地鐵運營收入成本分析

夏秀哲

摘要：地鐵作為公共交通的重要組成部分，是現(xiàn)代化城市交通運輸?shù)闹饕绞剑S著經(jīng)濟的飛速發(fā)展，對地鐵也提出了更多更高的要求，如何做好地鐵的收入和成本分析，做好成本核算顯得尤為重要。

關(guān)鍵詞：地鐵 收入 成本

地鐵作為公共交通的重要組成部分，是現(xiàn)代化城市交通運輸?shù)闹饕绞剑S著經(jīng)濟的飛速發(fā)展，對地鐵也提出了更多更高的要求，如何做好地鐵的收入和成本分析，做好成本核算顯得尤為重要。

一、地鐵運營收入特性分析

地鐵運營的收入主要來自于票款收入，票款收入的多少主要取決于乘坐地鐵的客流量與票價的高低，票價的高低各地區(qū)有不同的規(guī)定，有的地區(qū)是按照路程長度進行階梯收費的，在乘坐一定的站數(shù)時有一個票價，乘坐站數(shù)越多票價越高。有的地區(qū)是按照均一價格來收取的，例如北京地鐵均采取2元的票價。但地鐵的票價一旦確定，短期內(nèi)更改的概率相對較小，因此地鐵運營收入的主要影響變量在于客流量的大小。影響客流量的因素主要有以下幾點：首先是行車間隔，行車間隔時間短，單位時間地鐵的車次多有利于更大客流量的輸送，有利于運營收入的提升，但行車間隔要按照科學(xué)的方式運行，不能不考慮客流的實際情況而盲目增設(shè)，這樣反而會造成成本增加。要根據(jù)客流的情況科學(xué)安排車次。其次是地鐵客流具有明顯的季節(jié)性與時間性，在上下班的高峰期、夏季的夜晚、黃金周等節(jié)日、暑假等時間客流會十分多，這是就應(yīng)該安排增設(shè)地鐵車流量。再次，在地鐵開通的初期，客流會有一個觀光的高峰期，隨后會有個回落期，因為地鐵的客流是一個培育的過程，由于新的路線、乘坐方式等需要市民的逐漸熟悉與認同，呈現(xiàn)出客流逐漸緩慢增長的過程。地鐵集團應(yīng)根據(jù)客流的情況良好控制車次安排，為地鐵運營收入的穩(wěn)步增長做好基礎(chǔ)。

二、地鐵運營成本概念分類與特性

地鐵運營成本能夠綜合反映地鐵經(jīng)營管理情況，可以評價地鐵的運營狀況、考核地鐵集團的經(jīng)營管理、促進地鐵集團科學(xué)決策，同時也為政府的補貼額度的制度提供了依據(jù)，因此運營成本在地鐵運營管理中起著至關(guān)重要的作用。

地鐵運營成本是指地鐵公司在為乘客提供運營服務(wù)時直接或間接產(chǎn)生的費用總和。地鐵運營成本核算是指地鐵運營成本進行歸類總結(jié)與分配的過程。地鐵運營成本按照計入成本對象的方式可分為直接運營成本與間接成本兩種。直接成本主要暴力人工成本、水電支出、維修安檢費用、票卡費、衛(wèi)生管理費等；間接成本主要包括除直接運營外的成本，如管理費用、營銷財務(wù)管理費用、營業(yè)稅金等。地鐵運營成本按照十分可控可分為可控成本與不可控成本。可控成本是指可以通過個人約束達到預(yù)期的成本，如差旅費、招待費等。不可控成本無法選擇和控制在預(yù)期范圍內(nèi)的成本，主要有能耗支出、檢修維修成本等。按照云翳成本是否跟隨行車里程變動，可分為固定成本與可變成本。固定成本包含員工工資、運營消耗的管理維修營運費用中不隨車里程變動的部分。可變成本包括列車運行中用電、所用能量、車輛維修與保潔成本、司機工資等隨車里程變動的部分。根據(jù)筆者研究和對地鐵列車抽樣調(diào)查，可發(fā)現(xiàn)地鐵運營成本的特性如下：首先，固定成本占比較大，能夠達到總成本的70%-80%。其次，可變成本隨著單位時間行車間隔的縮短和行車車次的增多而增加，即日行列車次數(shù)越多，可變成本增加的也就更快。在列車不增加的情況下，隨著列車日行次數(shù)的增加固定成本在總成本中的占比也成下降趨勢。若日行列車數(shù)無法滿足客流需求，需要增加地鐵列車的情況下，購進新車以及人工費用的提升也就會計入固定成本，最終導(dǎo)致固定成本大幅上升。因此，地鐵集團要根據(jù)客流量的增加情況與高峰期的情況合理調(diào)配列車車次與間隔時間，有效的控制成本，促進資源的優(yōu)化配置。

