淺析新時期國企財務管理與內部控制體系的相關性

趙子妮

摘要：本文以新時期國企財務管理與內部控制體系的相關性為研究主題。首先，從財務管理和內部控制體系的綜合概述出發，在認知上，提高對二者的理解；然后，過渡到對國企財務管理與內部控制體系的相關性研究，論證了二者相互之間不可分割的重要聯系。

關鍵詞：國企 財務管理 內部控制體系

新時期背景下，我國各個領域的改革不斷地深化發展。其中國有企業作為我國經濟發展的主力軍，它的改革與發展是社會關注的焦點問題之一。對于我國的國有企業來說，財務管理是企業管理的核心內容，而企業的內部控制體系則是提高企業運營效率、保障依法經營和促進企業實現戰略目標的活動，也是現代化企業制度的根本要求，更是企業提高管理水平和防范風險的一種有效機制。由此看來，國企財務管理和內部控制體系是十分重要的，它關系到國企的長期發展。所以，研究新時期國企財務管理和內部控制體系的相關性，對于促進國企的茁壯成長有著重要研究意義。本文主要敘述了兩個方面的內容，即財務管理和內部控制體系的綜合概述，以及國企財務管理與內部控制體系的相關性。首先從認知上，對財務管理與內部控制體系的內容進行了解，再由認識延伸到國有企業中二者相關性的闡述。國企財務管理與內部控制體系相關性的認知，對今后國有企業的改革與發展有著重要意義和深刻影響。

1 財務管理與內部控制體系的綜合概述

1.1 財務管理的內容和職能 財務管理就是對企業投資、籌資、現金流量以及利潤分配的管理，其最終的目標是實現企業利益的最大化。因此說財務管理是現代企業管理的核心，也是企業作為現代發展水平的重要標志。

西方財務管理學家對于財務管理的內容和職能，大體認為主要是以籌資、投資和資金日常管理為核心內容，以財務計劃、財務分析和財務財務預測手段，以一些專題性管理（如破產、兼并、收購、改組）為補充的內容體系。針對國內而言，隨著社會的進步和認知的加深，人們對財務管理的概念界定逐步趨于一致。大多學者（余緒纓，1995；王化成，2006；劉淑蓮，2008）認為企業財務的本職就是企業資金的收支及其體現的經濟利益關系，這種資金的收支主要就是企業的財務活動，這種經濟利益關系就是財務關系。財務管理就是企業組織的財務活動，而處理財務關系是一項經濟管理工作。

1.2 內部控制體系的含義與實質 國際著名的美國COSO委員會（Committee Of Sponsoring Organizations Of the Treadway Commission）1992年發布并于1994年修訂的《內部控制-整體框架》對內部控制進行了定義：“內部控制是由企業董事會、管理層和其他員工實施的，為經營的效率效果、財務報告的可靠性、相關法律法規的遵循等目標的實現而提供合理保證的過程。”但由于該內部控制框架對風險強調不夠，使其在實際的運用中存在一定局限性，所以2004年10月，美國COSO委員會根據理論和實務的發展，又頒布一個概念全新的COSO報告，即《企業風險管理-總體框架》。ERM框架新增了一個觀念（“風險組合觀”）、一個目標（“戰略目標”），同時引入“風險偏好”和“風險容忍度”概念，并將原先的五大要素進行深化與擴展，而且將原有的五大要素中的風險評估這一要素，發展成為目標制定、事項識別以及風險評估和風險反映等四個要素，共同組成風險管理的預警、判定和防范的完整系統。

企業內部控制的對象是風險。但我們要認識到：在復雜的經濟環境下，企業不可能處在沒有風險的真空地帶，但風險本身又存在著機遇。因此企業內部控制的目的就是能夠全面了解企業所要面臨的風險，以及如何對這些風險進行控制，這也是內部控制體系的實質作用。

2 新時期國企財務管理與內部控制體系的相關性

2.1 財務管理和內部控制體系是企業的重要組成部分 通過上文對財務管理和內部控制體系的綜合概述，我們了解到，財務管理就是對企業投資、籌資、現金流量以及利潤分配的管理，是企業財務活動的依托和企業正常運營的重要紐帶。而內部控制體系，維持著企業內部各環節的有效進行，發現與糾正了企業管理的漏洞與薄弱環節，保障了企業的內部穩定，為企業對外的發展提供了重要條件。由此看來，財務管理和內部控制體系均是企業的重要組成部分。

