進一步規范水利事業單位財務管理的思考

張佳　安國祥

摘要：水利事業單位財務管理目標決定著水利事業單位財務管理的基本方向。本文從水利事業單位財務管理的目標入手，對水利事業單位會計基礎工作、預算管理、國庫支付、政府采購和基建管理等方面存在的問題進行分析，并結合實際情況，提出了加強水利事業單位財務管理的措施。

關鍵詞：水利事業單位 財務管理 對策措施

隨著“中央一號文件”的出臺，國家對水利基礎設施投入力度的不斷加大，水利行業迎來發展的大好時機。如何管好用好大量的水利資金，提高水利資金使用效益，更好地適應社會經濟發展，是迫切需要針對當前實務中存在的問題，研究新形勢、新情況，完善財務管理制度和創新體制，完善水利事業單位財務管理的措施。

一、財務管理中存在的問題

近年來，我國相繼推出了一系列財政制度方面的改革，這些改革措施引起了財政預算管理和各行政事業單位財務活動的重大變革，影響到會計核算的內容和方法。在實際工作中發現財務管理上存在諸多問題，主要表現在以下幾個方面。

（一）會計基礎工作方面

在實務中的表現主要有：個人借款過大，甚至出現跨年度借款；撥付所屬單位的資金沒附上計劃、財務預算文件等；會議費報銷需附的會議預算、經費申請報告、會議通知、會議簽到表、會議發票及費用明細清單、會議相關成果等材料不齊；報銷大額費用（如文印打印費、辦公耗材、批量材料等）未附上相應的明細清單；項目資金未按要求進行專項核算；不及時確認收入，將應確認收入列入往來科目核算；人為調節收入，年終決算前將已經確認事業收入的款項轉為預收賬款和其他應付款；支出經濟科目運用不當，與所核算內容不相關；支出費用存在超標準現象；財務調賬處理無事實經過、無單據、無說明和無領導審批等。

（二）預算管理方面

在預算管理過程中出現的問題主要表現在：結余資金未全部納入部門預算管理，預決算數據存在差異；預算編制不能反映年度內實際，預算編制不準確（收支預算執行偏差較大）；預算項目編列的業務委托費過大，超過規定比例或者全額委托；財政預算項目中開支的委托合同費用無預算；預算項目的委托業務費用編列不細化，無具體單位、委托事項和明細測算；預算資金支付進度慢，未達到時序時進度或上級部門進度要求；無預算開支；在預算項目（含前期項目）中超范圍列支日常公用經費、人員經費等；向非所屬預算單位或向非預算單位撥付財政預算資金；接待費用過大，超出預算申報及控制規模；預算項目在實際執行過程中，部分經濟分類科目所反映的實際支出與預算差距較大；水利前期項目未編制項目支出預算。

（三）國庫支出管理方面

在國庫支出管理方面存在的問題主要是：使用現金方式工資、津貼；違規從零余額賬戶向自有資金戶轉賬；從國庫賬戶中大額提取現金；錯誤填寫支付信息代碼或不規范填寫支票用途欄信息，造成國庫賬戶監控疑點；從國庫賬戶中發放超過國家規定標準和范圍津貼補貼；內部預算單位之間通過零余額賬戶支付合同款。

（四）政府采購方面

在政府采購中一次性采購貨物或者工程達到公開招投標限額以上的，未執行公開招投標；采購列入政府集中采購的貨物，未執行協議供貨；無預算采購；采購方式變更未按規定程序報批；公開招投標信息不公開透明，評標專家抽取不合規；采購進口設備不規范。

（五）基建管理方面

建設項目資金到位以后，長時間未能完工；項目完工后未能及時辦理驗收手續；項目不能嚴格按計劃和批復的項目內容實施（擅自改變項目實施計劃）；不同的前期項目的經費支出存在費用串項現象；項目實施過程中存在“雙超”現象（超規模、超概算）。

