運用投入產出分析法，降低盈虧平衡點

文／劉秋香·第一拖拉機股份有限公司鍛造廠

運用投入產出分析法，降低盈虧平衡點

文／劉秋香·第一拖拉機股份有限公司鍛造廠

投入是進行一項活動的消耗，生產過程中的消耗包括本系統內各部門所需產品的消耗（中間投入）和初始投入要素的消耗（最初投入）。產出是指進行一項活動的結果，如生產活動的結果是為本系統各部分生產的產品（物質產品和勞務）。

投入產出法的基本內容是編制投入產出表，建立相應的線性代數方程體系，綜合分析和確定各部門之間錯綜復雜的聯系，分析重要的宏觀比例關系及產業結構等基本問題?；咀饔檬峭ㄟ^編制投入產出表和模型，能夠清晰地揭示各部門、產業結構之間的內在聯系，反映出企業內部各工序之間的內在聯系。

投入產出法的基本特點有4個，一是從一個有機整體的觀點出發，綜合研究各個具體部門之間的數量關系；二是投入產出表從生產消耗和分配使用兩個方面反映出產品在各部門之間的運動過程，也就是同時反映出產品的價值形成過程和使用價值的運動過程；三是通過各系數，一方面反映在一定技術和生產組織條件下，各部門之間的技術經濟聯系，另一方面用以測定和體現出總產品與中間產品、總產品與最終產品之間的數量聯系；四是數學方法和電子計算技術的結合。

受鍛造業“大進大出”的特點和傳統思維及管理方法的影響，一拖鍛造跟國內大多數鍛造企業一樣盈利能力較低、抗風險能力較差。由于缺乏基礎資料，各設備所生產的每個產品成本構成不是十分清晰，同時廠部缺乏有效監控及激勵措施，導致廠部盈利能力低。經過系統學習投入產出分析法，我們認識到，運用投入產出分析法可以提高盈利能力，實現“四個轉變”，即從規模型導向向效益型導向轉變，從噸位導向向增加值導向轉變，從組織考核為主向責任人考核為主轉變，從減法導向向增法導向轉變，可以有效降低月盈虧平衡點，使企業管理更趨科學。

推行投入產出分析法

我們邀請專家對相關人員進行系統、全方位的培訓，使其掌握這種工具的使用方法與要點，為投入產出法的應用提供鋪墊。⑴邀請人力資源部專家來廠調研，走訪生產車間、銷售部、機動科等部門，了解績效分配的現狀及存在的問題。⑵針對調研中發現的問題，分三次對全體中層干部、管理人員、營銷人員進行投入產出培訓。⑶根據培訓效果及后續工作的開展情況，專家組在項目進行不同階段進行具體指導。

公司成立“鍛造廠績效考評推進工作領導小組”。為改善目前績效考評工作現狀，在全廠營造“企業發展多賺錢，員工發展多賺錢”的氛圍，廠部專門成立“鍛造廠績效考評推進工作領導小組”，明確相關人員的職責、目標及考核辦法。

針對鍛造廠面臨產品降價、市場萎縮的嚴峻形勢，加之動能費、財務費用居高不下，成本控制面臨的壓力更大，結合市場需求和生產形勢變化，多次召開兩級領導研討會，發動廣大干部職工積極參與，經過自上而下、自下而上多次研討。2013年制定出可操作、可監控、效果可期的225個開源節流支撐項目，全方位覆蓋了鍛造廠營銷、采購、生產、技術、設備、能源、質檢、財務、企管等各系統、各環節，制訂了節點進度和年度目標，分解落實到責任單位和責任人。

改變了營銷系統工資發放方式，由回款掛鉤轉變為回款外部創效邊利掛鉤工資，將運費、銷售費用、三包外賠、銷售折讓、應收賬款占用資金利息、生產成品及社會庫存占用資金利息、抵債易貨占用資金利息、回款（商兌銀兌）占用資金利息等按一定比例進行綁定，標定強化了投入產出關系。

考慮到生產車間存在計件工資制不利于車間重視各項成本，不利于各項成本的控制，各生產車間只重視產量的完成，而忽視各項成本的控制。在投入產出方法下，對由計件工資轉變為“計件+資產回報”考評體系，實行資產回報考評體系，調動了各生產車間的成本意識。

結合職能科室與車間性質的差異，對職能科室變動成本按萬元產值下達指標并進行考核、對生產車間按照萬元增加值進行核算并考核，改變了以往按照噸費用下達指標的弊端。

投入產出分析法的實施效果

生產車間實行資產回報

⑴調動了員工尤其是中層領導成本管理的積極性，他們開始注重算賬。由被動結算到主動算賬，了解成本的構成，在如何保證生產任務、降低成本上下功夫。例如修鍛車間為了降低動能費，兩臺鍛造錘只開一個加熱爐；多個車間主動搶活干，工作熱情高漲；管理行為由“讓我干”向“我要干”的方向轉變，使每一名管理者都成為資源調配的強者。

⑵推動了職能部門的工作質量。在實行資產回報考核后，每一項工作都得到落實，從費用的多少反映職能部門工作的好壞，材料、模具、備配件進貨質量的好壞，設備維修質量的好壞等等，促進了職能部門的工作。

營銷系統投入產出績效考評

⑴通過對鍛造廠國內外客戶產品盈利情況進行梳理，重新界定績優客戶，從各種資源上提供有利的支持，及時對賠錢客戶終止合同，重點保障績優客戶需求，并在市場調研開發上充分運用投入產出工具，保證新開發產品和客戶的貢獻度。

⑵營銷系統人員逐步樹立投入產出意識，除關注銷售收入、回款外，還關注外部成本（運費、銷售費用、應收賬款占用利息、成品庫及社會庫存占用利息、承兌及抵賬易貨占用利息、三包外賠、折讓）。由于從制度上明確了職責，明顯提高了營銷系統人員創效意識，從根本上改變了其只注重銷售而忽略費用控制的意識。

鍛造廠經濟運行質量明顯好轉

一拖鍛造在投入產出分析法中約定，應收賬款周轉率=全年營業收入÷[（年初應收賬款+年末應收賬款）/2]，毛利率=[（營業收入－營業成本）/營業收入]×100%，期間費用率=[（管理費+銷售費+財務費用）/營業收入]×100%，存貨周轉率=營業成本÷[（年初存貨+年末存貨）/2]，流動資產周轉率=(營業收入/流動資產)×100%。通過適時統計分析找到存在的問題，并針對發現的問題加以修訂，確保各項費用得以有效控制。運行結果表明，在投入產出分析法的運用和推廣下，一拖鍛造月盈虧平衡點下降了300萬元左右。

結束語

投入產出分析法以“投入”和“產出”兩個量為重點，以追求“產出”最大化為目的。在鍛造企業中推廣投入產出分析法，可以有效改變傳統“噸”的概念，以萬元增加值為單位核定產出效果，簡單明了，且容易掌握。同時，因為投入產出分析法在過程中注重了數據的細化，對進一步改進也提供了強有力的基礎支撐，堅持使用并持續改進，對優化企業管理、實現控本增效大有裨益。