BOT項下企業稅收籌劃工作的探究

吳桂珍

摘要：公用基礎設施的建設對于一個國家來說是相當重要的，但是這也是一項很大的工程費用，對國家的財政收入也是有著很大的影響，尤其是在發展中國家，國家的財政收入吃緊一直是約束國家基礎設施建設的一個重要的因素。BOT投資方式給發展中國家帶來了曙光，私營企業投資建設公用基礎設施從一定程度上緩解了國家的財政危機，但是在稅收籌劃的過程中卻存在著一定的問題，本文在這里對BOT項下企業稅收籌劃工作進行探究，并提出一定的解決措施，以供投資企業進行參考。

關鍵詞：BOT投資方式 稅收籌劃 措施

一、企業進行稅收籌劃的原則

（一）遵紀守法的原則

不守法也是稅收籌劃所最基本的原則，也是企業完成稅收籌劃工作的大前提。企業在進行籌劃方案時，一定要注意不違法的前提，否則就會受到嚴厲的處罰。

（二）利潤最大化的原則

稅收籌劃是在合法繳稅的基礎上實現企業財務價值的利益最大化，為了實現價值最大化，企業的財務部門通常會在進行稅收籌劃的過程中從多種籌劃方案中找出最符合目標的方案。但是需要注意的是最佳的稅收籌劃方案并不是納稅最少的方案，而是最利于企業進一步發展的方案。

（三）成本效益的原則

企業在進行稅收籌劃工作時并不是一味的注重籌劃所產生的收益，同時也要注意企業在獲得較高的收益的同時所產生的成本，這樣的成本會抵消部分收益，使得企業獲得利潤有所影響。因此企業要盡量遵循成本效益的原則，將稅收籌劃過程中的收益和成本都作為考慮對象，實現理性的稅收籌劃。

二、BOT項下企業稅收籌劃的影響因素

BOT（build—operate—transfer）即建設—經營—轉讓，是指政府通過契約授予私營企業（包括外國企業）以一定期限的特許專營權，許可其融資建設和經營特定的公用基礎設施，并準許其通過向用戶收取費用或出售產品以清償貸款，回收投資并賺取利潤；特許權期限屆滿時，該基礎設施無償移交給政府。企業在采用BOT投資方式進行基礎設施的建設時，一定要注意稅收籌劃的影響因素，避免因稅收籌劃不合理而影響到企業的發展。

（一）對稅收籌劃的理解不到位

企業在進行稅收籌劃的前提就是對稅收籌劃有著一個充分的了解，但是在實際經營的過程中，部分企業對稅收籌劃的理解卻不到位。一般來說，企業選擇納稅的方式不同，將要繳納的稅額也是不一樣的，稅收籌劃的目標就是為了減少企業的納稅稅額，但是稅收籌劃的前提就是不能夠違反稅收籌劃的原則，其目的就是減少企業逃稅避稅現象的發生，同時也保證了國家的稅收收入，對于國家的發展是相當有利的。稅務機關人員對稅收籌劃理解不到位主要表現在稅務機關一直把彌補稅收制度上的漏洞作為稅收籌劃的重點，混淆了稅收籌劃的具體意義。而企業對稅收籌劃理解不到位主要表現在他們認為稅收籌劃就是為了幫助他們避稅的方式，這樣的理解很容易給社會帶來很多的逃稅避稅違法現象的發生，阻礙著社會的進一步發展。

（二）稅收籌劃管理體系不完善

企業在理解了稅收籌劃的意義后，其次就是要建立一套完善的稅收籌劃體系，這是企業加強稅收籌劃所必須的。稅收籌劃對于各個集團公司來說都是必不可少的，在各種經濟雜志上也是經常見到的詞匯，但是真正了解這個詞匯的人卻是不多，或者是了解的程度不夠。因此在這種情況下，對稅收籌劃的不到位的了解只能夠將企業在納稅過程中帶入岔路，不利于企業的的發展。因此，一個完善的稅收籌劃管理體系可以有效的彌補這一缺點，完善的管理體系規范著企業納稅的各種行為，避免企業在納稅過程中出現不合法的做法。尤其是在BOT項下的企業稅收籌劃，企業不能夠利用國家賦予企業的專營權來達到避稅的目的，這種做法是不合法的，對企業的發展是相當不利的。

