企業國有資本經營預算編制對國有資本保值增值的重要意義

張楚晨+馮燕茹+曲喆+李堯森

摘要：企業國有資本經營預算是國資委所關注的重要問題，企業國有資本經營預算編制的合理與否直接決定國有資本的保值增值，也決定了企業國有資本收入的上繳。2007年11月，國務院頒布了《國務院關于試行國有資本經營預算的意見》（國發[2007]26號），在此《意見》中明確規定國資委監管企業和中國煙草總公司編制中央國有資本經營預算。財政部為國有資本經營預算的主管部門，負責編制中央國有資本經營預算草案；國資委、中國煙草總公司為中央國有資本經營預算單位，負責編制本單位所監管企業國有資本經營預算建議草案。企業國有資本經營預算編制體系為國有資本保值增值提供了重要保障。本文將就企業國有資本經營預算編制以來對國有資本保值增值所產生的一些列促進作用展開討論。

關鍵詞：國有資本；保值增值；預算編制；預算監督

中圖分類號：F047.1 文獻標志碼：A 文章編號：1674-9324（2014）43-0067-03

一、企業國有資本經營預算編制內涵界定

企業的國有資本與企業國有資產不同，它是指該企業的所有者權益中屬于國家投入形成和擁有的資本及權益。企業的國有資產是指企業所擁有的國有財產，這其中包括國家以各種形式形成的對企業投資及其收益等經營性國有資產。企業的國有資產經營主要是從整個企業出發，強調企業所擁有的國有資產的運營情況。企業的國有資本經營主要指從產權清晰的角度上從企業的所有者出發，強調資本的運營情況。本文所研究的企業是指國有企業及國有控股集團的國有資本經營預算編制，不包括國資委及國有資本運營機構的國有資本經營預算編制。國有企業、國有控股集團是當今國有資本經營的主要載體。由于受時代因素的影響，我國先后發展了一批以國有經濟為主的大集團、大公司。尤其是在一些特定領域，受到行政力量的保護，我國一些國有控股集團的規模不斷擴大，電力、水利、能源、石化領域都是國有獨資企業。企業國有資本經營預算編制是企業國有資本預算體系的一個組成部分。它主要強調國有資本在企業中的運營情況、盈利狀況、經營質量。企業通過編制國有資本經營預算來提高企業自身的管理水平，實現國有資本保值增值，對國有資本進行資源配置。國有企業通過編制國有資本經營預算，實現全面預算管理，將企業內部的業務流、信息流、人力資源流、資金流整合于一體并進行優化自由配置。此外，企業通過編制國有資本經營預算來決定其所占用的國有資本收益上繳的具體規定。國家作為企業國有資本的出資人，通過審批與監督企業的國有資本經營預算來掌握企業國有資本的運營情況，對企業的預算執行情況進行控制，并且做出相應的戰略規劃。2007年11月，國務院頒布了《國務院關于試行國有資本經營預算的意見》（國發[2007]26號），在此《意見》中明確規定國資委監管企業和中國煙草總公司編制中央國有資本經營預算。財政部為國有資本經營預算的主管部門，負責編制中央國有資本經營預算草案；國資委、中國煙草總公司為中央國有資本經營預算單位，負責編制本單位所監管企業國有資本經營預算建議草案。在《中央企業國有資本經營預算建議草案編報辦法（試行）》中明確規定，中央企業國有資本經營預算收入是指中央企業上交的利潤、股利、股息，以及中央企業產權轉讓和清算收入等。中央企業國有資本經營預算支出是指資本性支出、費用性支出和其他支出等。國資委根據中央企業財務預算與企業生產經營發展狀況、國家經濟形勢，于每年5月上旬測算中央企業本年度預計可實現的國有資本收益，作為編制下年度預算建議草案的預算收入。根據下年度預算收入和預算支出范圍，于每年5月下旬向有關中央企業提出下年度預算支出計劃編制要求。國有資本經營預算編制至關重要。一方面有助于國有資本保值增值，有利于國家資本的宏觀調控，資源配置。另一方面，有利于企業自身發展，展開全面質量管理。隨著國有資產流失的加速，虧損性國有企業、國有控股集團越來越多，企業的國有資本經營預算編制越來越成為熱點問題。企業的國有資本經營預算的編制無疑是一種解決控制國有資本，監督國有資本運營的強有利辦法。

