中泰礦業預算管理現狀分析及存在問題

王予濤WANG Yu-tao

（河南能源化工集團鶴壁中泰礦業有限公司財務科，鶴壁458010）

1 企業預算管理存在的問題

1.1 預算制定準備階段，企業預算管理存在的問題 對于企業來說，對預算管理缺乏必要的認識，將預算管理簡單地等同于財務行為。預算管理作為一個綜合性系統，通常情況下，主要涉及業務、資金、財務、信息、人力資源管理等方面。企業在制定預算的準備階段，經常存在預算管理目標不清晰，不能全面準確地收集預算資料等問題。出于將預算管理等同于單純財務行為的錯誤觀點，中泰礦業在收集預算資料的過程中，僅局限在財務資料、數據等方面，對于信息、人力資源管理等非財務信息沒有給予相應的重視。

1.2 預算制定過程中企業預算管理存在的問題 在組織機構、管理模式等方面，由于中泰礦業具有一定的獨特性，這種獨特性主要表現為企業的領導者掌握著決定企業命運的權力。通常情況下，預算的制定和批準都由個人來決定，在這種情況下，預算方案必然缺乏科學性，同時下級人員參與預算制定的積極性也會受到不同程度的打擊。由于對預算管理缺乏必要的認識，使得預算管理方案由財務部門負責制定。在預算方面，中泰礦業只是對收入、成本和支出等進行簡單的預算，沒有將其上升到預算管理的高度。預算表格體系過于簡單，填制方法單一，在編制預算的過程中，很少使用彈性預算、概率預算等科學的方法。預算方案缺乏靈活性，在預算編制方面，由于缺乏科學的理論指導，進而在一定程度上對未來不確定性因素產生的影響難以準確地預測。

1.3 預算執行過程中企業預算管理存在的問題 在對預算進行管理的過程中，在編制與執行預算方面，普遍存在“兩張皮”問題。在編制預算時，將其視為財務部門的事，在執行環節，與預算管理部門相互脫鉤，進一步缺乏預算制定者的參與和監督，進而在一定程度上弱化了預算的執行力。在執行預算的過程中，存在著一定的隨意性，導致頻繁修改預算。在制定預算過程中，由于缺乏嚴謹性，使得預算方案過于嚴謹，或者過于寬松，與實際相比，預算出現脫離現象，在執行預算時，使得預算方案難執行。為便于開展工作，只有對預算進行不斷的調整。預算執行中缺乏各部門之間的相互協調。由于對預算管理認識的局限導致各個部門之間相互推諉，不能相互協調。員工執行預算能力差。中泰礦業在預算制定上缺乏科學的理論指導，造成很多員工不了解預算制定的依據、目的、內容；同時，員工素質不高、技能較低的現象在中泰礦業內部也普遍存在。

1.4 預算考核評價過程中企業預算管理存在的問題在對預算進行考核評價的過程中，只重視考核財務指標，忽略了非財務指標。只重視年度考核，不重視月、季指標考核。只重視考核獎懲，不重視考核結果分析。對預算考核管理的目的，一方面考察預算管理執行結果是否達到預期目標，另一方面通過分析考核結果，對預算管理成功經驗進行總結，同時吸取相應的經驗教訓，進而中泰礦業預算管理提供科學、合理的參考依據。預算評價體系有待進一步完善。管理者在評價預算考核結果的過程中，只注重對比分析預算執行結果與預算指標值之間的差異性。但是，在生產經營過程中，會遭受諸如原材料價格上漲、金融危機等無法控制的客觀因素的影響，進一步使得考核結果難以符合預期指標，造成預算控制措施失效。

2 提高中泰礦業預算管理的建議及措施

2.1 完善預算管理的組織體系，注重全員參與 建立完善的預算管理體系，通過規范化的流程對預算從編制、跟蹤執行過程、差異分析到預算調整等進行管理，同時由專門的機構負責。在編制預算時，該專門機構需要結合生產、銷售、采購、研發等部分的相關人員，對企業的資源、經濟活動等進行全面的考慮，在執行過程中，通過預算對每一部門、每一項業務進行嚴格的約束。同時，預算管理作為一項系統工程，通常情況下，需要覆蓋中泰礦業的所有方面，并且始終貫穿于中泰礦業整個生產經營過程中。各個部門都需要參與預算管理的制定與執行，并且落實到個人身上。借助預算管理的時機，中泰礦業員工積極構建和諧環境，進而在一定程度上提高生產效率。實踐經驗證明，企業實施預算管理，其成功的關鍵是部門與員工參與程度的高低。

2.2 加強預算執行力建設，構建企業預算管理核心 對于一個企業來說，其發展戰略通過市場規模、銷售額、成本費用、利潤率等具體指標得以體現。企業戰略實施的過程，就是將戰略分解為若干個具體的預算指標，形成預算管理方案。方制定案后，為了確保順利實現各項指標，通常情況下，需要組織上下共同努力，這一過程主要通過執行力得以體現。強化企業競爭力需要以預算執行力作基礎，中泰礦業需要在企業內部進一步鞏固和強化預算執行力。隨著市場競爭的不斷加劇，對于中泰礦業來說，如果不能更好地落實好的思路，或者工作安排不到位，那么企業將難以在市場競爭中取勝。在很大程度上，市場競爭主要體現在控制成本費用方面，而成本預算控制為企業實施預算管理奠定基礎。中泰礦業只有真正具備相應的預算執行力，并且能夠嚴格實現各項預定指標，不斷降低消耗，進而不斷提高單位生產率，在這種情況下，中泰礦業才能在激烈的市場競爭中取勝。

2.3 推廣預算管理軟件使用，加速企業預算管理進程 充分發揮預算管理的作用，首先編制比較詳細的預算，進而在一定程度上符合企業的實際情況；其次隨著經營環境的變化，能夠對預算進行動態的滾動調整；再次選擇科學合理的編制方法，充分利用最新研究成果，不斷提高編制效率。所以說，編制預算是一項充滿技術性、理論性的工作。而企業常常為降低人力資源成本，進一步減少專業管理人才的引進。對于中泰礦業來說，恰恰相反，將重心轉移到引進生產技術人才方面，進一步發揮預算管理的作用。

2.4 建立科學的全方位考評制度 對關鍵業績，建立健全考評體系，根據企業制定的預算目標，結合各部門的責任和權利，對全面預算管理目標運用價值分解原理和目標管理方法，按照自上而下的方式進行層層分解，同時設置關鍵業績的具體指標，根據制度安排崗位，按崗位確定人員，無論任何崗位出現問題，都要有相應的責任人。但是，需要注意：一是在設置指標的過程中，需要對不同崗位的特點進行充分考慮，根據崗位的實際特點，進一步設置預算目標，同時確定預算指標的內容；二是對人力資源加強管理，激發全體員工的積極性、創造性。

對預算信息，加強反饋管理。根據預算的執行情況，及時反饋相關信息，同時建立和完善預算管理跟蹤報告。對預算目標的實施情況，各責任部門和管理部門需要及時進行跟蹤分析，同時做出必要的調整，對于預算的執行情況，管預算管理的人員需要定期進行檢查，明確預算執行過程中存在的問題，對產生差異的原因進行分析，及時進行調整，進而提高預算管理水平。

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