國內外有關稅務信息化研究現狀綜述與分析

蔡慶華

摘 ? 要：隨著21世紀信息時代的來臨，當今各行各業最重要的資源是信息。目前，各行各業已將信息管理系統納入并運用，稅務機關對稅務信息系統也在逐漸建設中。對國內外有關稅務信息化研究成果進行總結與分析，同時對一些成功的經驗予以借鑒吸取，是推動我國稅務信息化建設中的一項十分具有意義的工作。

關鍵詞：稅務信息化;國內稅務信息化現狀;稅收;征管效率

隨著信息技術的不斷發展，信息化不僅是衡量一個國家以及地區現代化水平的重要標志，還是世界經濟與社會發展的大趨勢。稅務信息化是信息化的重要組成部分，我國經過了20多年的稅務信息化建設，無論是在稅務管理應用系統建設方面，還是在稅務人員素質的提高方面都有了顯著的成效。盡管如此，我國稅務信息化建設還存在著很多問題，和發達國家具有明顯的差異。為加快稅收管理信息化建設以及提高稅收科學管理水平，必須與我國目前稅務信息化建設的問題進行結合，同時將國外的相關研究成果認真的總結并且予以借鑒。

一、國外稅務信息化建設研究的成果綜述

1.信息及信息化分析

（1）信息的分析

由于人類對待問題分析的角度不同，看待知識層次以及抽象程度的不同，導致信息的定義也就各不相同。人們對待關于客觀事物可傳遞的認識則為信息。而針對信息傳遞這一實質性的問題，要求必須具有物質載體才能進行傳遞，同時對于信息事物的要求必須是具有客觀的屬性。

（2）信息化概念的起源

1963年，日本學家發表了一篇名為《論信息產業》的文章，此文章在對工業化研究的同時，針對信息化的概念進行了首次的運用。隨后1977年在法國學者西蒙諾拉與阿蘭敏科寫作的一篇名為《社會的信息化》中又對信息化概念作進一步的詮釋，后來信息被世界各國使用到現在。隨著實踐不斷地深入，人們對信息化的理解出現了多種觀點。綜合這些觀點，可將信息化視為是社會生活與國民經濟進行各個層面信息要素融入的過程，也是繼農業化以及工業化之后的第三次社會改革。

2.稅務信息化原理探究

（1）對稅務信息化理論的根源從亞當·斯密對賦稅的原則理論中分析

著名的《國富論》一位名為亞當·斯密所作的，他在文章中將賦稅的公平原則、確實原則、便利原則以及最少征收費用原則進行有效的提出。本文認為亞當·斯密所提出的最少征收費用原則與便利原則是稅務信息化理論的根源。因此，由于稅務信息化的出現，將傳統的稅務技術水平進行了有效的提升，同時征稅費用相對減低，對納稅人更為方便。

（2）諾蘭模型與米歇模型——稅務信息化的階段理論

著名的諾蘭模型是一位名叫查理德·諾蘭的美國學者總結出來的。它是指：行初始、蔓延、控制、集成、數據管理以及成熟都是行業、地區以及國家信息化發展必須經歷的六個階段，并且這六個階段之間不能相互超越，他們之間都有著重要的聯系。后來針對諾蘭模型這一規律，一位名叫米歇的學者給出了補充的意見，他認為起步、增長、成熟以及更新是信息化起步的四個階段，因此有了米歇模型的出現。隨著時代的發展，人們對諾蘭模型與米歇模型是衡量信息化發展階段的理論進行了公認。而一些國外發達國家的稅務信息過程都遵循了這兩個模型。他們的信息化過程沒有跨越上述模型中的任何一個階段，除了信息技術手段。

（3）信息化衡量方法研究——信息化指數法與波拉特法

1962年，美國的馬克盧普教授針對測算信息化規模的方法在他著作的一篇名為《美國的知識生產與分配》一書中進行了充分的體現。而后來一位名叫波拉特的學者不僅將此方法進行拓展，同時將將測算體系進行建立，此測算體系的指標是信息部門占GNP比重。日本學者在1965年創立了信息化指數法，此信息化指數法的思路是利用社會與經濟統計指標，并將信息化指標體系中最具有代表性的選取出來，從而由此方式將信息化發展中的水平進行有效的測算。隨著衡量方式不斷地演變，在1995年國際電聯又將評價信息化發展程度的指標體系提出。這兩種衡量方法各有各的優點，波拉特法的優點是不僅可以方便各個國家自行對時間進行縱向比較，還能夠方便各個國進行橫向的比較。但是有時計算出來的結果還是有或多或少的不同，其原因是因為每個國家之間的標準不一樣，例如信息部門的劃分。因此，只有將波拉特法與信息化指數法進行參考并適當的將指標進行修改，才是衡量信息化最好的方法。

