“營改增”的創新、效應及對策

劉建強

摘 要：“營改增”是我國十二五期間一項非常重要的結構性減稅措施，而且這一措施的減稅作用、創新點以及實施效果一直廣受社會各界關注，同時上海市作為“營改增”政策試點在實際運用中證明了其可行性，所以我國在新時期要進一步擴大“營改增”政策的試點實施范圍。營業稅與增值稅的同時存在會給稅務征管工作帶來很多困難，而將傳統的營業稅改為增值稅不僅可以滿足經濟發展的客觀需要，同時也可以讓我國稅法制度可以更加符合新時期國際稅法制度改革的趨勢。本文就“營改增”制度的創新點以及其制度效果進行分析，探討新時期我國全面推行“營改增”政策試點實施范圍的幾項有效措施。

關鍵詞：營改增；創新；效應；實施措施

中圖分類號：F014.36 文獻標識碼：A

現階段在我國社會經濟高速發展的大時代背景下，服務與商品之間的界限在發展中也逐漸得到弱化，營業稅與增值稅的同時存在不僅會為稅務征管工作帶來一定影響，同時營業稅與增值稅的同時存在、征管也無法滿足社會經濟發展要求，所以我國政府在《國民經濟和社會發展第十二個五年規劃綱要》中明確指出，將“擴大增值稅征收范圍，合理調減營業稅等稅收”這以政策納入到了財政體系改革中。營業稅改增值稅是我國在新時期稅務制度改革中最為關鍵的一步，“營改增”制度的出現不僅可以推動我國稅務制度改革的進程，而且“營改增”制度可以很好的滿足我國新時期社會經濟發展要求，所以我國要在科學、合理、系統的政策理念指導下拓寬“營改增”制度試點工作范圍。

一、“營改增”稅務制度的創新分析

營業稅與增值稅是我國現行稅制結構中的重要組成部分，增值稅的征稅范圍涵蓋了除建筑業之外的整個第二產業，而營業稅的征稅范圍涵蓋了我國大部分第三產業，為了確保我國稅制結構可以滿足新時期社會發展與經濟建設需求，我國政府于2009年開始全面實施增值稅轉型。“營改增”制度可以有效解決營業稅、增值稅的重復交稅問題，可以更好的促進我國新興服務業在新時期的良性發展，對促進我國稅務制度更加符合國際稅法制度改革的趨勢有著推動作用。上海市在推行“營改增”制度試點工作的過程中，上海市財政局、國家稅務局以及地方稅務局共同頒布了《關于上海市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點有關問題的說明》中明確指出，上海市試點推行“營改增”制度的行業主要有交通運輸業、部分現代服務業，在現行的增值稅標準基礎上又增添了11%和6%兩種低稅率，將租賃有形動產和交通運輸業等稅率分別調整為17%和11%，而以研發和技術服務、文化創意等為主的現代服務業稅率調整為6%，這一稅務制度改革不僅有效推動了現代服務業的良性發展，同時也更好的完善了上海市地方經濟結構與產業鏈結構。

二、“營改增”稅制的制度效應分析

現階段我國外資企業數量及規模受到我國經濟體制影響不斷增加，很多跨國企業在我國“營改增”稅制的影響下開始向會計師事務所進行業務咨詢，同時也在很大程度上促進了一大批外資企業開始向“營改增”試點地區靠攏。例如，自從上海市成為我國首個“營改增”稅制試點后，很多國家的跨國企業開始逐漸向上海地區發展，在總部經濟效應的影響下極大的帶動了上海部分產業的快速發展，而我們根據這一實例可以證明“營改增”稅制的實施產生了“虹吸效應”，這一“營改增”稅制的制度效應會很快消除重復征稅現象。“營改增”稅制在推行過程中出現了一些負效應，同時由于“營改增”稅制尚未完整導致試點地區財政負擔加劇，所以要求我國政府在“營改增”稅制推行過程中要重視其負效應。

三、“營改增”稅制推行工作的對策及措施

（一）擴增“營改增”試點的地區范圍。現階段我國上海、北京、湖北等地區在推行“營改增”稅制政策的過程中都取得了大量成效，同時我們也可以明顯看出試點地區在“營改增”稅制改革中的受益，這要求我國政府在新時期要擴增“營改增”試點工作的地區范圍，要綜合我國不同地區經濟發展的整體統籌目標與體系，這樣才能使我國經濟欠發達地區可以通過“營改增”稅制改革享受稅收優勢。

（二）加大中央政府對地方政府的財政補貼。現階段中央政府雖然在“營改增”試點保持了地方財政的稅源，但是長時間會導致中央與地方財政財稅分配關系嚴重失衡，這要求中央政府在推行“營改增”稅制改革中要重視這一問題，中央政府要通過加大對地方政府的財政補貼來平衡二者之間的財稅分配關系，只有這樣才能確保中央政府在推行“營改增”稅制改革中保證地方政府工作的正常開展。

（三）科學、合理的完善“營改增”政策體系。由于我國增值稅和營業稅等稅種都是從國外引進，我國相關稅制的起步較晚導致營業稅、增值稅等稅務體制不完善，這一現狀也直接導致我國“營改增”稅制改革的政策體系不完善，這要求我國中央政府在推行“營改增”稅制改革過程中要結合國際的相關經驗與試點地區經驗等，按照“企業據實申請、財政分類扶持以及資金及時調撥”的方式進行過渡性財政扶持，這樣才能確保我國“營改增”稅制改革的政策體系可以滿足其發展要求。

四、結束語

現階段我國“營改增”試點地區在進行稅制改革中存在很多問題，雖然“營改增”稅制改革工作為試點地區帶來了很多成果，但是也在很大程度上加劇了我國地區之間經濟不平衡的現狀，這要求我國中央政府要根據不同地區經濟情況實施“營改增”稅制改革政策，保證讓我國經濟發展水平較低的地區可以充分享受到稅務優勢。

參考文獻

[1]寇曉東.淺議“營改增”試點所產生的正負效應及對策建議.財政金融.2011

[2]張莉.基于“營改增”的創新、效應及實施對策分析.稅務籌劃.2013endprint