史鑒國庫集中支付制度對高校財務管理的影響和對策

彭艷

[摘 要]本文通過國庫集中支付制度形成的背景分析，對當前高校國庫集中支付制實施過程中存在的問題進一步探討，從政府、高校和銀行三個方面提出進一步完善的措施，對當前高校財務管理有著十分重要的意義。

[關鍵詞]支付方式；財務管理；對策

一、實施國庫集中支付制度的背景

西方國家的國庫集中支付制度改革和預算制度改革同步進行，到20世紀末，在歐美發達國家和一些發展中國家，國庫集中支付體系已趨于完善。如法國財政部在法蘭西銀行開設國庫特別賬戶，用于存款和支付國庫資金。規定賬戶資金必須列入國家預算，定期向全國公布，并經國會批準，由政府和財政監察人員監督其預算實施。只有當國庫資金實際支付給商品或勞務提供者后，才將資金從國庫單一賬戶中劃出。

我國改革開放以來，市場經濟快速發展，經濟體制改革不斷深入，財政體制也經歷了一系列的改革。從最初的財政收入方面進行改革，如實行分稅制管理體制等，取得顯著成效，使財政收入體制逐漸走向規范化和法制化。1998年起，財政部將改革的重點轉移到財政支出管理方面上，目的是轉變財政職能，優化支出結構，建立公共財政體制。

財政公共支出體制改革的主要內容包括：加強預算管理，推進部門預算改革；加快實行國庫集中支付制度；推行政府采購制度。這個中間國庫集中支付制度是重中之重。在計劃經濟體制下，我國財稅體制在國庫管理實行以自行多重設立賬戶為基礎的分散收付方式和資金收繳撥付制度。隨著財政管理體制改革的深入，這種分散支付制度的弊端日益顯露出來，越來越不能適應新形勢下加強預算管理和提高政府效率的需要，也不適應國庫管理制度的發展要求，導致財政收支矛盾加劇。2001年3月印發的《財政國庫管理制度改革試點方案》（財庫[2001]24 號）確立了中國財政國庫管理制度改革的目標、指導思想和原則、改革的內容、配套措施及實施步驟，要求在十五期間必須建立以國庫單一賬戶為基礎，資金繳撥以財政國庫收付制度為主要形式的現代國庫單一賬戶體系管理，收入直接納入國庫或財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務供應者或用款單位。通過國庫集中支付制度，能提高部門預算執行的準確度，能夠提高財政資金使用效率，實現財政資金的預定用途，有利于加強財政公共支出管理。

二、實施國庫集中支付制度對高校的影響

1、相關配套措施不夠完善。國庫單一賬戶體系的運行依托財政支付信息系統和銀行間的實時清算系統。現實中，財政征收機關、高校、國庫各自屬于不同的系統，使用各自的網絡，沒有實現全面聯網。導致高校在會計核算系統中處理支付業務后還需在國庫集中支付系統中處理一遍，增加高校財務的工作量。高校和銀行也沒有實現對接，高校開具的財政授權支付憑單交由代理銀行后，代理銀行必須手工錄入相應的支付代碼、對方單位和金額等支付信息，手工錄入加大了信息錄入的錯誤率，也增加了國庫核算的工作量。

2、財務人員素質不齊。多年來，高校會計人員實行國庫分散式支付制度的管理模式和會計報賬習慣，對于信息化，電算化要求很高的國庫集中支付制度的這種全新的管理模式不適應，需要從工作崗位設置、工作程序調整、工作環節銜接、會計電算化核算等諸多方面進行調整、培訓和繼續教育，這都需要時間。

3、高校財務預算管理不及時。國庫集中支付制度要求“有預算才有支出”、“預算支出不得隨意變更”，而有些高校處于發展期間，對預算不重視，預算的編制隨意性較大，不進行充分的調研、摸底，沒有嚴謹的態度，使用時隨意進行預算調整。

4、硬件設備的落后。很多高校的電腦設備陳舊，沒有網絡，不適應當前電算化會計的要求，更不適應國庫集中支付的硬件設備要求。

三、進一步完善高校國庫集中支付制度的措施

1、政府方面：首先完善國庫集中支付制度的配套改革，從上級管理部門統一出發，協調管理，加強溝通。確保財政部門、教育部門、銀行系統之間的數據共享，網絡互通，簡化工作程序，理順工作環節，提高工作效率。其次健全預算管理制度，加強事前預測、事中管理、事后分析，對資金進行有效監管，提高資金使用效率。

2、高校方面：高校要清理單位零余額賬戶與其他賬戶的資金往來；杜絕內部拆借資金；取消基建手工做帳，將基建會計與高校會計合并，納入電算化管理；針對新時期對高校財務人員的要求，通過外出學習、兄弟院校考察、繼續教育培訓等多種方式加強高校財務人員隊伍建設。按照國庫集中支付制度的要求，安裝專用電纜，購置符合電算化要求的電腦設備。

3、銀行方面：要提高服務意識，多與財政、教育部門溝通，積極開發與財政、教育部門相互融通的軟件系統，實現三部門之間信息數據的共享。進一步加強銀校之間的合作，為高校融資提供渠道。

總之，隨著我國財政管理體制的不斷深入，如何完善國庫管理已經逐漸成為財政管理工作的重點。國庫集中支付制度對提高高校資金使用效率以及提高財務信息質量有著重要作用。總之，高校財務管理要從財務管理工作的現狀出發，提出行之有效的改革管理措施，為我國財政公共體制改革的順利進行保駕護航。

參考文獻：

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