（三）缺乏稅收籌劃專業性人才

人才是企業發展的第一要素，企業在進行稅收籌劃的過程中，專業性的人才是必不可少的。在我國各種企業迅速發展的過程中，各個方面都有著很大的進步，但是在一些方面還是表現不足，稅收籌劃人員的專業性就是其中的一個問題。縱觀我國的企業經濟發展，稅收籌劃人員職業素養不夠是普遍存在的一個現象，也是一直阻礙著我國企業進一步發展的一個不利因素。雖然我國已經認識到這方面的不足并采取了一定的措施加以改進，但是效果一直不太理想。我國采取的主要措施就是在高校中開展稅收籌劃的課程或者是在企業內部開展稅收籌劃的培訓課程，但是許多的人對稅收籌劃的認識度不夠，因此并沒有對這門課程過多的重視，使得整體效果不佳。

三、加強企業稅收籌劃工作的措施

（一）明確認識到稅收籌劃的重要性，樹立風險預防觀念

企業對稅收籌劃理解不到位的主要原因還是對稅收籌劃的重視度不夠，企業只有加強企業內部稅收籌劃人員對稅收籌劃的重視度，才能夠有效的提高稅收籌劃的質量和工作效率。提高稅收籌劃的重視度可以從以下幾個方面進行著手：其一，企業的稅收籌劃人員要正確理解稅收籌劃的具體意義，要樹立合法納稅的意識。他們要明白稅收籌劃的目的就是為了減少企業在納稅的稅額，盡量減少逃稅避稅現象的發生，同時有利于企業和國家經濟的發展。因此不違法原則才是稅收籌劃的前提，但是值得注意的是稅收籌劃并不是要企業繳納最少的稅額，而是要選擇合理的稅收籌劃方案，在繳稅納稅的過程中規避可能存在的風險，有利于企業的發展。其二，在稅收籌劃的過程中要建立合適的風險意識，在稅收籌劃和規避風險兩者之間找到相應的平衡點，從而在合理納稅的前提下進行風險規避，實現稅收籌劃的價值。

（二）系統、及時地掌握稅收標準，精確把握并理解稅收政策的含義

現今，我國相關稅收標準、法規的創建還亟待完善，相關稅法內容變化速度較快，很多優惠的稅收內容都存在局限性及時間性，也就需要納稅人系統、及時的對相關稅收標準進行學習，精確把握并理解稅收政策的含義，密切關注稅收優惠政策的改變，從而才可以更好的借助優惠政策開展籌劃工作。唯有納稅人能夠精確、全面、系統的掌握稅收的政策，盡快結合我國法規標準的變動，及時掌控企業本身的情況，創建相關標準法規，從而縮減企業稅負，增加企業資金收益，提高企業市場競爭能力。

（三）增強同稅務部門的關聯，創建優良的稅企關系

稅收存在的目的不僅僅是為了增加國家的財政收入，更重要的是國家可以利用這些收入更好的為人民服務。企業在采用BOT投資方式進行投資時，在很大程度上也是在為人民服務，因此要把握好這兩者之間的關系，做好稅收籌劃的工作。企業需要同稅務部門搞好聯系，增進溝通，了解稅務部門的工作流程，正確同稅務部門對稅法的理解一致，尤其是在一些新生內容及模糊內容的處理方面，需要同稅務部門保持一致，獲取相關人員的認同。唯有如此，企業的稅收籌劃預案才可以高效開展。

四、結束語

BOT投資方式給企業帶來了新的投資方向，也幫助國家在一定程度上解決了公用基礎設施建設的難題，這對于社會的發展是相當重要的。但是在這種投資方式下，企業也要面臨著一個問題，那就是稅收籌劃的問題，企業要充分認識到稅收籌劃的意義，在稅收籌劃的過程中盡量減少企業的稅負，同時也要注意在減少稅負的過程中可能存在的風險，并且進行有效的預防。因此企業要認真做好稅收籌劃，在節稅的前提下，促進企業的進一步發展。

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