探析現(xiàn)金管理在財(cái)務(wù)管理和發(fā)展中的應(yīng)用

丁立紅

摘 要：目的 探討現(xiàn)金管理對學(xué)校財(cái)務(wù)管理和發(fā)展的重要作用。方法 對目前我校現(xiàn)金管理中存在的問題進(jìn)行分析。結(jié)果 加強(qiáng)現(xiàn)金管理為保證學(xué)校正常運(yùn)行、擴(kuò)大規(guī)模、進(jìn)行各項(xiàng)投資、預(yù)測未來的財(cái)務(wù)狀況等提供可靠的數(shù)據(jù)來源，從而為學(xué)校運(yùn)營效率和可持續(xù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供更科學(xué)的決策條件。結(jié)論 現(xiàn)金管理對有效提高學(xué)校財(cái)務(wù)管理，提高資金使用率，提高學(xué)校的可持續(xù)發(fā)展發(fā)揮著不可替代的重要作用，為學(xué)校健康、平穩(wěn)發(fā)展做出重要貢獻(xiàn)。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)金管理 財(cái)務(wù)管理 發(fā)展

中圖分類號(hào)：F233 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-098X（2014）03（b）-0153-01

隨著我國社會(huì)市場的不斷發(fā)展，各個(gè)高校的不斷擴(kuò)招，對學(xué)校帶來了巨大的沖擊，現(xiàn)金管理作為學(xué)校經(jīng)營和發(fā)展的重要資源，就猶如血液對于生命體一樣重要，對學(xué)校的各種業(yè)務(wù)活動(dòng)開展有著重要意義。現(xiàn)金管理是指學(xué)校在一定時(shí)期內(nèi)按照現(xiàn)金收付實(shí)現(xiàn)制，通過經(jīng)營、投資、籌資等活動(dòng)項(xiàng)目產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、流出和及其總量情況的總稱[1]，其貫穿于學(xué)校的每個(gè)環(huán)節(jié)中，不僅反映學(xué)校業(yè)務(wù)使用時(shí)的現(xiàn)金狀況，也反映其運(yùn)用狀況，成為評估學(xué)校整體競爭、發(fā)展?jié)摿吧鐣?huì)、經(jīng)濟(jì)效益的重要指標(biāo)。因此，加強(qiáng)現(xiàn)金管理，提高資金使用率對學(xué)校的可持續(xù)發(fā)展發(fā)揮著越來越重要的作用。該文通過對學(xué)校各項(xiàng)業(yè)務(wù)、投資、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行分析，了解學(xué)校現(xiàn)金管理的重要性，從而為學(xué)校的規(guī)劃和發(fā)展做出更科學(xué)的決策。

1 學(xué)校加強(qiáng)現(xiàn)金管理的必要性

隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，帶動(dòng)整個(gè)教育事業(yè)的高速發(fā)展，各地學(xué)校的不斷擴(kuò)建、合并、整修，為自身生存發(fā)展帶來了巨大挑戰(zhàn)，再加上國家財(cái)政撥款對學(xué)校投入方向的改變，財(cái)務(wù)管理工作作為學(xué)校管理中的一項(xiàng)重要環(huán)節(jié)也隨之發(fā)生了改變，同時(shí)也對財(cái)務(wù)管理提出了更高的要求。現(xiàn)金管理作為一項(xiàng)重要的財(cái)務(wù)信息，已成為全國會(huì)計(jì)制度與國際接軌改革過程中的重要舉措[2]。學(xué)校現(xiàn)金流入流出活動(dòng)比較活躍，現(xiàn)金流入主要體現(xiàn)在學(xué)校服務(wù)收入與政府財(cái)政補(bǔ)助，現(xiàn)金流出主要體現(xiàn)在學(xué)校的擴(kuò)建、整修中。因此，重視和加強(qiáng)對現(xiàn)金的管理，可有效提高學(xué)校運(yùn)營效率和可持續(xù)發(fā)展。主要體現(xiàn)在：

