我國營業(yè)稅改增值稅的實踐探索分析

摘 要：在當(dāng)今我國政府尚未形成財政資金穩(wěn)定收入的大環(huán)境下，我國營業(yè)稅改增值稅開始面臨新的挑戰(zhàn)與機遇。本無通過分析營業(yè)稅改增值稅在企業(yè)中的發(fā)展體現(xiàn)，對我國營業(yè)稅改增值稅提出幾點思考與建議，以供相關(guān)工作者參考，力爭全面促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新、轉(zhuǎn)軌變型。

關(guān)鍵字：營業(yè)稅；改增值稅；實踐探索

營業(yè)稅改增值稅是我國第一大稅種，更是國家“十二五”時期對稅種進(jìn)行結(jié)構(gòu)性減稅的重要內(nèi)容，在促進(jìn)我國國民經(jīng)濟發(fā)展，提高產(chǎn)業(yè)體系結(jié)構(gòu)中發(fā)揮中重要的影響作用。我國營業(yè)稅改增值稅的存在，是為了保證地方政府能夠獲得穩(wěn)定的財政資金收入?，F(xiàn)階段，我國的營業(yè)稅改增值稅正處于改革階段，試點也在醞釀之中。根據(jù)國務(wù)院發(fā)布的消息顯示，我國將會在2014年增加營業(yè)稅改增值稅的試點，逐步實現(xiàn)在全國范圍內(nèi)全面實施，爭取在“十二五”時期實現(xiàn)我國營業(yè)稅改增值稅的改革。要想全面實現(xiàn)我國營業(yè)稅改增值稅試點，就要在深化改革的實踐過程中，從不同類型地區(qū)的差異性出發(fā)，對不同的試點改革方式進(jìn)行比較，創(chuàng)新試點改革方式，充分考慮不同企業(yè)間的具體差異，增強營業(yè)稅改增值稅改革的明確性。文章從營業(yè)稅改增值稅在企業(yè)發(fā)展中的體現(xiàn)出發(fā)，對我國營業(yè)稅改增值稅的實踐探索做出詳細(xì)分析。

一、營業(yè)稅改增值稅在企業(yè)發(fā)展中的體現(xiàn)

現(xiàn)階段，我國國民經(jīng)濟發(fā)展正處于轉(zhuǎn)型階段，需面對市場需求量降低、產(chǎn)品體系架構(gòu)不科學(xué)、部分市場經(jīng)營產(chǎn)品功過需求等一系列問題，要從根源上解決這些問題，緩解國民經(jīng)濟發(fā)展壓力，必須進(jìn)行全面革新，從產(chǎn)品體系架構(gòu)優(yōu)化出發(fā)，實現(xiàn)轉(zhuǎn)型的全面升級。營業(yè)稅改增值稅作為我國“十二五”時期的一項重點改革內(nèi)容，在一定程度上促進(jìn)了國民經(jīng)濟發(fā)展。根據(jù)一些參與營業(yè)稅改增值稅的企業(yè)反映，營業(yè)稅改增值稅不但幫助企業(yè)開闊思路，轉(zhuǎn)變發(fā)展觀念，更是有效引導(dǎo)企業(yè)打通產(chǎn)業(yè)鏈條，讓企業(yè)的服務(wù)范圍進(jìn)一步擴展，這遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了減稅本身的實際價值?？v觀我國營業(yè)稅改增值稅的發(fā)展形勢，其在企業(yè)發(fā)展中的體現(xiàn)主要有以下幾個方面：

1.促進(jìn)服務(wù)行業(yè)發(fā)展。由于我國服務(wù)行業(yè)以往在稅制上重視產(chǎn)品價格，而忽視服務(wù)價格，這在很大程度上制約了服務(wù)行業(yè)的發(fā)展。營業(yè)稅改增值稅的出臺實現(xiàn)了貨物與服務(wù)的統(tǒng)一征稅，改變了我國國民經(jīng)濟服務(wù)行業(yè)的產(chǎn)業(yè)體系架構(gòu)不科學(xué)問題，進(jìn)而對促進(jìn)了服務(wù)行業(yè)的發(fā)展。

2.促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展。經(jīng)濟學(xué)理論當(dāng)中說到：企業(yè)減稅，企業(yè)支出成本就會減少，隨之企業(yè)也會得到不同程度的發(fā)展，進(jìn)而帶動社會就業(yè)，減輕社會就業(yè)壓力，增加企業(yè)收入。我國營業(yè)稅改增值稅實施后，中小企業(yè)管理人收益甚大，都得到了不同程度的減稅，平均減稅幅度高達(dá)40%。可以說，營業(yè)稅改增值稅的實施幫助中小企業(yè)大量納入勞動力，就業(yè)面也隨之托大。

