政府審計服務(wù)于經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的主要著力點(diǎn)

李小紅

通過行使憲法賦予的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能，政府審計總體監(jiān)督國家經(jīng)濟(jì)社會運(yùn)行情況，并對國有資產(chǎn)和資源利用管理情況進(jìn)行監(jiān)督。通過對國家治理體系決策、執(zhí)行兩大系統(tǒng)具有相對獨(dú)立性的審計監(jiān)督，揭露其經(jīng)濟(jì)活動中的重大違法違規(guī)問題，揭示和反映經(jīng)濟(jì)社會運(yùn)行的重大風(fēng)險隱患，進(jìn)而推動機(jī)制體制的創(chuàng)新完善，這對維護(hù)國家財政經(jīng)濟(jì)秩序，提高財政資金使用效益，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國民經(jīng)濟(jì)和社會健康發(fā)展有著重要的意義。因此，要切實(shí)把握好政府審計在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展中的主要著力點(diǎn)，發(fā)揮政府審計監(jiān)督體系的最大效用，以其獨(dú)立性、專業(yè)性和綜合性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督特質(zhì)，有效保障和引導(dǎo)國家治理趨向優(yōu)化。

一、跟蹤重大政策措施貫徹執(zhí)行情況，保障國家政策的有效落實(shí)

審計署“十二五”規(guī)劃指出，審計工作的重要任務(wù)是對中央重大方針政策和宏觀調(diào)控措施貫徹落實(shí)情況的跟蹤審計，促進(jìn)政令暢通，保障各項(xiàng)政策措施落實(shí)到位。

（一）監(jiān)督經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行。

1.審計關(guān)注相關(guān)行業(yè)宏觀經(jīng)濟(jì)政策的執(zhí)行情況。審計主要包括財政審計、金融審計、社保審計、固定資產(chǎn)投資審計、企業(yè)審計、農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計等，可以保障國家多個行業(yè)宏觀經(jīng)濟(jì)政策措施的落實(shí)。比如，在企業(yè)審計中，監(jiān)督企業(yè)對國家自主創(chuàng)新和節(jié)能減排等政策的落實(shí)情況；在投資審計中，監(jiān)督國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整政策的落實(shí)情況；在社保審計中，監(jiān)督保障和改善民生政策措施的貫徹落實(shí)，等等。

2.跟蹤審計專項(xiàng)資金使用和政策執(zhí)行情況。通過專項(xiàng)資金審計，監(jiān)督財政專項(xiàng)資金的分配和使用，跟蹤其所承載政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，分析政策實(shí)施效應(yīng)。如對農(nóng)業(yè)、民生保障、教育、衛(wèi)生等領(lǐng)域?qū)ｍ?xiàng)資金的審計監(jiān)督，揭示和反映落實(shí)國家政策不到位、政策目標(biāo)未實(shí)現(xiàn)以及嚴(yán)重影響和損害群眾利益的問題，促進(jìn)國家各項(xiàng)政策切實(shí)落實(shí)到位。

3.審計調(diào)查剖析國家政策執(zhí)行情況和存在問題。專項(xiàng)審計調(diào)查，能夠在一定程度上縮小審計監(jiān)督的空白點(diǎn)，保障對國家各類宏觀經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行的審計監(jiān)督。同時，可以在最短時間內(nèi)就財政經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中存在的突出問題、政府方針政策的落實(shí)情況、國家財經(jīng)法律法規(guī)規(guī)章和政策執(zhí)行情況展開審計調(diào)查，迅速提出審計調(diào)查結(jié)論和建議，為政府及有關(guān)部門宏觀管理和決策提供依據(jù)。

（二）監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部對重大政策的貫徹執(zhí)行情況。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計將黨政領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹落實(shí)國家政策及其相關(guān)重大決策的情況作為審計重點(diǎn)，審計政策執(zhí)行者是否按照規(guī)定的期限、范圍、標(biāo)準(zhǔn)、進(jìn)度、方式等執(zhí)行政策，是否存在弄虛作假逃避政策約束制裁、違規(guī)享受政策優(yōu)惠等問題。