（1）現(xiàn)金的流量可反映學(xué)校真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況。現(xiàn)金流量體現(xiàn)了一定時(shí)期內(nèi)學(xué)校經(jīng)濟(jì)效益的好壞，財(cái)務(wù)人員和管理者也能更充分地、全面的認(rèn)識(shí)學(xué)校的財(cái)務(wù)狀況，比收支結(jié)余指標(biāo)更能體現(xiàn)學(xué)校的運(yùn)營狀況。

（2）現(xiàn)金管理降低了學(xué)校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)營決策提供重要、可靠的依據(jù)。學(xué)校的資產(chǎn)通過與負(fù)債指標(biāo)匹配來衡量償債能力往往會(huì)掩蓋學(xué)校的一些財(cái)務(wù)問題[3]，用現(xiàn)金流量分析學(xué)校的償債能力，根據(jù)學(xué)校當(dāng)期取得的現(xiàn)金收入，在滿足學(xué)校營運(yùn)活動(dòng)所需現(xiàn)金支出后，有足夠的現(xiàn)金償付到期的債務(wù)，從而達(dá)到收支平衡，也就是說在學(xué)校資產(chǎn)負(fù)債與收入支出平衡的基礎(chǔ)上進(jìn)行，有效降低了學(xué)校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也從中反映了學(xué)校資金周轉(zhuǎn)速度，對一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行評價(jià)，為學(xué)校實(shí)行各項(xiàng)運(yùn)營提供重要信息和依據(jù)。

（3）提高學(xué)校計(jì)劃、擴(kuò)建和預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)能力，為保證學(xué)校健康、平穩(wěn)、快速發(fā)展提供重要前提。對一定時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金流量進(jìn)行分析，評價(jià)出學(xué)校現(xiàn)金收入支出的整體狀況，使財(cái)務(wù)人員和管理者為資金的使用、投入有清晰認(rèn)識(shí)，避免因賬面出現(xiàn)有結(jié)余而并無現(xiàn)金流的情況，從而為學(xué)校未來投資計(jì)劃、擴(kuò)建、擴(kuò)招等做出正確判斷，提高預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)能力，保證學(xué)校的生存和正常的運(yùn)營。

2 學(xué)校現(xiàn)金管理存在的問題

目前，在新教育體制改革下，學(xué)校尋求向更多專業(yè)、更高學(xué)歷、更深層次的多元化發(fā)展。學(xué)校資金管理的主要目的就是在能夠保證學(xué)校日常資金需求的同時(shí)，還要使閑置的資金能夠有效地使用，最終使得資金的周轉(zhuǎn)率和收益率能夠提高[4]。但實(shí)際上，學(xué)校資金并沒有實(shí)現(xiàn)有效使用，而且使有些項(xiàng)目的開銷資金常處于短缺、緊張或縮減狀態(tài)。而且隨著高等教育事業(yè)的快速發(fā)展，學(xué)校的經(jīng)營規(guī)模也不斷擴(kuò)大，使現(xiàn)金流量也大幅提高。尤其在學(xué)校擴(kuò)建、投資等方面，對項(xiàng)目準(zhǔn)確的成本核算和預(yù)算不僅可以使資金得到有效利用，還能減少不必要的開支。但就目前來說[5]，不管是在綜合預(yù)算方面還是在預(yù)算執(zhí)行、控制方面都存在問題。比如，全校教育正常經(jīng)費(fèi)的收支、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的收支、預(yù)算外資金的收支、附屬單位上繳款等都要求預(yù)算的編制需細(xì)化、具體化，但目前實(shí)際情況是各部門只進(jìn)行籠統(tǒng)的、總括的分析評價(jià)，難以做到準(zhǔn)確、具體的分析，對資金的使用效益也難以進(jìn)行正確、完整的評價(jià)，從而使預(yù)算執(zhí)行和控制作用不能發(fā)揮真正，導(dǎo)致現(xiàn)金流量過大、過多，資金利用效率低，為學(xué)校其他項(xiàng)目的開展帶來不便。

