我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的思考

【文章摘要】

本文指出，中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，存在中小企業(yè)資金不足籌資困難，內(nèi)部管理機(jī)制落后，財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)不清晰，投資能力缺乏投資理念落后，風(fēng)險(xiǎn)抵御能力較弱，缺乏一種專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人才隊(duì)伍，中小企業(yè)稅費(fèi)多、負(fù)擔(dān)重的問(wèn)題。可以通過(guò)理順籌資渠道，加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，全過(guò)程資源整合，采用穩(wěn)健的投資模式來(lái)改善我國(guó)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。

【關(guān)鍵詞】

中小企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；籌資；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

自2008年金融危機(jī)以來(lái)，我國(guó)的中小企業(yè)經(jīng)歷了比較長(zhǎng)的較困難時(shí)期，到2014年，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)暴露出越來(lái)越多的問(wèn)題，以溫州為代表，溫州的金融問(wèn)題凸顯，出現(xiàn)了大量呆賬壞賬問(wèn)題。如何做好中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，是我國(guó)大量中小企業(yè)面臨的一個(gè)難題，筆者結(jié)合自己多年財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)，來(lái)探討一下我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的問(wèn)題。

1 我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

1.1 中小企業(yè)資金不足，籌資困難

中小企業(yè)資金不足，籌資困難，這個(gè)問(wèn)題一直是我國(guó)中小企業(yè)的一個(gè)老大難問(wèn)題。當(dāng)下一些商業(yè)銀行更愿意貸款給大企業(yè)、大項(xiàng)目可謂是一種“市場(chǎng)的盲目性”，是金融資源天然具逐利性和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避性的體現(xiàn)。大型企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理相對(duì)規(guī)范穩(wěn)健，融資規(guī)模大，違約率低，看來(lái)很符合銀行的市場(chǎng)化貸款原則；而很多中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理不規(guī)范，信息不充分，貸款規(guī)模一般較小，且違約率較高。從當(dāng)前銀行按企業(yè)規(guī)模進(jìn)行不良貸款率來(lái)排列，也得出同樣結(jié)果。由于在我國(guó)，主要的籌資模式還是以銀行貸款為主，而銀行從自己的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)考慮，總是要要求中小企業(yè)的擔(dān)保，而很多中小企業(yè)都是無(wú)法提供擔(dān)保的。于是，大量中小企業(yè)籌資困難，開(kāi)始找民間的高息借貸，或者相互擔(dān)保，進(jìn)一步增加了財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。今年溫州相互擔(dān)保問(wèn)題集中爆發(fā)，就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的集中體現(xiàn)。

1.2 內(nèi)部管理機(jī)制落后

在很多中小企業(yè)，由于信任問(wèn)題，財(cái)務(wù)管理總是喜歡交給自己的親屬，并且老板對(duì)自己資金的使用區(qū)分規(guī)劃和管理，整個(gè)內(nèi)部管理機(jī)制落后。經(jīng)常可以看到，中小企業(yè)由于內(nèi)部管理機(jī)制落后，導(dǎo)致現(xiàn)金管理水平不足，賬面資金經(jīng)常不足，應(yīng)收賬款累計(jì)，資金周轉(zhuǎn)不靈，財(cái)務(wù)成本高啟。

1.3 財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)不清晰

很多中小企業(yè)，財(cái)務(wù)管理總是只注重當(dāng)前的現(xiàn)金管理，缺乏對(duì)資金的整體運(yùn)作和管理的能力，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的財(cái)務(wù)管理計(jì)劃和目標(biāo)，于是容易出現(xiàn)周轉(zhuǎn)資金不足，出現(xiàn)大量應(yīng)收賬款，形成大量三角債的問(wèn)題。

1.4 投資能力缺乏，投資理念落后

大量中小企業(yè)總是喜歡追尋短期利潤(rùn)，于是出現(xiàn)了感覺(jué)有利潤(rùn)的項(xiàng)目，不考慮自身的優(yōu)勢(shì)和特點(diǎn)，形成大量效率較低和專業(yè)性較低的投資。沒(méi)有一個(gè)良好的投資規(guī)劃，沒(méi)有考慮合理科學(xué)的擴(kuò)大自身規(guī)模和水平。在市場(chǎng)好的時(shí)候，喜歡追風(fēng)投資，盲目擴(kuò)大；在市場(chǎng)不好的時(shí)候，又開(kāi)始受到盲目擴(kuò)張帶來(lái)的毒害，很多企業(yè)在盲目的投資中走向了破產(chǎn)。

1.5 風(fēng)險(xiǎn)抵御能力較弱

我國(guó)的中小企業(yè)壽命較短，很多企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)抵御能力很弱，由于缺乏良好的財(cái)務(wù)管理能力，在碰到危機(jī)的時(shí)候，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)集中爆發(fā)，導(dǎo)致大量企業(yè)破產(chǎn)。這兩年，由于金融危機(jī)的影響，很多風(fēng)險(xiǎn)抵御能力弱的企業(yè)走向了消亡。

1.6 缺乏一種專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人才隊(duì)伍

一方面，由于很多中小企業(yè)的工資制度、激勵(lì)機(jī)制不足，導(dǎo)致較難吸引到優(yōu)秀的專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人才；另一方面，由于很多中小企業(yè)傾向于把財(cái)務(wù)管理交給自己人，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理缺乏專業(yè)性。由于以上兩個(gè)原因，很多中小企業(yè)都缺乏一支優(yōu)秀的專業(yè)化的財(cái)務(wù)管理人才隊(duì)伍。

