水利建設資金跟蹤審計存在問題及完善途徑

吳登洲

一、實施水利建設資金跟蹤審計的作用

一是有利于及時堵塞管理漏洞。水利建設工程具有的點多、面廣、線長、建設周期長等特點，對水利建設項目實施全過程或重點環節的跟蹤審計，能夠及時發現和糾正影響工程建設的問題和隱患，及時堵塞漏洞，減少損失浪費，確保水利建設資金的安全完整。同時，還可以有效的提高審計質量，充分發揮審計監督的預警作用，防止腐敗現象的發生，是解決當前水利建設項目中突出財務問題的有效檢查方法。

二是有利于發揮審計免疫系統功能。實施全過程跟蹤審計可及時發現并解決問題，增強了審計工作的前瞻性和針對性，是發揮“免疫系統”功能的必然要求，不僅改變了以往審計工作在實際中的滯后性，而且把“跟蹤審計”作為發揮“預防”作用的切入點，前移審計關口，增強審計時效性，發揮審計的預防功能。

三是有利于規范項目管理，提高投資效益。實施全過程跟蹤審計，通過對建設項目設計、招投標、物資采購、建設施工、監理等各個方面行為進行跟蹤審計，提出審計建議和意見，促進建設各方加強項目管理，提高投資的宏觀的、微觀觀的經濟效益。

四是有利于提高審計效益。跟蹤審計是以效益為目的的審計，是促進提高項目建設經濟性、效率性和效果性的審計。水利建設項目跟蹤審計可以增加預防環節，有利于形成完整的監督體系，有效解決了傳統事后審計存在的諸多弊端，如審計風險大、審計效用低、部分問題無法解決等問題，它在優化投資決策，提高投資效益，加強水利建設項目的投資管理中發揮重要作用。

二、當前水利建設項目跟蹤審計存在的問題

跟蹤審計力量不足。由于水利建設項目數量多、周期長、環節多，開展跟蹤審計需要大量的審計人員。面對艱巨的任務和人員編制限制，審計力量難以滿足水利建設項目跟蹤審計的需要，嚴重影響了審計的效果。

審計人員知識結構不合理。水利建設項目具有資金管理內容多、范圍廣的特點，要求審計人員需要更寬的知識范圍。目前審計人員普遍存在缺乏施工經驗、專業知識有限的問題，難以在水利建設項目跟蹤審計中發揮應有的作用。

相關的規章制度未健立健全。當前，雖然各單位在不同程度上進行著跟蹤審計工作，也形成了一些可行的操作思路和方式方法，但是從制度層面還沒有建立起一套完善的水利項目跟蹤審計制度，沒有有效的規范水利建設跟蹤審計工作，建設資金跟蹤審計效果相差較大。

建設各方對跟蹤審計工作的支持和配合不足。當前有關部門對跟蹤審計的認識還不足，對跟蹤審計工作還存在抵觸心理，甚至還存在跟蹤審計沒事找事，是不信任他們工作的不正確思想，認識上的差距給跟蹤審計工作增加了很大難度。

審計方式方法有待完善。對“全程跟蹤”與“重點跟蹤”理解不到位，將跟蹤審計變成全程加全面跟蹤審計。加之審計手段落后，部分審計單位還是處在手工審計階段，跟蹤審計信息嚴重滯后，審計效益和效率較低。

三、改善水利建設項目跟蹤審計的對策

發揮跟蹤審計對水利項目建設監督作用，實現“事前控制、事中介入、事后把關”的全過程審計監督，在創新跟蹤審計理念的基礎上，著重抓好以下工作：

（一）拓展跟蹤審計內容。一是加強對項目“標底”的審核。重視招投標控制價的審計，從源頭上扼制工程造價領域的高估冒算行為，為建設資金使用把好第一關。二是注重現場審計。重點對隱蔽工程、變更增加與減少工程及主材調整變化進行監督、協調和服務工作。審計人員對現場變更簽證，做到現場知情。三是抓工程造價審計。重點審計工程價款結算、工程量計算、綜合單價執行、合同外新增項目綜合單價測算及其定額套用、費用計取、材料價格等。四是注重效益審計。以提高投資效益為主線，重點揭露管理不善和決策失誤造成的嚴重損失浪費、效益低下等問題，客觀公正評價項目的經濟效益、社會效益和環境效益。

（二）創新跟蹤審計方法。一是堅持全面跟蹤。以建設項目為主體實施審計，把審計視野擴展到建設項目涉及的各個環節，采取階段審計、不定期審計等方式，做到資金運行到哪里，審計就跟蹤到哪里。二是突出審計重點。重點審計隱蔽工程、重大設計變更、大宗材料設備采購、工程造價結算等重點控制環節，實現最佳審計效益，三是做好延伸審計。依法對與項目有關的勘察、設計、施工、監理、采購、供貨等單位進行延伸審計監督，及時發現各個環節存在的漏洞和不合規的問題。

（三）建立水利建設項目跟蹤審計的工作制度。制度建設是水利建設項目跟蹤審計順利開展的保證，是規范進行跟蹤審計的基礎。當前應制定水利建設項目跟蹤審計工作管理辦法，明確審計部門的權限，研究開展跟蹤審計的操作規范，通過制度的剛性來保障跟蹤工作的順利實施，保證跟蹤審計質量，使跟蹤審計工作逐步在程序化、規范化、制度化的軌道上發展。

（四）更新知識結構及觀念，提升審計人員綜合素質。建設資金跟蹤審計技術性較強，對審計人員業務能力要求較高。審計工作涉及項目論證、設計、招投標、施工、監理等各個環節，需要審計人員不僅要具備精湛的專業技術和較寬的業務知識面，同時還要具備良好的協調溝通能力及豐富的實踐經驗。一是根據水利建設項目的特點和要求，要加對審計部門人員結構的作相應調整，加大工程技術人員、經濟管理人員的數量與比重，達到充實審計技術力量，提升水利建設項目跟蹤審計能力的目的。二是要強化審計人員工程管理知識，經濟管理知識及技能的學習和充實，努力提高業務知識和專業技能水平，盡量拓展自己的知識寬度。三是確保審計隊伍的相對穩定，不斷提升審計人員的實踐經驗，將審計人員培養成為復合型、實用型人材，滿足水利建設管理對跟蹤審計水平不斷提高的要求。

（作者單位：陜西省江河水庫管理局）