3 加強(qiáng)和控制現(xiàn)金流量，合理預(yù)算

3.1 合理規(guī)劃和控制現(xiàn)金流量

作為財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)識(shí)到現(xiàn)金流量對財(cái)務(wù)管理和學(xué)校發(fā)展的重要性，根據(jù)學(xué)校業(yè)務(wù)收支計(jì)劃，經(jīng)上級或管理者核定的財(cái)政撥款數(shù)、日常購置計(jì)劃、擴(kuò)建計(jì)劃、維修計(jì)劃等占用資金情況做好現(xiàn)金流量規(guī)劃[6]，嚴(yán)格按照審批的預(yù)算和計(jì)劃所規(guī)定的用途合理使用資金， 將現(xiàn)金流量規(guī)劃落實(shí)到現(xiàn)金預(yù)算中，實(shí)時(shí)預(yù)算、規(guī)劃現(xiàn)金流入支出的原因、走向，從而保證現(xiàn)金流量衡量業(yè)務(wù)收支結(jié)余的準(zhǔn)確與真實(shí)，以現(xiàn)金流入為重點(diǎn)，科學(xué)控制現(xiàn)金流出為原則，達(dá)到增加學(xué)校現(xiàn)金凈流量的最終目的。

3.2 加強(qiáng)現(xiàn)金財(cái)務(wù)管理，增加流量途徑

對學(xué)校的所有收入實(shí)行統(tǒng)一管理，集中管理，合理安排。嚴(yán)格學(xué)校銀行戶頭管理，只設(shè)立一個(gè)基本賬戶，對學(xué)生收費(fèi)做到無現(xiàn)金收款，合理控制現(xiàn)金使用，使學(xué)校財(cái)務(wù)管理更規(guī)范化、制度化、合理化，保證學(xué)校財(cái)務(wù)部分在保管資金、實(shí)現(xiàn)收大于支的良好循環(huán)，一方面保證學(xué)校有強(qiáng)大穩(wěn)定的資金支持，保證學(xué)校在任何情況下都有資金保障；另一方面為學(xué)校擴(kuò)大營運(yùn)規(guī)模，各項(xiàng)業(yè)務(wù)投資、預(yù)測學(xué)校財(cái)務(wù)狀況隨時(shí)提供可靠的數(shù)據(jù)來源和重要保證。

3.3 合理預(yù)算，規(guī)范現(xiàn)金支出

對學(xué)校來講，現(xiàn)金流量是保證學(xué)校正常運(yùn)行、擴(kuò)大規(guī)模、進(jìn)行各項(xiàng)投資、預(yù)測財(cái)務(wù)狀況的可靠數(shù)據(jù)來源，但從學(xué)校的管理情況，加強(qiáng)現(xiàn)金資產(chǎn)管理的空間很大，流動(dòng)資產(chǎn)高效、安全的周轉(zhuǎn)對學(xué)校減少營運(yùn)成本有著重要意義。對學(xué)校進(jìn)行合理現(xiàn)金流量預(yù)算，有利于學(xué)校管理者從總體上把握學(xué)校未來一年及每個(gè)月的資金變動(dòng)趨勢，從而作出正確的判斷和決策，最大限度地保證現(xiàn)金收入與支出相匹配，合理利用自有資金和借貸資金，加快學(xué)校發(fā)展步伐，為學(xué)校健康、平穩(wěn)發(fā)展做出重要貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)

[1] 肖泮文.淺談現(xiàn)金流量管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性[J].中國高新技術(shù)企業(yè)，2012（13）：154-155.

[2] 劉麗華.現(xiàn)金流量分析在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用[J].遼寧工業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào)，2011（2）：67-68.

[3] 趙躍愚.淺談現(xiàn)金流量在財(cái)務(wù)管理中的作用[J].中國新技術(shù)新產(chǎn)品，2012（1）：103-104.

[4] 韓偉.淺析綠色財(cái)務(wù)管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用分析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2012（13）：144.

[5] 高紅宇.對高校無現(xiàn)金財(cái)務(wù)管理應(yīng)用的幾點(diǎn)看法[J].職業(yè)技術(shù)教育，2012（3）：241.

[6] 孫思惟.如何運(yùn)用現(xiàn)金管理平臺(tái)優(yōu)化高校資金管理[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)（理財(cái)版），2012（11）：199-200.endprint