論旅游企業財務內控模式的有效構建

朱峰

摘要：在經濟水平的發展之下，我國的旅游產業得到了迅速的發展，國內外旅游人次不斷的攀升，與其他產業相比而言，旅游業的門檻并不高，其市場也具有著開放性的特征，價格標準也并不嚴格，這就進一步增加了我國旅游行業競爭的激烈性。本文主要分析旅游企業財務內控模式的有效構建方式。

關鍵詞：旅游企業 財務內控模式 有效構建

財務工作工作作為企業管理的重要內容，對于企業的發展有著十分重要的作用，通俗的來說，采取控制就是通過各種各樣的制度以及方法來保障企業在運轉過程中不出現資金問題，最大限度保障企業資金的安全性，企業只有保障內部會計信息的準確性才能夠保障企業的各個活動可以得到正常的進行。在社會的發展之下，我國各項企業的競爭變得越來越激烈，這給企業的經營工作帶來了更大的壓力，企業要想在該種環境中得到更好的發展，就需要做好科學的控制工作，下面就以旅游企業為例來分析財務內控模式的構建方式。

一、我國旅游企業財務內部控制系統中的常見問題

在經濟水平的發展之下，我國的旅游產業得到了迅速的發展，國內外旅游人次不斷的攀升，與其他產業相比而言，旅游業的門檻并不高，其市場也具有著開放性的特征，價格標準也并不嚴格，這就進一步增加了我國旅游行業競爭的激烈性。同時，旅游產品有著一些特殊性，各種類型的旅游資源也是開放的，旅游景點是大家共用的，這也增加了旅游企業生產活動的隨意性，除此之外，旅游企業的財務內部控制控制工作也會受到各種客觀與主觀因素的影響，因此，常常會出現各種各樣的問題，這些問題主要表現在以下幾個方面：

（一）旅游景點定價混亂

就現階段來看，很多旅游企業在針對旅游景點與相關設施進行定位時還較為混亂，各個旅游企業在針對同一產品時，會存在價格差異，這主要有幾個問題：

第一，收費過高

某些旅游企業對于景區與景點的收費較高，停車費高的問題也屢見不鮮。

第二，收費太低

部分旅游企業為旅客提供的住宿收費過低，導致該種問題發生的根本原因就是由于賓館與飯店業競爭過于激烈，為了獲取到客源，他們就不斷降低產品價格，但是，旅游企業為了提高營業收入，并不會降低對顧客的收費，長此以往，依然會嚴重影響旅游企業的信譽。

（二）“零負團費”問題嚴重

“零負團費”的現象最早在泰國出現，隨著我國旅游業的發展，逐漸蔓延至我國，并形成了具有中國特色的特殊旅游現象。這種旅游模式就是將消費者原應支付給旅行社的費用分添至旅游活動的各個環節中，具有很大的強制性，這種現象的存在嚴重的阻礙了我國旅游業的發展。

“零負團費”即旅行社的一種特有經營方式，以低價旅游的價格吸引消費者，將消費者本應在旅游簽支付的費用延遲到旅游過程之中，并通過購物、飲食、住宿等方式支付的行為。消費者在旅游的過程中，其消費的費用主要包括飲食費用、住宿費用、娛樂費用、購物費用、票務費用五個方面，其中，飲食、住宿、票務是消費者在旅游過程中必須要支付的費用，而購物、娛樂則是消費者在旅游過程中的選擇性支付費用，前者是必然的花費，后者則是選擇性消費，可以由消費者進行自由選擇，旅行社在經營的過程中，其旅游線路的費用主要包括消費者在旅游過程中的必然花費、旅行社的經營成本以及旅行社的利潤所組成，“零負團費”的經營模式簡而言之就是在接待消費者團體時，按照旅行社經營成本價或者低于經營成本價接待消費者的行為，為了保證旅行社的正常盈利，會在消費者到達目的地之后，通過購物、娛樂等強制性消費來彌補虧空的費用，如果僅僅從表面來看，“零負團費”的經營模式極具誘惑性，但是其本質卻是一種欺詐的經營行為。

（三）未對無形資產進行保護

對于旅游企業而言，經營聲譽是其最為重要的資產，這種資產屬于旅游企業的無形資產，如果旅游企業未對這些無形資產進行合理的保護，就必然無法提升企業的經營成效。就現階段來看，我國旅游企業對于無形資產的保護力度還遠遠不夠，部分旅游企業甚至將旅游景點低價出售，還有部分企業未形成自己的品牌，導致商標被其他企業搶先注冊，這就嚴重的制約了旅游企業的可持續發展。