內因是事物發展的根本，國有企業想要獲得持續發展，需要重視內部控制體系的規范，只有國企內部各個部門、各個環節做好相互幫助、協調一致、共同進步才能保證國企整體發展水平的有效前行。此外，關鍵部分對于整體的發展起著重要的影響，財務管理作為國企的一個核心部分，對國企的健康運行有著不可忽視的影響，需要國企重視財務管理的合理性、效率性，才能為企業的日常運作提供有力支撐。兩者作為國有企業的重要內容與關鍵部分，對于企業的長足發展有著深遠影響。

2.2 內部控制體系是實現財務目標的重要保證 想要實現企業的財務目標，就必須要對實現目標的過程進行調節和監督，而作為國有企業宏觀調控的重要手段，就需要對企業內部的控制體系進行有力的監督和調節，包括財務管理的內容。為了更好地實現財務目標，促進企業利益的最大化，內部控制體系要重點監督關鍵部門的情況，監督財務管理過程中的每一個環節的實施，是保證企業經濟活動有效進行的重要手段。通過對財務進行管理，不利于企業經濟活動的部門和環節的調整與改進，能夠給國有企業的妥善運行提供重要的保證。

內部控制體系對財務管理的監督與調節，有利于提高財務管理環節的有效性，規避了財務管理過程中對企業發展形成阻礙或留下隱患的因素，導正財務管理的正確方向，為國有企業的長續發展提供了堅實的基礎。

2.3 全面預算管理是企業實施內部控制的重要手段 全面預算管理是企業實施內部控制的一個重要的手段，也是對未來的行為進行事先安排與計劃以及生產經營目標成績的評價。而全面預算管理主要是以整個企業資金的收支作為處罰點，并在關注降低生產領域成本的同時，也能夠關注企業其他方面的資本成本狀況，以此實現成本的全面降低。在整個預算過程中，所有的數據都不是捏造的，都有來源的根據，企業內部任何人，上至領導下至員工，都不能隨意更改或者編造其他的數據，在預算目標確定后，企業內部所有人都要為預算各司其職。由此看來，全面預算的管理對于內部控制有著重要作用，保障了內部控制體系的功能發揮。

2.4 內部控制能夠合理保障會計信息的真實性 內部控制的基本目標之一就是合理保障財務報告的可靠性，而財務報告是會計信息的主要載體。會計信息在財務管理中有著重要作用，會計信息失真會導致信息使用者投資失誤，給公司造成損失，會導致社會資源無法有效配置，損害證券市場的健康發展，助長了貪污腐敗，不僅損害企業的信譽也損害了整個國家的信譽。相反，正確的會計信息能夠幫助信息使用者做出準確的投資，給公司帶來巨大利潤和收益，更能夠合理配置社會資源，保障了公司的信譽，保障了國家的信譽。

會計信息的真實性與內部控制有著重要聯系，美國注冊會計師協會在1949年將內部控制定義為：“內部控制是企業所指定的旨在保護其資產安全，保證會計資料的準確性和可靠性，提高經營效率，以及促進管理部門所指定的各項政策得以貫徹執行的組織計劃及相互協調的各種方法和措施。”內部控制的主要目的是保障財務報告的可靠性，提高會計信息質量。會計信息失真、企業經營失敗很大程度上歸因于企業內部控制的缺失或失效，所以國有企業要重視內部控制體系的深化發展，不能只是流于形式，這樣才能保證公司投資的正確和良好的信譽。

總而言之，財務管理和內部控制體系，能夠有效降低國有企業經營的風險，并更好地促進國有企業長效健康的發展。通過研究分析，我們不難發現財務管理與內部控制體系有著很多重要聯系：內部體系是實現財務目標的重要保證，能夠提供準確的會計信息，輔助公司正確投資，另一方面，全面預算又是實現內部控制的有效手段，這兩者都是國有企業存在與發展的重要組成部門。所以認識財務管理與內部控制體系的相關性，對于推動國有企業的發展有著重要指導意義。

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