二、國有資本保值增值內涵

國有資本的保值增值理論的提出是基于國有資產保值增值理論而言，會計學界認為政府作為“全民”資產代理人，擁有對全民實物資產的管理權限，這種資產代理的核心目標是國有資產的保值增值。現階段，理論學界認為國有資本保值增值的邏輯重點在于將資產視為資本，國有資本的保全等同于資產的保值，而國有資本保值增值等同于國有資產不流失。國有資產的流失主要是指組織或個人通過各種手段，將國有產權的固有權益及由此相關的各種收益轉變為非國有，主要體現為國有資產所有權的改變及收益補償不充分或被侵占。在我國，國有資產流失主要原因在于國有資產管理體制不健全導致國有企業管理無序，產權管理混亂；國有資產管理在制度上缺乏約束造成國有資產產權不規范，并且缺乏相應的有效激勵機制作為后續保障。國有資本保值增值的內涵關鍵在于“保值”二字，超過保值的額度既是增值的幅度。資本保值是企業收益的理論核心，主要包括財務資本保全、實物資本保全。資本保全要求所有者投入的資本保持完整，生產能力保持完整。資本保全是資本保值的基礎，資本保值是在資本保全的基礎上考慮貨幣價值與時間價值。資本保全可以促進資本保值，保證所有者投入的資本獲得正常的收益，同時也是資本增值的前提保障。國有資本保值增值與企業資本保值增值相輔相成、密切相連，企業資本保值增值是國有資本保值增值的基礎保障。在國有獨資公司，企業資本保值增值即為國有資本保值增值；在國有股份有限公司，國有股份有限責任公司，企業資本保值增值是國有資本保值增值的前提保障，只要企業資本能實現保值增值，國有資本即能實現保值增值。

三、企業國有資本保值增值的重要意義

企業國有資本的保值增值有極其重要的意義：（1）推進國有企業工業化進程；（2）保證國家對戰略部門的控制與宏觀調控；（3）國家作為企業的股東，以此來強化公司治理機制及經濟體制改革；（4）保證國家稅收及企業國有資本經營收益上繳；（5）防止壟斷而造成的市場失控；（6）防止國有資產的流失；根據世界銀行《有效約束、充分自主：中國國有企業分紅政策進一步改革的方向》的改革意見，國資委建立了一套有效的監管評價機制，并且，根據世界銀行的政策意見，在我國盡快實施“國有資本經營預算”與公共預算的有效銜接，避免國有經濟內部的低效循環。國有資本的保值增值有利于國有企業維持經營規模和生產能力，有利于企業提高經營效益，增加國有資本的積累，保障所有者權益。在資產的所有權和經營權分離的情況下，所有者與經營者之間形成了一種委托代理關系，所有者的利益是經營者的責任，同時是評價經營者業績的衡量標準。企業國有資本的保值增值直接反應企業的資本規模、生產能力及經營能力，是經濟決策的重要依據，并且有效地防止國有資產流失。國有資本的保值增值直接促進社會穩定和經濟發展。國有資產的收益是國家財政收入的重要來源，是國家據此穩定社會，引導經濟發展方向的重要渠道。國有資本的保值增值是國有經濟總體實力的體現，在國民經濟中發揮重要作用，有利于緩解公共資金緊缺的困境，將更多的資金投入到社會建設當中。endprint

四、企業國有資本經營預算編制對國有資本保值增值的促進作用

1.通過企業國有資本預算的編制，有助于建立起獨立于公共預算之外的國有資本經營預算，在一定程度上強化國有資產的監督管理，實現國有資本保值增值。企業國有資本經營預算反映了企業預算期間內國有資本經營的目標，是國資委發揮職能作用的基礎表現，也是國有資產經營計劃的財務安排。在市場經濟日益繁榮的條件下，市場經濟和政資職能的分離，政府作為國有資本所有者，需要全面掌握國有資本經營的收入、支出等一系列財務情況，以確保國有資本保值增值和國有資產再投資的順利進行。

2.通過企業國有資本經營預算的審核與批準，充分發揮國有資本財務的監管功能，發揮國有資本經營預算制度的優勢，促進國有資本保值增值。中央國資委、財政部根據下屬國有資產經營機構所上報的經營預算，加以嚴格審核，匯總后，上報全國人大，通過國有經濟布局的產業結構戰略性調整，對國有資本運行進行整體規范，合理安排收支。預算編制的公開，有助于預算的形成與監督，確保預算的權威性，提高國有資本經營效率，財政收入管理步入法制化、規范化軌道。

3.通過企業國有資本經營預算的執行與監督，建立健全各項管理制度，加強過程控制，防止國有資產的流失。企業國有資本經營預算的執行與監督的有效性與規范性，保證了國有資產保值增值率的提高，以及其他國有資本保值增值指標的如期完成。通過企業國有資本保值增值一系列的考核指標，得以全面考核企業國有資本的運營效益與運行效率，判斷企業國有資本保值增值的實現程度和所處行業的水平地位。

國有資本是我國經濟發展的重要方面，它的保值增值對我國的經濟實力有著舉足輕重的影響。國家控制經濟的手段包括經濟控制和政治控制，企業國有資本經營預算管理，奠定了政府宏觀調控的經濟地位，為國家經濟的合理化發展奠定了基礎。

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基金項目：中央高校基本科研業務費青年教師資助計劃項目（ZY20130207）

作者簡介：張楚晨（1986-），女，遼寧，助教，碩士，會計學。endprint