關于電力企業(yè)會計內部控制體系建設的探討

宋美鮮

【摘要】電力行業(yè)作為支撐國民經(jīng)濟的重要產(chǎn)業(yè)，如何構建完善的會計內部控制體系，是當前電力企業(yè)發(fā)展不可忽略的問題。本文主要針對當前電力企業(yè)會計內部控制中存在的問題，提出完善會計內部控制體系建設的幾點建議。

【關鍵詞】電力企業(yè)；會計；內部控制

一、當前電力企業(yè)內部控制存在的問題

1.國有資產(chǎn)流失嚴重。

當今市場經(jīng)濟的突飛猛進 ，很多電力企業(yè)為了把經(jīng)濟搞活，將一定的經(jīng)費分配部門經(jīng)理作為業(yè)務費使用，但是對于費用的額度限制并沒有進行明確的規(guī)定，也沒有其他部門進行約束和監(jiān)督，導致部分經(jīng)理對于資金的使用過于鋪張浪費，使得電力企業(yè)本身就很少的利益變得虧損嚴重。另外，部分企業(yè)的物資購銷制度制定的不嚴謹，其中采購、運輸、驗收、付款及保管等各個過程職責沒有嚴格分開，沒有嚴格根據(jù)相關手續(xù)規(guī)定來進行收發(fā)驗貨，也沒有讓會計做核對記錄工作，經(jīng)過長時間的問題累積，造成了資產(chǎn)虧損、短缺、積壓或報廢等得不到解決，庫存中存在著巨額的虧損現(xiàn)象，還有平時的線路改造的費用和設施維修費等，造成國有資產(chǎn)流失嚴重。

2.會計信息失真。

其一，目前一些電力企業(yè)的賬目混亂，存在核算不規(guī)范現(xiàn)象，這樣會使企業(yè)的經(jīng)營成果與會計信息不能相輔相成，不能真實反映企業(yè)的真實經(jīng)營成果。導致存貨和固定資產(chǎn)長期沒有按照固定時間進行盤點，從而使企業(yè)內部存在家底不清、管理混亂的現(xiàn)象；其二，一些電力企業(yè)內部財務做假賬或者設置“賬外賬”，為了考慮“小集體利益”自己內部設置了“小金庫”，并以此名義截留、隱瞞、轉移資金，造成企業(yè)資金外部循環(huán)；其三，企業(yè)管理者作為企業(yè)內部的領導由于對財會工作的認識不足，為了滿足一己私利而將財務報表進行修飾，從而導致財務部門出現(xiàn)假賬現(xiàn)象，假賬現(xiàn)象的出現(xiàn)導致不能真實體現(xiàn)企業(yè)的真正經(jīng)營狀況。

3.會計監(jiān)督力度不足。

對于電力企業(yè)內部財務管理混亂、收支失控、私設“小金庫”行為等現(xiàn)象，沒有得到有力的監(jiān)督與控制，因此會計工作長期混亂、會計數(shù)據(jù)不完整、不真實，財務報表被歪曲，再加上會計工作缺乏權威性與獨立性，會計內部控制難以真正發(fā)揮作用。另外，有些電力企業(yè)的會計人員綜合素質不高，忽略了財經(jīng)紀律性，為了個人利益或者領導意圖，人為造假。

二、完善電力企業(yè)會計內部控制體系建設的幾點思考

1.完善企業(yè)內部控制體系。

通過對電力企業(yè)發(fā)生的一切經(jīng)濟事務及財會部門的工作職能進行防空、堵漏、核查等方式，及時發(fā)現(xiàn)問題，防范并化解各種風險。企業(yè)會計內部控制體系主要包括三道防線：一是事前監(jiān)控防線。在電力企業(yè)經(jīng)營管理過程中，建立相互制約、相互預防、相互牽制的監(jiān)控防線，確保將財務控制手段深入到企業(yè)管理的各部門、各崗位，包括生產(chǎn)業(yè)務的全過程；二是事中監(jiān)督防線。在常規(guī)會計核算基礎上，加強對企業(yè)會計部門的日常業(yè)務核查，建立“以堵為主”的防線；三是事后檢查防線。為了確保會計內部控制的有效發(fā)揮，由企業(yè)管理者帶頭，各部門水平高、業(yè)務精、責任心強的人員共同組建管理委員會，定期對內部控制落實情況進行核查與評價。

