環(huán)保稅阻力待破

易玨

環(huán)保稅只是政策工具之一，不是唯一。

10月23日，《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)重點(diǎn)工作的意見》（下稱《意見》）公布。《意見》指出，要大力發(fā)展環(huán)保產(chǎn)業(yè)。加大政策扶持力度，積極推進(jìn)環(huán)境稅費(fèi)改革，擴(kuò)大環(huán)保產(chǎn)業(yè)市場(chǎng)需求。鼓勵(lì)多渠道建立環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展基金，拓寬環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展融資渠道。

《意見》對(duì)于環(huán)保產(chǎn)業(yè)扶持的亮點(diǎn)之一就在于，積極推進(jìn)環(huán)境稅費(fèi)改革，研究開征環(huán)保稅。

立法需先行

事實(shí)上，推進(jìn)環(huán)保稅的舉措早已有之，在新一輪稅費(fèi)改革中，環(huán)保稅的步伐顯得緩慢。對(duì)此，中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌在接受《中國(guó)經(jīng)濟(jì)信息》記者采訪時(shí)表示：“因?yàn)橹皼](méi)有環(huán)保稅這個(gè)稅種，開征環(huán)保稅也要像其他新的稅種先走立法程序。”

國(guó)家稅務(wù)總局政策法規(guī)司相關(guān)負(fù)責(zé)人也在接受相關(guān)媒體采訪時(shí)透露：“財(cái)稅、環(huán)保部門一直在積極推進(jìn)環(huán)境保護(hù)稅立法，已經(jīng)投入大量時(shí)間和精力調(diào)研，初步理出環(huán)保稅征管流程，完成了國(guó)際經(jīng)驗(yàn)收集整理和初步的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)測(cè)算工作。”

“除此以外，類似于排污費(fèi)等環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅的問(wèn)題，這個(gè)稅費(fèi)調(diào)整過(guò)程中，是否需要增加稅負(fù)來(lái)更好發(fā)揮環(huán)保的作用。尤其，是否還需要增加一些內(nèi)容，尤其是二氧化碳排放是否單獨(dú)作為一個(gè)稅種，還是放入整體的環(huán)保稅框架之內(nèi)。這些都需要綜合考慮與審慎測(cè)算。” 張斌指出，這也是導(dǎo)致環(huán)保稅開征進(jìn)展緩慢的原因之一。

事實(shí)上，早在2013年國(guó)家稅務(wù)總局已經(jīng)會(huì)同相關(guān)部門向國(guó)務(wù)院報(bào)送了環(huán)境保護(hù)稅立法的請(qǐng)示。國(guó)務(wù)院法制辦也根據(jù)征求意見對(duì)送審稿進(jìn)行了修改，下一步則是對(duì)送審稿再次征求意見，修改后提請(qǐng)國(guó)務(wù)院審議，審議通過(guò)后提請(qǐng)全國(guó)人大常委會(huì)審議。上述負(fù)責(zé)人表示。

而11月1日閉幕的十二屆全國(guó)人大常委會(huì)第十一次會(huì)議上，“環(huán)保稅法”剛剛形成草案稿。

阻力待沖破

環(huán)保稅開征的好處顯而易見。最直接的好處就在于，加大排污企業(yè)與行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，迫使企業(yè)與行業(yè)重視環(huán)境保護(hù)，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整與轉(zhuǎn)型升級(jí)的目標(biāo)。其次，環(huán)保稅補(bǔ)充了政府的財(cái)政收入，可以用于環(huán)境治理，補(bǔ)貼企業(yè)開發(fā)環(huán)保技術(shù)、發(fā)展新能源以及其他公共服務(wù)等。

但除上述“技術(shù)性”阻礙之外，環(huán)保稅的利益沖突也在所難免。

張斌告訴《中國(guó)經(jīng)濟(jì)信息》記者：“阻力主要的來(lái)源是，對(duì)原來(lái)的引起環(huán)境污染的產(chǎn)業(yè)、企業(yè)帶來(lái)額外的稅負(fù)，造成生產(chǎn)成本上升，進(jìn)而傳導(dǎo)到價(jià)格上升。”

這種價(jià)格上升可能導(dǎo)致兩個(gè)結(jié)果，一是產(chǎn)品漲價(jià)之后，價(jià)格機(jī)制發(fā)揮作用，消費(fèi)量減少，相關(guān)產(chǎn)業(yè)萎縮，這就達(dá)到了環(huán)保的目的，或者重污染企業(yè)進(jìn)行設(shè)備改造，可能購(gòu)買環(huán)保器材，以實(shí)現(xiàn)清潔生產(chǎn)，使得免于交稅，這種情況也能實(shí)現(xiàn)環(huán)保目的。但是，增加投資本身也會(huì)導(dǎo)致成本上升，傳導(dǎo)到下游的消費(fèi)者。對(duì)于水、電這種消費(fèi)彈性較低的生活必需品，會(huì)涉及到中低收入階層的利益分配；二是，對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的影響，則主要體現(xiàn)為物價(jià)的波動(dòng)。

“比如，碳稅一旦開征，對(duì)電力等行業(yè)企業(yè)出現(xiàn)稅負(fù)增加的情況，可能會(huì)傳導(dǎo)到產(chǎn)業(yè)鏈下游，而導(dǎo)致電價(jià)及其他商品價(jià)格的上升，引發(fā)通貨膨脹，進(jìn)而影響居民的生活。”張斌說(shuō)。

