企業稅務籌劃管理探討

曹為民

摘要：企業稅務籌劃是一種極其重要的企業經濟利益保護措施，該項措施在企業內部發揮著不容忽視的積極效應，同時要求企業開展稅務籌劃活動時必須落實好經濟環境與配套設施建設，以此為稅務籌劃活動高效有序進行提供基礎保障。從理論層面講，完善的稅法細則是規避納稅人節稅行為的重要舉措。值得注意的是現代經濟背景下，稅法同時具備多方面職能，包括財政收入職能、宏觀調控職能等，各國政府為達到要求納稅者依照自己的意圖行事這一目標，大力推行實施稅收差別政策，依托該項政策以優化產業結果、推動國民經濟快速增長，此外各國政府機構還制定實施了更多類型的稅收政策，受稅收政策多元化因素的影響，導致不同納稅人、不同納稅期、不同行業及不同地區之間的稅負出現明顯差異。

關鍵詞：企業稅務 稅務籌劃 管理探討

稅務籌劃指的是以稅法相關規定為準繩，以實現“節稅”稅收利益最大化為目標而針對于經營、理財及投資等多項活動實施實現籌劃及安排。通常情況下，稅務籌劃由稅務代理機構全權負責。事實上，稅務籌劃又可稱之為“稅收計劃”或“稅收籌劃”，其是由Tax Planning意譯而來，一直以來，我國稅務部門將關于稅收征收任務統一稱之為“稅收計劃”。為防止混淆事件的發生，我國相關學者通過學習借鑒國外文獻內容，結合自身的認識與理解逐漸將其譯為“稅務籌劃”或“稅收籌劃，如此以來更為貼切的體現出稅收籌劃所具備的實現策劃安排的特點。

一、企業稅收籌劃管理的必要性

（一）推進企業經營戰略與稅收籌劃管理實際操作相機結合

稅收籌劃是企業經營戰略下不可或缺的一部分。綜合上述三階段下的稅收籌劃管理可見，稅收籌劃管理廣泛存在于企業各個經營環節：開發建設階段，企業需結合自身融資渠道和開發項目合作方式的選擇開展稅收籌劃管理；交易環節，企業需結合自身營銷策略開展稅收籌劃管理；保有環節，企業需結合自身資產保值增值開展稅收籌劃管理。

（二）推進企業生產階段特點與稅收籌劃管理理論相機結合

開發建設階段，企業稅務呈現稅負水平低，稅負結構簡單，稅負易計量等顯著特點，所以企業需結合稅務特點，合理選擇融資方式和合作建房方式，從而達到降低稅負水平的目標；交易階段，企業稅務呈現稅種種類多、稅負結構復雜、稅負水平低等顯著特點，所以企業需結合稅務特點，進一步簡化稅務結構，從而實現節稅的預期目標；保有環節，企業稅務呈現名義稅負中、實際稅負輕、稅務牽連關系密切等顯著特點，所以企業需結合稅務特點，增強稅務水平的靈活性轉移、降低名義稅務，從而滿足企業降低經營成本的預期目標。

（三）企業整個生產環節與稅收籌劃管理相繼結合

開發建設階段、交易環節及保有環節共同構成企業生產環節，三者之間緊密聯系，彼此影響。因此，三者需以連貫性原則為指導，以降低企業整體稅負水平為目標開展稅收籌劃管理。同時，三者在實施各項活動時需必須依附，彼此輔助，切勿為實現單方面經濟效益損害其他方面經濟效益。

（四）市場經濟條件下，稅務籌劃是納稅人的必然選擇

市場經濟的特征之一就是競爭，企業要在激烈的市場競爭中立于不敗之地，必須對企業的生產經營進行全方位、多層次的運籌，其中國家與企業之間的利益分配關系即國家要依法征稅，企業要依法納稅，是企業經營籌劃的重點。

二、稅收籌劃存在的問題

（一）缺乏稅收籌劃風險意識

納稅人開展稅收籌劃時，一味尋求降低納稅負擔的目標，忽略了稅收籌劃本身存在的風險。即稅收籌劃極有可能因稅收執法偏差問題造成稅收籌劃方案不合理，從而造成稅收籌劃工作無法順利有序開展。

（二）稅收籌劃不注重籌劃成本及整體效益

成本和收益相輔相成，彼此影響。即任何收益均需建立在成本的基礎之上。當前，我國相當一部分納稅人未能夠認識到籌劃成本與整理效益的相關性，以至于稅收籌劃難以實現整體效益價值最大化。

（三）稅收法律部減輕及征管水平不高

稅收籌劃的發展直接受稅收法律部及征管水平的影響。目前，我國稅法相關法律政策還有待進一步成熟與完善，征管水平不高，再加上，稅收人從業素質低下，難以及時挖掘出納稅人逃稅、漏稅以及偷稅等不良行為，給予國家造成了重大損失，不利于維護國家相關稅法的嚴肅性。同時，納稅人及稅收人未能夠嚴格遵循國家稅法相關法律政策開展稅收繳納及管理等職能，導致有效的稅收相關法律政策流于形式。

三、企業稅收籌劃存在問題的對策

（一）規避企業稅收籌劃風險

一般情況下，企業稅收籌劃風險之所以產生主要是受國家法律政策不健全、執行不到位，經濟環境惡劣及其企業自身不良因素等方面的影響。因此，這就需要企業準確把握稅收籌劃過程中出現的種種問題，并對其剖析，找尋引發問題的原因，從而有針對性的制定有效措施，從而實現規避企業稅收籌劃風險的目的。同時，基于稅收籌劃大都位于稅法邊界運作，稅收籌劃人員難以準確把握其界限，此時稅收人員需熟知稅收籌劃相關政策、熟練把握相關會計技術。

（二）稅收籌劃需做好成本、效益分析

企業稅收籌劃主要是圍繞增強企業效益為目標開展。任何一項收益均需承擔相應的成本，稅收籌劃也不例外，因此，企業在開展稅收籌劃時需做好成本、效益分析工作，只有在確保稅收籌劃效益大于稅收籌劃成本的情況下才可順利稅收籌劃工作，并且，一切稅收籌劃工作的開展均需遵循國家相關法律政策為前提。

（三）規避企業稅收籌劃風險

一般情況下，企業稅收籌劃風險之所以產生主要是受國家法律政策不健全、執行不到位，經濟環境惡劣及其企業自身不良因素等方面的影響。因此，這就需要企業準確把握稅收籌劃過程中出現的種種問題，并對其剖析，找尋引發問題的原因，從而有針對性的制定有效措施，從而實現規避企業稅收籌劃風險的目的。同時，基于稅收籌劃大都位于稅法邊界運作，稅收籌劃人員難以準確把握其界限，此時稅收人員需熟知稅收籌劃相關政策、熟練把握相關會計技術。endprint