2.實現(xiàn)經(jīng)營的全過程控制。

在采購環(huán)節(jié)中，采取“庫存定額”方法，根據(jù)庫存量情況決定采購量，在確保正常生產(chǎn)的前提下，確定合理的庫存定額，避免出現(xiàn)超額采購的浪費現(xiàn)象。對大宗材料的采購，應以訂單形式為主，采取公開招標形式，做到貨比三家；嚴格把控貨物入庫，確保入庫手續(xù)齊全；在銷售環(huán)節(jié)，電力企業(yè)應完成內部管理工作，定期制定銷售計劃，組織高層管理者召開“計劃審題會”，確保整個經(jīng)營過程都在計劃管理范圍內，尤其注重銷售過程中的銷售電價、躉售電價、電網(wǎng)購電價格的執(zhí)行與監(jiān)督，提升服務客戶、服務社會的服務意識、及時進行電費回收與清收等。另外，進一步建立和完善企業(yè)內部會計管理制度。要根據(jù)《會計法》和《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，結合單位內部管理的具體要求，健全內部控制制度、會計憑證管理制度、成本核算制度、財產(chǎn)清查制度和財務收支審批制度等各項內部會計管理制度，逐步實現(xiàn)單位會計工作規(guī)范化、制度化。

3.提高企業(yè)財會人員的綜合素質。

電力企業(yè)想要提高企業(yè)內部的財務隊伍的建設，要從以下幾點入手：首先加強會計人員的業(yè)務能力的考核，考核內容包括會計基礎、會計制度、財經(jīng)法規(guī)以及計算機操作能力等知識，進行優(yōu)勝劣汰，提高財務隊伍的競爭意識，優(yōu)化隊伍；其次將重點放在選拔、培養(yǎng)復合型管理人才上，各企業(yè)應該為財務人員創(chuàng)建更多更好的學習深造機會。比如選取業(yè)務能力較強，但計算機不好的參加計算機培訓，或者選擇計算機好的參加會計培訓等，努力培養(yǎng)創(chuàng)建一支會計知識與計算機能力過硬的財務隊伍；最后，鼓勵財務人員自己進行不斷的進修，不只是專業(yè)方面的知識，寫作、管理等其他方面的也要涉及，不斷的提高自身的綜合能力。

4.加強內部監(jiān)督手段。

電力企業(yè)營銷業(yè)務的主要特點是所有的業(yè)務活動都集中處于電力營銷部門和下屬營業(yè)部門以及供電所等。電力營銷部門對這些部門的用電結構、用電量、用收電費、實收電費等進行全面管理，這充分體現(xiàn)了電力行業(yè)的工作程序和方法，這樣的工作方式方便且易于執(zhí)行，但是對于內部控制體系的管理落實確是非常不利的，各部門之間無法相互制約，對內部的控制管理水平和效果造成很大的局限。各電力營銷雖然自身具有很強的規(guī)范制度，但是從內部整體的牽制作用來看，若沒有一個部門可以對各電力營銷部門進行定期或不定期的監(jiān)督檢查工作，很容易造成電力內控不嚴格的問題。因此，必須要安排一個獨立的權威的設計部門進行管理系統(tǒng)設計這對電力企業(yè)發(fā)展是非常重要的。針對電力企業(yè)目前營銷形式，要加強內部的監(jiān)督審計，要每年至少有一次的全方位審計，有相關管理部門要審評審計報告。另外，在對電力營銷系統(tǒng)的內部集成、營銷系統(tǒng)以及財務系統(tǒng)進行全面建設的同時更應該對電費結算和電費匯總工作著重審核，對電力營銷工作更應當以定期或不定期的方式加強監(jiān)督和監(jiān)控。

5.建立健全內部會計考核與評價體制。

考核與評價是會計內部控制的重要組成部分，而電力企業(yè)的內部會計控制監(jiān)督、考核、評價主要由內部審計部門負責。內部審計的重要內容是要加強對企業(yè)管控職能調查與評價，同時內部審計也對內部控制體系的發(fā)揮效果與實施程度進行客觀評價。事實上，考核和評價只是一種督促手段，它督促企業(yè)內的各級管理者和執(zhí)行者能夠落實內部會計控制制度，保證企業(yè)內部控制體系取得實際效果，企業(yè)管理水平能夠不斷的提高，順利完成生產(chǎn)經(jīng)營目標。

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