3.激發(fā)經(jīng)營活動，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。以融資租賃業(yè)為例進(jìn)行分析：在實施營業(yè)稅改增值稅之前，我國政府為了推動該行業(yè)的發(fā)展，對其實施了差額征稅，稅率已降低了一個百分點，然而由于差額征稅沒有正式納入增值稅范疇，一直都沒有突出成效，未能調(diào)動企業(yè)生產(chǎn)積極性，缺乏了有效的市場經(jīng)營需求，融資租賃業(yè)經(jīng)營成果慘淡。就承擔(dān)方來說，其購進(jìn)企業(yè)設(shè)備可以降低17%的增值稅，而融資租賃業(yè)即使以同樣的方式租入該設(shè)備，卻無法得到17%的增值稅，如此待遇懸殊的成本支出，使得承租人不再愿意以融資租賃去租入，導(dǎo)致融資租賃行業(yè)的超低稅價值一直無法實現(xiàn)。實施營業(yè)稅改增值稅后，企業(yè)租入設(shè)備享受與購買一樣的待遇，同樣能得到17%的增值稅，市場需求很快得到拉動，行業(yè)也得到了迅猛發(fā)展。

4.促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型。在實施營業(yè)稅改增值稅后，很多企業(yè)更新了發(fā)展觀念，對企業(yè)經(jīng)營方式進(jìn)行了轉(zhuǎn)變。特別是在企業(yè)管理方面，不斷得到加強與改進(jìn)，實行規(guī)范化操作，企業(yè)效益也得到了提高。

二、對于營業(yè)稅改增值稅的幾點思考與建議

營業(yè)稅改增值稅的實施是一次重大的改革，其在實施的過程中也會無可避免的遇到一些阻力與問題。以下就其所存在的問題出發(fā)，提出幾點思考與建議：

1.防止?fàn)I業(yè)稅改增值稅中有的企業(yè)因稅負(fù)增加而引發(fā)物價上漲。增值稅是價格的組成成分之一，如果稅負(fù)產(chǎn)生變化，產(chǎn)品價格和服務(wù)價格也會隨之產(chǎn)生動搖。營業(yè)稅改增值稅當(dāng)中的稅負(fù)增加的企業(yè)會因為稅負(fù)的增加而引發(fā)物價調(diào)動，提高企業(yè)產(chǎn)品與服務(wù)價格，將稅負(fù)增加部分通過價格的提高轉(zhuǎn)移到客戶身上，從而引發(fā)物價上漲現(xiàn)象。因此，在實施營業(yè)稅改增值稅的同時也要緩解物價上漲所引發(fā)通脹壓力。

2.關(guān)注試點區(qū)域與非試點區(qū)域的行業(yè)平衡。一方面是因為營業(yè)稅改增值稅試點地區(qū)當(dāng)中有些行業(yè)稅負(fù)增加，如交通運輸業(yè)、租賃行業(yè)等等，雖然增加的稅負(fù)可以轉(zhuǎn)移到消費客戶身上，然而由于非試點地區(qū)也存在營業(yè)稅與增值稅，一些無法轉(zhuǎn)移的稅負(fù)，只能在企業(yè)內(nèi)部消化，降低了企業(yè)在經(jīng)濟市場的核心競爭力，嚴(yán)重影響這些行業(yè)在非試點地區(qū)內(nèi)的發(fā)展。另一方面，部分行業(yè)只能在試點區(qū)域內(nèi)享受減稅待遇，在非試點地區(qū)則無法享受，以致這些企業(yè)紛紛向試點地區(qū)轉(zhuǎn)移，導(dǎo)致試點地區(qū)成為營業(yè)稅改增值稅政策實施的“集中地”，如此不平衡的行業(yè)發(fā)展，在一定程度上影響試點地區(qū)與非試點地區(qū)相關(guān)行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3.加大對虛假發(fā)票的打擊力度，保證試點順利進(jìn)行。營業(yè)稅改增值稅實施后，增值稅成為稅種的重頭戲，相應(yīng)的增值稅發(fā)票也會大量增加。為了防止不法分子興風(fēng)作浪，經(jīng)營虛假發(fā)票。稅務(wù)局務(wù)必要聯(lián)合公安部門、財政部門、工商部門等有關(guān)部分開展整治活動，加大對虛假發(fā)票的打擊力度，確保營業(yè)稅改增值稅順利進(jìn)行。

三、結(jié)語

綜上所述，當(dāng)前國內(nèi)經(jīng)濟正處于轉(zhuǎn)型發(fā)展的重要階段，營業(yè)稅改增值稅的實施，不但避免了各大企業(yè)的重復(fù)征稅，對于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)體系結(jié)構(gòu)，細(xì)化分工，推動現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，優(yōu)化企業(yè)稅收結(jié)構(gòu)、完善稅收制度都有著重要的影響作用，可見對我國營業(yè)稅改增值稅的實踐探索做出詳細(xì)分析具有十分必要的現(xiàn)實意義。

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作者簡介：王婷婷（1989.12- ），女，吉林德惠人，畢業(yè)于東北林業(yè)大學(xué)，會計老師，學(xué)歷：本科，研究方向：會計科研，職稱：助教，作者單位：長春大學(xué)旅游學(xué)院