二、財務內控工作對于旅游企業的影響

財務部門是旅游企業的重要管理部門，能夠對企業的各項經營活動進行科學的管控，開展財務內部控制工作的根本目的就是為了保障旅游信息的可靠性與真實性，避免企業出現作弊行為。企業財務內控工作的實施質量與旅游企業的發展息息相關，旅游企業要想在激烈的市場中取得一席之地，就必須要做好財務內控工作。

三、旅游企業財務內控模式的構建

（一）建立良好的企業內部控制環境

良好的環境是實施內部控制工作的基礎環境，也是推動企業發展的重要動力和實施風險管理工作的基礎，對于企業內部控制工作的實施有著十分重要的影響，內部控制環境的構建需要考慮到以下幾個因素：

首先，企業內部管理人員必須深化對于內部控制工作的理解，意識到企業的內部控制工作不僅局限在會計層面，還需要包括更高層次的目標，內部控制工作是一種全面的控制工作，需要全體員工的參與，此外，無論是企業的管理人員，還是基層的員工都需要有風險管理的意識，并自覺的將這種意識貫穿在企業生產和經營的各個過程中，這種理念的培養可以通過制度的制定、人員的培訓等途徑來實現。

其次，還要培養員工的勝任能力以及職業道德，員工是企業發展的動力，員工的技能與知識應該與其崗位相匹配，這也是企業內部控制活動和經營活動運行的基本保證之一，為此，企業必須要加強對員工的培養，建立好完善的獎懲機制，提升員工的專業技能水平和責任意識。

（二）建立企業戰略目標

企業應該根據自己的遠景與使命來設定好戰略目標，并將這種戰略目標進行層層分解，由不同的部門來落實，在制定戰略目標時，必須要以企業的實際風險容量為出發點，保證企業戰略目標承擔的風險可以包含在企業的風險容量之中。endprint

（三）完善企業的風險管理體系

企業必須要根據實際情況建立好風險管理體系，并將這種體系落實到企業經營與管理的不同環節之中，這樣才達到風險控制的作用，在建立風險管理體系時，需要注意到以下的問題：

首先，要建立好風險預警機制，企業管理人員要通過目標分析與過程分析的方式來識別出影響企業目標實現的潛在風險，根據這些風險分清楚風險預警的標準，對企業經營與管理中的風險進行及時有效的評估與處理，完善風險預警機制。

其次，建立完善的風險評估體系，企業應該根據內部的潛在風險進行分析，看這些潛在風險是剩余風險還是固有風險，并分析出這些風險發生的影響，尤其要注意好特大風險，根據風險的實際情況完善完善的風險評估體系。

最后，建立好風險反應機制，在風險評估完善后，就需要針對風險發生的可能性與影響程度采取相應的應對措施，具體的應對措施應該包括降低、回避、承擔以及分擔風險，此外，在風險應對過程中還要考慮到成本和效率的問題。

（四）完善信息溝通機制

在具體的經營過程中，必須必須要明確自身的職責，建立好信息溝通機制，對外部政策信息、市場信息、客戶信息等信息有全面的了解，加強溝通，及時的抓住管理過程中的風險，以便促進企業的全面發展。

（五）提升企業內部會計稽查工作的成效

1、提高會計工作人員的責任意識與法制觀念

企業負責人作為會計責任主體，對于企業會計資料的完整性、真實性負有直接法律責任，因此，企業負責人必須要提升自己的責任意識。而會計委派負責人也要加強責任意識，客觀公正的分析企業的經驗成效，防止違法亂紀行為的發生。此外，企業內部還要建立好完善的監督機制，提升法律監督的地位，加大對違法亂紀行為的處罰力度，保障會計人員能夠依法理財、算賬。

2、完善內部稽查制度，擴展信息溝通渠道

要想保障企業的經驗效果，企業必須要盡快建立會計信息稽查選案制度，定期對企業內部的生產活動進行分析，定期對會計報表進行講評，促進會計信息稽查工作的規范化、制度化發展。對于重大違規行為，需要由委派中心主任定期在例會上進行糾正與通告，如果有重大違規行為，需要直接向上級管理人員匯報，這樣不僅可以有效提升企業內部稽查工作的有效性，還可以有效約束管理人員的經營行為。

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