三、地鐵運營成本核算中存在的問題

地鐵運營成本核算的有效性決定了地鐵的成本管理、營業(yè)收入和利用效率，建立適合鐵路集團發(fā)展的成本核算制度至關(guān)重要。但目前地鐵運營成本核算中仍存在著以下問題：首先，地鐵的成本核算項目缺乏統(tǒng)一性和規(guī)范性。在實際工作中，地鐵成本核算多少各地地鐵集團向行業(yè)龍頭進行學(xué)習(xí)，并根據(jù)當?shù)氐膶嶋H情況進行修改與適應(yīng)，這便導(dǎo)致各地地鐵集團的成本設(shè)立項目不統(tǒng)一，核算標準不一、內(nèi)容不規(guī)范，缺乏一個標準合理的標桿與模板。這樣不利于相互的學(xué)習(xí)與經(jīng)驗借鑒，阻礙了各區(qū)各地不同的集團進行降低成本的共同探討，難以分析成本高的原因和為降低成本的創(chuàng)新思維。

其次，成本核算不能夠細化。在各地地鐵成本核算的實際中，采用了不同的方式，以各線路成本劃分的原則，有的的以人工成本為標準的，是以員工入職便劃分線路，此種方式存在著較大的局限性，難以進行人工成本核算，難以進行不同線路列車的數(shù)據(jù)分析和比較。這些問題阻礙了地鐵列車運營成本的核算，急需一套科學(xué)的成本管理體系來完善。

四、建立地鐵運營成本核算模式的方法

（一）運營成本核算堅持的原則

地鐵運營成本核算首先要堅持客觀性、可比性、一貫性原則，在會計質(zhì)量上堅持相關(guān)性、及時性、明晰性原則，在會計要素確認方面堅持權(quán)責發(fā)生制原則、以實際成本計價原則，在會計修訂方面堅持謹慎性和重要性原則。其次要遵循誰受益是承擔費用的原則確定成本核算的對象，在鐵路網(wǎng)的情況下能夠明確各方責任，達到各線鐵路的費用能夠合理和分配，確保成本對象真實準確。再次要強化人人有責的成本意識，在分級管理統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下簡歷適合鐵路集團發(fā)展的成本核算制度。

（二）建立科學(xué)的成本核算模式

1、分線原則

成本核算要堅持分線原則，遵循誰受益是承擔費用的原則確定成本核算的對象，生產(chǎn)部門發(fā)生的支出在主營業(yè)務(wù)成本進行歸集。直接服務(wù)于各地鐵線路的人工成本和費用直接在運營線路成本進行歸集，主要包括水電費、物品消耗、維修等費用。對于辦公用費、業(yè)務(wù)招待費等間接服務(wù)于地鐵運營線路的成本，發(fā)生后按照運營待分配線路進行歸集，月末進行分攤結(jié)算。其他職能部門的管理費用在管理費用處歸集，不計入地鐵線路的分攤。

2、成本核算的科目設(shè)置

地鐵運營成本在主營業(yè)務(wù)成本和管理費用的科目進行核算，同時還要設(shè)置輔助核算的項目，對成本核算明細及成本對象的分類和有效歸集。在分線原則下可以設(shè)置具體的線路，按照各線路的具體情況分別歸集直線分線成本和月底分攤成本。設(shè)置運營公司業(yè)務(wù)歸結(jié)不分線的成本。對于帶分線項目，待月底依據(jù)運營線路長度進行統(tǒng)一分線，并在月底分線后進行數(shù)據(jù)項目歸零。

五、財務(wù)人員在成本核算中的重要地位

財務(wù)人員在成本核算中起到至關(guān)重要的核心性作用，直接關(guān)系到成本核算的效率和地鐵集團管理人員的決策依據(jù)。首先，財務(wù)人員應(yīng)做好基礎(chǔ)成本核算工作。面對日益繁重、工作量大的成本核算信息，財務(wù)人員應(yīng)建立起高校快速的信息獲取途徑與管理網(wǎng)絡(luò)，將成本核算的數(shù)據(jù)采集模板與原則進行清晰合理的規(guī)范人員分工合理并進行統(tǒng)一要求，確保成本基礎(chǔ)數(shù)據(jù)核算的準確性和及時性，為決策提供有效準確的一手資料，有效促進成本成本分析控制的科學(xué)性。

其次，財務(wù)人員要根據(jù)成本核算的結(jié)果，修正成本管理體系。財務(wù)人員在對預(yù)算和成本核算的過程中，應(yīng)不斷的進行成本分析和過程監(jiān)控，從中發(fā)現(xiàn)和解決存在的問題，不斷改進成本的管理方法并引入現(xiàn)代化創(chuàng)新理念，使成本管理體系不斷完善，最終降低成本增加效益。再次，財務(wù)管理人員還應(yīng)樹立成本意識。要將會計成本的知識納入到日常工作，培養(yǎng)全員成本的意識，使得財務(wù)人員在思想上、行動上都有主人的意識、強烈的責任感，在工作中貫徹成本意識，自覺主動的降低成本。

總之，做好地鐵的收入和成本分析，做好成本核算是十分重要的，有利于做好公共交通建設(shè)和人民生活水平的提升，要財務(wù)人員在成本核算中的重要地位，不斷提升收入和成本核算的效率，才能更好的促進地鐵運營的健康發(fā)展。

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