1.7 中小企業(yè)稅費(fèi)多、負(fù)擔(dān)重，客觀上誘發(fā)了企業(yè)采取各種手段逃避納稅義務(wù)

稅制的不盡合理，稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管措施不到位也給了某些企業(yè)可乘之機(jī)。現(xiàn)在很多小企業(yè)在繳稅方面采取一些所謂的“合理避稅”手段，正是鉆稅法的空子，游走在法律的邊緣。而諸如稅法“內(nèi)外有別，內(nèi)緊外松”也造成了內(nèi)資企業(yè)稅負(fù)相對(duì)過(guò)重，形成了稅負(fù)不公，誘發(fā)企業(yè)“假合資，假外資”。

2 加強(qiáng)我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

2.1 理順籌資渠道，解決中小企業(yè)籌資難的問(wèn)題

隨著資本市場(chǎng)的發(fā)展，會(huì)分流大型企業(yè)、項(xiàng)目的融資，加之高風(fēng)險(xiǎn)、高收益的市場(chǎng)原則會(huì)促使商業(yè)銀行加快轉(zhuǎn)向小微企業(yè)市場(chǎng)。商業(yè)銀行對(duì)客戶融資的選擇只有注重安全性、效益性權(quán)衡，短期和長(zhǎng)期的效益及風(fēng)險(xiǎn)的權(quán)衡，才能真正實(shí)現(xiàn)讓市場(chǎng)資源配置中起決定性作用。要解決中小企業(yè)的籌資難問(wèn)題，最關(guān)鍵的是要讓市場(chǎng)期關(guān)鍵支配作用，放開(kāi)市場(chǎng)的準(zhǔn)入政策，讓更多的民間資本走入金融業(yè)，在控制風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，多元化金融主體，發(fā)展為中小企業(yè)服務(wù)的金融體系。

2.2 加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，提高企業(yè)全員的管理素質(zhì)

目前，不少中小企業(yè)財(cái)務(wù)賬目不清，信息失真，財(cái)務(wù)管理混亂；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)營(yíng)私舞弊、行賄受賄的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；企業(yè)設(shè)置賬外賬，弄虛作假，造成虛盈實(shí)虧或虛虧實(shí)盈的假象等等。究其原因，一是中小企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，又受制于領(lǐng)導(dǎo)，無(wú)法行使自己的監(jiān)督權(quán)；二是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的法制觀念淡薄，忽視財(cái)務(wù)制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性。要解決好上述問(wèn)題，必須加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和政治思想教育，增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的監(jiān)督意識(shí)。加強(qiáng)全員素質(zhì)教育，首先從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)做起，不斷提高全員法律意識(shí)，增強(qiáng)法制觀念。只有依靠企業(yè)全員上下的共同努力，才有可能改善企業(yè)管理狀況，搞好財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

2.3 全過(guò)程資源整合

財(cái)務(wù)管理是對(duì)企業(yè)全過(guò)程財(cái)務(wù)活動(dòng)的管理，不僅涉及所有財(cái)務(wù)資源，還包括非財(cái)務(wù)資源的運(yùn)用。處于戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型期的企業(yè)，現(xiàn)有資源可能不適應(yīng)轉(zhuǎn)型后的戰(zhàn)略發(fā)展需要，或者原有資源分散、無(wú)法發(fā)揮最大效用，這便需要財(cái)務(wù)管理人員懂得如何從戰(zhàn)略發(fā)展的角度出發(fā)，通過(guò)相關(guān)財(cái)務(wù)決策的制訂督促企業(yè)及時(shí)整合所有資源為戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)。

2.4 采用穩(wěn)健的投資模式，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，中小企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中必須注意資本成本的約束，不僅要考慮在資金市場(chǎng)的籌資成本和融資風(fēng)險(xiǎn)的影響，也要考慮企業(yè)對(duì)所投資項(xiàng)目而產(chǎn)生的機(jī)會(huì)成本和投資額的資金時(shí)間價(jià)值。這樣企業(yè)的投資必須使生產(chǎn)效益超過(guò)成本，內(nèi)部投資報(bào)酬率不僅要高于風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率，而且也要使投資風(fēng)險(xiǎn)得到合理的補(bǔ)償。同時(shí)也要注重資本預(yù)算。總之，穩(wěn)重理財(cái)對(duì)于中小企業(yè)財(cái)務(wù)來(lái)說(shuō)十分重要。在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，許多中小企業(yè)抱有特別強(qiáng)的發(fā)展希望，在強(qiáng)烈發(fā)展愿望的驅(qū)使下對(duì)企業(yè)發(fā)展往往操之過(guò)急，盲目擴(kuò)展，往往由于財(cái)力不足最終導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。所以，中小企業(yè)在進(jìn)行新的固定資產(chǎn)投資或多樣化投資之前，必須先籌措必要的長(zhǎng)期資本，明確使原有經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)不因新的投資受到影響。

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【作者簡(jiǎn)介】

高連峰，男，漢族，會(huì)計(jì)師，畢業(yè)于東北財(cái)經(jīng)大學(xué)投資經(jīng)濟(jì)專業(yè)，云南省能源投資集團(tuán)有限公司