企業內部控制與財務報告信息失真防范

朱永生

摘 要：本文從企業風險管理的8個方面分析了企業內部控制與財務報告信息失真的關系，總結了企業內部控制的有效性與財務報告信息失真防范。

關鍵詞：企業；內部控制；財務報告；信息失真；防范

在當前我國的市場經濟社會中，財務報告信息非常重要。企業內部的財務管理部門需要通過財務報告信息對企業的生產經營進行了解，為企業高層的決策提供科學依據。假如財務報告信息難以客觀真實的反映企業經營生產的真實情況，就會造成企業管理者不能真實掌握企業生產經營的實際情況，誤導信息使用者做出錯誤的判斷，給企業帶來嚴重的經濟損失。財務報告信息失真是企業經營管理不科學的一種現象，主要控制措施還是企業內部控制。

一、企業內部控制與財務報告信息失真的分析

下文將從企業風險管理中內部環境、目標設定、事項識別、風險評估、風險反應、控制活動、信息溝通、監督等8個方面分析企業內部控制與財務報告信息失真。

（一）內部環境。企業內部控制的關鍵是內部環境，同時，內部環境也是避免財務報告失真的的核心因素，對實現完成企業內部控制目標有著直接的影響。當前，我國很多的企業存在一個很嚴重的問題，就是企業是內部人在實施控制管理。企業管理者為了追求個體利益的最大化，就會對會計人員進行施壓，對財務報告弄虛作假，造成財務報告信息失真；另外，企業會計人員缺乏職業道德和過硬的業務素質，也會導致財務報告信息的失真。

（二）目標設定。企業管理者為了保證企業的生產與發展，必須依據企業實際情況設定發展目標，制定發展目標是企業實施風險管理的第一步。企業管理者對影響目標實現的潛在事件進行識別之前，就必須制定好發展目標。在目標的制定過程中，企業管理者應包含在內，目標使命與風險偏好基本一致。很多企業的內部控制的不成功，主要原因是在制定目標時就沒有做好科學分析。

（三）事項識別。在企業完成設定的發展目標時，會面臨多種多樣的復雜問題，因此企業管理者就要認真分析識別哪些內部與外部事件能夠影響企業實現發展目標，對風險和機遇進行區分。風險是指具有潛在的對企業有負面影響的事件，企業管理者就要對其評價同時科學決策，機會是指具有潛在的對企業有積極影響的事件。企業管理者要把機遇設定到企業發展目標或企業發展戰略中。

（四）風險評估。企業為掌握自身所存在的生產經營風險，并及時進行解決，務必要建立風險可辨認機制和相關風險的管理機制。對風險進行分析、研究風險發生的如何發生及產生多大的影響是建立風險管理機制的重要前提，必須對風險進行科學評估。通常情況下，企業內部存在審計風險和會計風險，會導致財務報告信息失真。財務報告信息失真給企業管理者帶來了錯誤的信息，影響了對企業生產經營的決策，導致企業在經濟效益上損失，這就是因為對風險沒有進行科學評估導致財務報告信息失真。

（五）風險反應。企業管理者完成風險評估后，就要制定不同的方案以應對不同的風險，一定要把風險、企業能夠承擔風險的能力、企業管理者的風險偏好有機的結合在一起，制定出切實可行的、針對性強的風險反應方案，保證企業沒有偏離設定的發展目標，進而有效的杜絕財務報告信息失真問題的產生。

（六）控制活動。控制活動主要包括政策與程序兩個要素，其中政策是對應該做什么進行了規定，政策所產生效果就是程序。企業一定要制定生成企業財務報告信息內部控制活動政策與程序，同時要嚴格實施，保證財務報告信息的可靠性與真實性。企業財務報告信息的處理依據了相關的法律、法規，依據了企業的原始憑證，但是同樣也會導致財務報告信息失真，這是由于我國的財務制度、會計政策、財務規范等存在某些缺點，會計人員可以自由選擇財務報告方式，就會導致財務報告在某些方面失真；在財務報告實際工作中，有的企業為了別的目的，會在會計制度規定的范圍內，選擇不一樣的的會計政策和會計方法，導致財務報告信息在客觀方面存在失真現象。

（七）信息溝通。構建溝通良好的信息系統，有利于進一步提高企業內部控制的效果和工作效率，保證會計信息流程的全面和暢通。如果財務報告信息系統混亂繁雜，就會影響社會上的會計師事務所客觀審計企業生產經營的實際狀況，影響企業管理者準確掌握企業的財務信息，影響正確決策企業的生產經營和進一步發展。

（八）監督。內部控制是企業風險管理的完整系統，是對企業全過程的質量控制。無論在制度的制定環節還是在制度的執行及評估環節，必須進行科學的監督，從而保證企業內部控制程序不斷完善與發展，效果更加明顯。在內部控制過程中，企業通過持續監督，保證在企業內部的每個部門和各級管理者之間有效落實風險管理。

為掌握企業內部控制是否合適的進行了設計、是否得到了有效的執行，企業管理者就要依據相關標準定期評估本企業內部控制設計和執行是否有效。管理者提供評估報告。投資者依據評估評價報告，在一定程度上掌握企業管理控制的有效性有多大。作為企業的投資者，有權掌握企業的生產經營是否能夠持續良好進行，因此來講，企業內部控制信息的有效性是投資者進行投資決策的重要依據。很多實踐表明，企業擁有良好的內部控制制度可以及時發現財務報告信息失真，有效減少財務報告信息失真所帶來的負面影響。

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