（三）分析國家政策的執(zhí)行目標(biāo)與執(zhí)行效果。通過對政策執(zhí)行效果與政策目標(biāo)進(jìn)行審計對比，在制度和政策層面剖析問題產(chǎn)生的原因，提出完善建議，促進(jìn)各項(xiàng)政策措施更加合理有效，確保國家治理具體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、對國家公共權(quán)力進(jìn)行監(jiān)督制約，保障政府決策的科學(xué)性和合理性

（一）為提高政府決策質(zhì)量提供外部監(jiān)督。政府審計關(guān)注重大經(jīng)濟(jì)決策以及經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、財政管理、土地管理、節(jié)能減排和環(huán)境保護(hù)等方面責(zé)任履行情況，重點(diǎn)監(jiān)督政策本身是為實(shí)現(xiàn)短期地方政府利益最大化的，還是長期社會利益最大化、注重在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的同時能否保證資源生態(tài)環(huán)境可持續(xù)發(fā)展等問題，促進(jìn)決策主體著力提高政策質(zhì)量，使得地方政府決策服從于國家治理大局，優(yōu)化資源配置，提升政府工作效能。

（二）推動治理主體對不當(dāng)政策的改進(jìn)和完善。政府審計全方位監(jiān)督經(jīng)濟(jì)權(quán)力的運(yùn)用，客觀反映經(jīng)濟(jì)權(quán)力行使與經(jīng)濟(jì)運(yùn)行之間的矛盾和問題，督促決策主體糾正政策制定和執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計監(jiān)督重大決策的執(zhí)行情況及實(shí)施效果、財政審計監(jiān)督公共財政政策執(zhí)行和財力分配權(quán)的使用、專項(xiàng)資金審計監(jiān)督主管部門對資金的管理狀況，可以及時發(fā)現(xiàn)政策制定是否科學(xué)合理。尤其是任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計前移監(jiān)督關(guān)口，由事后監(jiān)督改為事前監(jiān)督，更早地發(fā)現(xiàn)政府決策中存在以及潛在的重大問題，及時提出審計建議，糾正和完善不夠科學(xué)合理的政策措施，最大范圍內(nèi)減少經(jīng)濟(jì)損失和可能產(chǎn)生的社會負(fù)面影響。

（三）為領(lǐng)導(dǎo)干部的選拔考核任用提供真實(shí)客觀依據(jù)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，特別是對黨委政府領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，全面評價決策主體經(jīng)濟(jì)權(quán)力運(yùn)用情況，為領(lǐng)導(dǎo)干部的選拔考核任免提供重要參考依據(jù)。以財政財務(wù)收支審計為基礎(chǔ)，審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在地區(qū)綜合經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的真實(shí)完整性、重大經(jīng)濟(jì)決策和重大經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的效益性，對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)決策行為、統(tǒng)籌管理行為、政策執(zhí)行行為和自我約束行為等任期工作業(yè)績進(jìn)行認(rèn)定判別，客觀、公正評價領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)、執(zhí)行方針政策和遵守財經(jīng)法紀(jì)的真實(shí)情況，最大限度減少經(jīng)濟(jì)工作中的短期行為，更好地履行職責(zé)。

（四）有效從源頭上預(yù)防和治理腐敗行為。政府審計是權(quán)力制約和監(jiān)督的重要組成部分，當(dāng)權(quán)者以權(quán)謀私、掌權(quán)者應(yīng)為不為等等，都是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的重中之重。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計貫穿于干部任中和離任全過程，通過審計評價中對遵守財經(jīng)法紀(jì)方面經(jīng)濟(jì)責(zé)任的表述，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部增強(qiáng)法律意識、紀(jì)律觀念，自覺依法行政、廉潔自律，避免和減少違紀(jì)問題的發(fā)生，對于審計發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能，從源頭上預(yù)防和治理腐敗具有深遠(yuǎn)意義。

三、評價國家治理主體績效水平，保障公共資金使用的績效

（一）評價國家公共資金使用績效水平。績效審計全面評價政府預(yù)算資金績效，關(guān)注政府債務(wù)、資源出讓收入等非預(yù)算資金績效，同時監(jiān)督國有企業(yè)和代行政府機(jī)構(gòu)的資金等其它公共資金績效，客觀評價公共資金和公共資源管理活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，有助于避免大量公有資源浪費(fèi)和使用低效現(xiàn)象。

