銀行中間業務審計問題及對策分析

王明權

摘要：隨著經濟的發展，銀行市場化、商業化進程的推進，科技創新的能力不斷加強，很多不涉及銀行資產項目的中間業務越來越多，這成為銀行之間相互競爭的一個新的利潤方式。但是在中間業務為銀行帶來利益的同時，也存在很多潛在的風險，為了能有效預防這些風險，應該加大對中間業務的審計工作。本文對審計工作中的問題進行了簡單的分析，并提出了相關的解決辦法，希望能對銀行中間業務的健康發展提供一些幫助。

關鍵詞：銀行中間業務 審計 對策

在一些發達國家，中間業務以其高技術含量、高附加值，收入穩定等特點，已經成為銀行的主要經濟來源，在銀行的總收入中能占30%，與資產業務、負債業務一起成為銀行業務中的三大支撐點。但是，我國大多數的銀行在中間業務的發展方面缺少嚴格的管理，為了搶占市場，紛紛進行業務創新，導致風險大大增加，因此，加強中間業務的審計工作，是當前銀行的主要任務。

一、銀行中間業務的的種類以及風險特點

（一）銀行中間業務的的種類

銀行中間業務的種類很多，之間的差異也比較大，因此中間業務的問題也比較多。銀行的中間業務中，除了單純利用物質和技術提供的金融業務沒有風險以外，其它的業務都存在風險。從風險的角度可以把中間業務分為以下幾種：

（1）交易方面的中間業務。這種業務存在的風險比較大，例如金融衍生業務、信用證業務以及票據承兌業務等。

（2）收益方面的中間業務。這種業務本身的風險不大，但是有可能產生連帶風險，例如支付結算業務、咨詢評估業務以及其他中間業務等。

（3）擔保方面的中間業務。這種業務雖然在出具擔保的時候不確立債券與債務的關系，但是如果客戶違約，所造成的風險與貸款造成的風險不分上下，因此銀行處于的地位非常不利。

（4）具有組合風險的中間業務。例如信用卡業務。

（二）銀行中間業務的風險特點

（1）透明度較差。銀行的信息系統很難全面的反應出中間業務的狀態，難以對中間業務的工作進行有效的監督與管理。

（2）銀行的各個部門中都存在風險。因為中間業務是一種多元化的業務，多個部門都與之相關，因此在防范的工作中難度較大。

（3）自由度較大。目前很多中間業務的開展沒有法律法規的制約，沒有規模的限制，這個問題容易導致中間業務的迅速擴張，風險的增大。

二、銀行中間業務的審計思路

（一）檢測銀行有關中間業務的內部控制

對銀行進行中間業務的審計，首先要充分了解中間業務的內部控制，才能確立有效的審計策略。具體的了解方法有調查問卷、與管理人員溝通等。

調查的問題大致有以下幾類：中間業務是否辦理了相關的手續；是否建立了客戶評價標準；業務處理系統是否具有實時監控的功能；目前是否從事基金托管業務；是否對不同基金設置不同的管理方法等等。

（二）對中間業務收入審計

對中間業務收入審計有兩個方面：

第一，對中間業務收入真實性的審計。主要考察的是銀行是否按照相關制度真實準確的核算各類中間業務的收入和開支，中間業務的收入是否記錄在正確的會計期間。審計人員可以將賬本或是收據同賬務進行核對，也可以與資產負債表相結合，對收入的真實性進行核對。

第二，對中間業務成本效益性的審計。主要考察的是中間業務是否有完善的可行性分析，成本和收益兩者之間是否匹配，銀行的收費是否按照標準收取費用。

三、中間業務審計重點與方法

（一）中間業務的合法性審計

對中間業務的合法性審計，依據的是中國人民銀行對中間業務的相關規定性文件，中國人民銀行根據中間業務的風險分別實施審批制和備案制兩種方法。

1、審批制

使用這種制度的業務主要形成或有資產、或有負債的中間業務，以及與證券、保險相關的中間業務。包括：開信用證；擔保類業務；票據承兌；貸款；金融衍生；代理證券等。

2、備案制

使用這種制度的業務主要是不形成或有資產、或有負債的中間業務。包括：匯兌業務；進出口代收；代理政府債券；委托貸款業務；代理資金清算；信息咨詢業務；代理銷售業務等；

（二）中間業務內控測試

審查人員對銀行的內控測試主要是通過抽查業務文件、核對賬務資料等方法，調查銀行開展的中間業務是否取得國家的認可，人才是否符合條件，是否有正規的授權程序等。

（1）擔保業務、承兌票據業務、各類保函業務等產生或有負債的中間業務種類，是否對客戶的情況進行充分的調查和分析；是否設置恰當的反擔保、保證金等風險防范措施；是否設定和執行相關授權和制度。

（2）對支付結算業務的審核。是否對提交的收據或憑證進行審核，并確認委托人、付款指令的正確性和有效性，按照規定的方式辦理資金轉賬手續。

（3）對銀行卡業務，銀行在開設賬戶的時候是否是實名制；是否完善重要資料的存放管理；是否對特約商戶有適當的應對措施；是否定期與客戶進行對賬，嚴格管理透支款項。

（三）中間業務效益性審計

效益型審計分為經營成果真實性的審計和成本效益型評價的審計。

（1）經營成果真實性的審計主要是看銀行是否按照要求核算中間業務的收入和開支。

（2）成本效益型評價的審計主要是審查中間業務的開發是否有完善的可行性分析，成本和收益是否匹配；銀行是否設立嚴格的內部控制制度和風險防范措施。

四、結束語

中間業務由于服務功能較強，經營風險比較小，因此成為銀行之間競爭的主要方面。銀行要高瞻遠矚，抓住當前良好的發展機遇，積極開展金融創新，只要按照相關標準進行嚴格的審理，消除審計中存在的問題，銀行中間業務就能夠更好的發展下去。

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