針對(duì)可能的阻力，張斌建議，應(yīng)該使用組合政策推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型與環(huán)保產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。“首先，環(huán)保稅只是政策工具之一，不是唯一，應(yīng)該是組合政策的使用，比如通過(guò)強(qiáng)制性的行政手段，嚴(yán)格執(zhí)行排放標(biāo)準(zhǔn)，或者引入更加市場(chǎng)化的排放權(quán)交易，不能將所有的期望都寄托在環(huán)保稅這一個(gè)政策上，這只會(huì)使得推行阻力更大。其次，政策需要考慮到現(xiàn)實(shí)的國(guó)情與國(guó)家發(fā)展階段的前瞻性，考慮到企業(yè)實(shí)際的承受能力。”

財(cái)政部財(cái)科所研究員李全曾經(jīng)公開表示：“在環(huán)保稅立法、開征環(huán)保稅后，其征收并不是對(duì)所有企業(yè)一刀切，而是針對(duì)企業(yè)的污染程度差別對(duì)待，有助于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。太陽(yáng)能企業(yè)是比較典型的例子。做太陽(yáng)能前端研發(fā)因?yàn)橹芷陂L(zhǎng)，沒(méi)人愿意做，做后端的企業(yè)也少，大部分企業(yè)愿意做中端，即設(shè)備制造，這個(gè)環(huán)節(jié)的污染非常嚴(yán)重。開征環(huán)保稅后，這些企業(yè)一定會(huì)受到比較大的影響。”

專家普遍預(yù)計(jì)，鋼鐵、水泥、平板玻璃、電解鋁、煤化工等產(chǎn)能嚴(yán)重過(guò)剩行業(yè)在開征環(huán)保稅后，都要受到較大影響。“但是，火力發(fā)電行業(yè)作為產(chǎn)業(yè)鏈的前端，還關(guān)系著企業(yè)和居民生活成本，應(yīng)該考慮一些補(bǔ)貼政策。”張斌指出，對(duì)于價(jià)格傳導(dǎo)到下游可能導(dǎo)致的中低收入者的生活問(wèn)題，也應(yīng)該配合財(cái)政補(bǔ)貼，以對(duì)沖和化解環(huán)保稅開征的阻力。

國(guó)際經(jīng)驗(yàn)鏡鑒

作為財(cái)稅體制的專家，張斌一直關(guān)注西方國(guó)家碳稅征收的案例。“對(duì)于環(huán)保稅開征并不是沒(méi)有負(fù)面案例，最近的一起就是澳大利亞，剛剛?cè)∠级悾蚓褪翘级愡^(guò)重影響了澳籍企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，這也告誡中國(guó)不能一味地為征稅而征稅。”張斌告訴《中國(guó)經(jīng)濟(jì)信息》記者。

芬蘭1990年就推出了對(duì)化石燃料按碳含量征收的碳稅，是最早開征碳稅的國(guó)家。北歐國(guó)家，如芬蘭、挪威、瑞典的碳稅征收都走在全球領(lǐng)先行列，他們依據(jù)自己的國(guó)情設(shè)計(jì)了相應(yīng)的環(huán)保稅制度。但總體而言，每個(gè)國(guó)家都有頂層設(shè)計(jì)框架，比如將碳稅稅負(fù)所占生產(chǎn)產(chǎn)值的比例控制在一個(gè)限值以內(nèi)；對(duì)不同行業(yè)、不同規(guī)模企業(yè)設(shè)計(jì)的稅率不同；對(duì)一些涉及到公共服務(wù)的行業(yè)和領(lǐng)域給予減免，比如，對(duì)于一些能源密集型產(chǎn)業(yè)給予稅收減免，對(duì)海外航空和海運(yùn)業(yè)免稅。

“北歐國(guó)家的碳稅很重，但對(duì)大型的火力發(fā)電行業(yè)在稅制設(shè)計(jì)上會(huì)減輕他們的負(fù)擔(dān)。”張斌認(rèn)為，“環(huán)保稅與其他稅種不一樣，它是依據(jù)排放量中的污染物含量作為征收的憑證。這就需要先進(jìn)的技術(shù)手段，來(lái)幫助我們做出核定。”

張斌向《中國(guó)經(jīng)濟(jì)信息》記者表示，“除了碳稅以外，還有很多其他稅種也能起到環(huán)境保護(hù)的作用，二氧化硫、固體垃圾、工業(yè)廢水以及超標(biāo)噪聲等。西方國(guó)家成熟的稅種，如成品油的稅、汽車的燃?xì)馀欧哦悺W洲國(guó)家對(duì)成品油征重稅，以此鼓勵(lì)居民使用小排量的汽車，目前看效果很好。”

除此以外，西方國(guó)家的法治環(huán)境比中國(guó)好，中國(guó)需要進(jìn)行稅收征管機(jī)制的完善，在核定征稅過(guò)程中，需要排除人為的干擾，以確保公平的法治環(huán)境。張斌指出，這些都是中國(guó)推行環(huán)保稅值得借鑒的經(jīng)驗(yàn)。