（二）評價政府公共權(quán)力運(yùn)用績效水平。績效審計與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)合，在監(jiān)督政府公共權(quán)力運(yùn)用是否真實(shí)合法的基礎(chǔ)上，對政府管理過程中公共資源、財產(chǎn)的投入、產(chǎn)出和最終成果所反映的績效進(jìn)行評定和劃分等級，進(jìn)而對政府管理的效率、理財能力、服務(wù)質(zhì)量、社會公眾滿意度等公共責(zé)任履行情況進(jìn)行判斷，監(jiān)督是否實(shí)現(xiàn)在保證預(yù)期效果前提下資源耗費(fèi)最小化、資金投入項(xiàng)目活動是否實(shí)現(xiàn)政策預(yù)期目標(biāo)、是否注重自然資源的有效利用和對生態(tài)環(huán)境的維護(hù)。利用審計結(jié)果對公共決策和管理進(jìn)行信息反饋，提出有效政策建議，有利于增強(qiáng)重要治理主體的責(zé)任意識和進(jìn)取意識，強(qiáng)化政策執(zhí)行力度，以此提高政府績效管理水平。

（三）評價政府重大投資項(xiàng)目績效水平。政府投資工程績效審計監(jiān)督政府投資項(xiàng)目的投資決策、投資管理、資金使用和投資效果，重點(diǎn)關(guān)注投資項(xiàng)目的社會效益、經(jīng)濟(jì)效益和環(huán)境效益，揭示影響投資效益發(fā)揮的主要制約因素，關(guān)注相關(guān)政策的執(zhí)行情況，對資金使用、項(xiàng)目管理、投資政策執(zhí)行等的績效水平做出評價，促進(jìn)政府性建設(shè)資金的管理水平、使用效益，完善投資領(lǐng)域的體制、機(jī)制、政策。

四、揭露和查處經(jīng)濟(jì)活動中重大違法違規(guī)問題，保障經(jīng)濟(jì)行為的真實(shí)性與合法性

政府審計應(yīng)以真實(shí)性和合法性審計為基礎(chǔ)，突出經(jīng)濟(jì)監(jiān)督專業(yè)優(yōu)勢，抓住重點(diǎn)領(lǐng)域，深挖線索，以審計專業(yè)手段揭露和查處經(jīng)濟(jì)社會違法違規(guī)問題和大案要案線索。一方面審計善于抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)。重點(diǎn)關(guān)注財政資金的分配和使用、工程建設(shè)中的招投標(biāo)和物資采購、土地出讓中的招拍掛和異地置換、金融機(jī)構(gòu)的貸款發(fā)放和票據(jù)貼現(xiàn)等容易滋生違法違規(guī)和腐敗行為的領(lǐng)域，揭露和查處重大違法違規(guī)、經(jīng)濟(jì)犯罪和腐敗問題，嚴(yán)重侵害人民群眾切身利益的問題，重大鋪張浪費(fèi)、國有資產(chǎn)損失、資源毀損和環(huán)境破壞等問題。另一方面審計專業(yè)優(yōu)勢更易發(fā)現(xiàn)案件線索。政府審計利用其專業(yè)手段，從與被審計對象和延伸審計對象的座談和調(diào)查入手，重視舉報線索，利用審計函證收集一手資料，運(yùn)用A0審計軟件，結(jié)合現(xiàn)場調(diào)查核對，及時發(fā)現(xiàn)存在的疑點(diǎn)，并進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查，不遺漏任何一個案件線索。

同時，注重多部門橫向聯(lián)動。審計、紀(jì)檢、監(jiān)察、公安經(jīng)偵等部門的通力配合，有利于揭露和查處經(jīng)濟(jì)活動重大違法違規(guī)問題，不斷提高重大案件、重要問題的突破能力。

五、揭示和反映經(jīng)濟(jì)社會運(yùn)行的重大風(fēng)險隱患，維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全

（一）密切關(guān)注國內(nèi)外復(fù)雜環(huán)境下國家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重大風(fēng)險。當(dāng)前，國際政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜多變，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)增長下行壓力增大，財政金融等領(lǐng)域風(fēng)險增多。政府審計通過各項(xiàng)專業(yè)審計對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行風(fēng)險的關(guān)注表現(xiàn)在以下方面：

