉物資遭到毀損、報廢；而其他短缺物資得不到及時處理，造成了大量隱患，增加了企業潛在虧損和經營風險。一些企業為了把經濟搞活，特許相關部門支出一定范圍的業務經費，但沒有明確的約束和監督手段，導致一些部門負責人利用企業的管理漏洞中飽私囊，助漲了鋪張浪費的不正之風。

二、加強企業內部控制的有效措施

1.健全企業內部控制體系。搞好企業內部管理的首要前提是抓好制度化建設。相關職能部門要建立健全內部控制制度，推進企業內部各項工作動態和要務信息公開化，制定和實施好工作規范，細化各項準則和指南，明確職責，嚴格執行問責制度，并出臺相應的處罰措施。其次要建立完整的內部控制制度體系和相關業務流程，對公司各個職能部門和人員進行合理的責任分工和業務考核，明確界定每一個部門的職能范圍和權益。通過內部管理制度的匯編、明確業務流程圖、各項權限指引等，以促進企業各層級員工熟悉機構設置和職責分工，正確行使部門職權。

2.完善監督考核機制。企業應加強完善內部監督和考核機制，實現人力資源的合理分配。首先，要加強內部會計監督和審計工作監督，使業務全過程在會計系統中得到有效記錄，對于審計工作必須保持其獨立性，實行獨立監督，使日常管理中存在的問題及時得到發現并加以糾正。其次，要建立完善的績效考核管理體系，加強企業員工的業務素質的培養和職業道德的教育，對各部門的工作效率和目標完成情況進行相應的獎勵和處罰，減少人為的技術失誤和造成的損失，激發員工的工作積極性和創造性，實現企業和員工的共同發展。

3.以人為本，加強企業文化建設。在社會不斷發展進步，文明化程度日益提升的今天，人本思想，人文關懷，人性化教育已成為各行各業有識之士的共識。企業管理也不例外，只有把人本思想，人文關懷，人性化教育體現到企業管理之中，才能符合時代發展的要求，企業管理才能更加富有成效。每一個員工都需要也希望在一個寬松和諧、文化精神生活豐富、有朝氣和活力的企業工作。而不希望把自己置于一個機械的、僵硬的、教條的環境里。當前和未來企業竟爭中越來越顯示出企業人才、企業員工素質的重要性來。只有全面提升員工綜合素質，努力建設一支人品好、能力強、技術精、有使命感的員工隊伍，才能適應不斷發展的現代科學技術進步和現代思想文化進步的需求。

三、結束語

內部審計既是企業內部控制的一個部分，也是監督內部控制其它環節的主要手段。在內部控制的監督過程中，內部審計發揮著越來越重要的作用，內部審計通過監督控制環境和控制程序的有效性，監督企業的內部控制是否被執行并及時反饋有關執行結果的信息，幫助企業更有效地實現預期控制目標。同時，在監控過程中，內部審計可以促進控制環境的建立、為改進控制制度提供建設性建議，為組織成功的達到所需要的內部控制水平服務。

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