（六）其他

合同管理上應簽訂合同事項未按規定簽訂合同，不按合同約定支付合同款，簽訂合同的文本不規范，合同要素不齊；資產管理上購置達到固定資產標準的設備，未作固定資產驗收入賬處理，資產對外投資、出租、出借等未按規定程序報批等；公司管理方面所辦公司的相關費用在事業單位列支，事業單位人員事企兩邊靠，領取雙份報酬；納稅方面不及時足額繳納稅款；取得非稅收入未按規定上繳國庫等。

二、對策措施

如何克服或者避免水利事業單位財務管理的問題呢？關鍵是加強單位財務的精細化管理，要從提高認識入手，在單位領導對財務管理工作的重視與支持下，通過建立健全各項財務規章制度、管理體制來保證單位財務活動的有序進行。具體包括以下幾個方面：

（一）加強制度建設及執行力

就是要按照國家制定的法律、法規、制度、辦法以及規定的程序、手續來制定適合本單位實際的財務制度和規定，有了規范的制度還需要強調執行，加強執行力建設也是不可或缺的。

（二）常抓會計基礎工作

會計基礎工作是財務管理工作中的基本內容，主要指會計核算、會計管理和會計監督的基礎工作，要做到常抓不懈。在日常會計業務中一定要規范個人借款，防止出現跨年度，各種費用的報銷要有齊全的原始單據，嚴格把好審核關；嚴格按照事業單位會計制度處理相關業務，比如事業單位收入確認要及時，防止人為的調節收入等。

（三）加強會計人員隊伍建設

會計政策的落實和會計制度的應用需要會計人員來完成，因此要不斷加強隊伍建設，提高整體素質。財務會計人員不僅要學習好相關的會計法律法規，還要學會理解，增強和提高對政策的理解和執行水平，為財務管理打下較好的基礎。由于水利行業的特殊性，從事水利行業財務管理的人員需要多學習并掌握一定的水利工程建設方面的業務知識，如概預算知識、工程知識、合同知識以及其他水利專業知識等，全面提高財務人員的綜合業務素質，如單位要求新招聘的財務人員必須到基層鍛煉一定的時間，目的就是為了了解和熟悉單位的相關業務，避免理論和實踐相脫節。只有財務人員的整體素質提高了，才能帶動單位財務管理水平的全面提高。

（四）積極踐行財政體制改革endprint

在國家大力推行部門預算，國庫集中支付和政府采購財政體制改革的背景下，水利事業單位要不斷適應新的財政體制要求，改變一些傳統的管理模式，通過新的、先進的管理體制來解決過去傳統管理模式中難以解決的問題。如強化預算監督控制，使各項開支控制在定額規定的范圍和標準之內，保證財政預算的有效執行，保證預算單位財政資金的安全有效使用。

（五）強化預算管理的嚴肅性

加強預算管理是單位發展戰略和目標細化、量化的具體表現，是財務控制體系中最重要的內部控制機制，為此要制定相應管理辦法，明確“客觀全面、量入為出”的預算編制原則，強調預算的嚴肅性，對已經批準的年度預算原則上不予調整；未納入年度預算的費用不得列支，實現預算的硬約束。財務管理部門要做好預算編制的預測工作，對預算執行情況進行跟蹤、分析和監督，同時建立以預算控制為中心的財務管理信息系統，確保預算執行。

（六）加強內部控制制度建設

定期開展內部檢查，及時發現財務管理中存在的問題，對檢查中出現的問題進行及時的整改，并把審計結果與日常考核結合起來，真正落實責任制，加強監督與懲罰制度，這是對單位內控制度執行情況的再監督，也是保護單位資金安全、干部安全的主要措施。

近年來我國頻繁發生的嚴重水旱災害，造成重大生命財產損失，暴露出農田水利等基礎設施十分薄弱，必須大力加強水利建設。在這種背景下，水利事業單位財務管理必須適應國家有關財經法規、制度要求，引進、推廣水利財務管理方面的新方法、新觀念，及時研究解決水利事業單位財務管理出現的問題，以更好地為水利改革和發展服務。

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