財政風(fēng)險方面。財政審計從預(yù)算編制審計、預(yù)算調(diào)整審計、預(yù)算執(zhí)行過程審計到執(zhí)行效果審計，全過程跟蹤財政資金從收入到最終使用各環(huán)節(jié)；緊跟財政資金的各方走向，關(guān)注專項(xiàng)資金使用；對中央及地方各級政府財政支出進(jìn)行全方位審計，實(shí)現(xiàn)整體上把握財政資金風(fēng)險的目的和效果。

金融風(fēng)險方面。金融審計通過對貨幣市場、資本市場、金融衍生品市場、外匯市場、保險市場等金融市場系統(tǒng)性風(fēng)險的關(guān)注，分析金融市場與金融主體的關(guān)系，確定金融風(fēng)險傳遞可能存在的環(huán)節(jié)和范圍；確定導(dǎo)致金融風(fēng)險傳遞的交叉性金融產(chǎn)品和業(yè)務(wù)，分析其傳導(dǎo)機(jī)制與風(fēng)險。同時，金融審計還關(guān)注開放經(jīng)濟(jì)條件下外部環(huán)境的影響及其風(fēng)險，關(guān)注國際資本針對地方金融機(jī)構(gòu)的戰(zhàn)略投資，并密切關(guān)注風(fēng)險和收益不對稱的金融衍生品，嚴(yán)防金融陷阱，防范金融風(fēng)險。

資源環(huán)境風(fēng)險方面。資源環(huán)境審計與其它專業(yè)審計結(jié)合，全面監(jiān)督政府資源環(huán)保政策的制定和執(zhí)行、資源環(huán)保財政資金的使用、重大建設(shè)項(xiàng)目對資源環(huán)境的影響、銀行貸款是否執(zhí)行“綠色信貸”政策、企業(yè)污染防治設(shè)施建設(shè)、國外貸援款環(huán)境項(xiàng)目資源利用和環(huán)境保護(hù)績效、領(lǐng)導(dǎo)干部履行資源管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)職責(zé)等與資源環(huán)境相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動和行為，揭示和防范資源環(huán)境風(fēng)險，維護(hù)資源環(huán)境利益、保障國家資源環(huán)境安全。

社會穩(wěn)定風(fēng)險方面。中國目前正處于經(jīng)濟(jì)社會轉(zhuǎn)型的重要時期，社會保障、教育、衛(wèi)生、住房等民生領(lǐng)域存在的矛盾會影響社會和諧穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展。通過對重點(diǎn)民生資金和項(xiàng)目的審計（如社會保障資金審計），摸清資金規(guī)模、使用、管理和效益情況，檢查政策落實(shí)情況和實(shí)施效果，揭示民生領(lǐng)域存在的重大風(fēng)險隱患，有利于維護(hù)社會和諧穩(wěn)定和人民群眾安居樂業(yè)。

境外投資風(fēng)險方面。開放經(jīng)濟(jì)條件下，我國對外直接投資和間接投資力度增大，形成了規(guī)模龐大的海外資產(chǎn)，國有企業(yè)在不斷擴(kuò)大境外投資規(guī)模和范圍的同時，也面臨著復(fù)雜的國際經(jīng)濟(jì)政治環(huán)境帶來的沖擊和影響，風(fēng)險和威脅劇增。通過企業(yè)審計關(guān)注國有企業(yè)境外投資的安全，強(qiáng)化對國有及國有資本占控股地位或主導(dǎo)地位的企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)境外投資的審計，有效揭示國有企業(yè)境外投資風(fēng)險，保護(hù)國有資產(chǎn)安全。

（二）揭示國家治理內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制的重大風(fēng)險隱患的問題。政府審計作為國家治理主體依靠體制框架下的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制的“殺毒軟件”，及時發(fā)現(xiàn)糾正國家治理主體經(jīng)濟(jì)活動中的不合規(guī)、不真實(shí)、不合法、不經(jīng)濟(jì)和缺乏有效性的行為，并通過對重要治理主體的財務(wù)運(yùn)行機(jī)制及重大非財務(wù)運(yùn)行機(jī)制的效益評價，及時發(fā)現(xiàn)治理主體內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制存在的薄弱環(huán)節(jié)，推動內(nèi)部管理制度的健全，實(shí)質(zhì)性提高治理主體經(jīng)濟(jì)活動有效性。

（作者單位：延安市審計局）