3.國外信息化稅務的歷程研究。美國是最早提出使用計算機處理稅收征管的設想，并建立起國內收入局計算中心，制定出數據處理服務中心的方案，這一歷程的時間可以追隨到20世紀50年代末期。隨著美國全國稅務計算機體系的建立。一些發達國家，例如英國、法國、日本等也相繼建立起各自國家的稅務計算機系統。對于一些正在發展中的國家來說，稅務計算機系統的建立相對較晚。80年代左右，中國、印度、阿根廷等國家，則將稅收計算機問題納入了議事日程上。由于技術設備以及手段不夠先進，導致稅收征管中出現了一些實質性的問題，因此每個國家都必須去積極面對并且實施有效的策略進行解決。

二、國內稅務信息化建設的研究成果綜述

1.國內關于稅務信息化的探究分析的現狀

（1）稅務信息化概念以及信息化概念的分析

根據日本學者1963年提出的信息化概念到現今也有40多年的時間，信息化也有了一個新興的概念。而信息化的概念據統計，在中國就有三十多種定論。我國關于稅務信息化并沒有統一上的定論。魏國宏認為的稅務信息化主要內容是根據管理科學以及通訊、計算機、網絡等相關技術，將其運用、普及到稅務處理中。稅務處理也由原來的手工方式轉變為現在電子、網絡方式，從而實現稅務信息化。雖然魏國宏給出的稅務信息化比較全面，但是由于抽象畫的程度相對較低，可能會在實踐過程中導致某些用詞改變。方衛平與黃瓊對該定義也只限于稅收征管方面，他們對稅務信息化定義是利用不同現代化的手段來實現稅收征管的自動化處理，例如計算機、電子化設備、網絡技術等。

（2）稅收信息化的體系與內容的分析

因為我國對稅務信息化的內容研究并沒有進行相關的統一，然而通過一些學者進行相關的研究討論，對稅務信息化總結出來的內容是：稅務信息化政策法規、稅務信息化標準、稅務信息技術應用、稅務信息人才、網絡建設、稅務信息資源以及稅務信息。這些內容都對政策法規以及標準方面進行了思考。

（3）稅務信息化的發展策略

信息化的發展方向、效應以及速度備受信息化發展策略的影響。因此據有關學者研究認為中國信息化的發展策略是借助后發的優勢，將趕超戰略進行有效的實行，并實現跨越式發展。

2.我國稅務信息化發展中實踐的研究現狀

（1）稅務管理信息化建設的內容

建設稅務管理信息化的同時先要對稅收業務管理進行信息化的建設。稅收業務包含了所有涉稅事務的處理，工作量相對比較大，因此必須對稅收業務管理實行信息化。對于稅收業務管理信息化的建設必須根據信息資源整合進行實施的觀點已即將被普及。將“一體化”的稅務信息化建設思路提出來的是國家稅務總局局長謝旭人，他將信息資源整合與數據集中管理作為現階段的首要任務。因此必須建立省級大三主體應用，如：整合綜合征管系統、出口退稅系統以及增值稅發票管理系統。而中國稅收業務信息化建設新階段的接入點是整合。整合更是稅務信息化發展的一個過程。因此對于整合必須要進行合理的運用。

（2）建設稅務行政管理的信息化

近年來稅務系統行政管理進入了信息化階段。可從以下幾個方面體現，一方面是公文處理系統（ODPS）的普遍運用，并且實行了（OA）辦公自動化，其發展相對比較成熟化。一些管理功能也相對強大起來，例如文化管理、郵件管理等。二方面是將一些相關的軟件進行有效的推廣，例如通用財務軟件、固定資產管理軟件。三方面是后勤管理、人事等方面也將信息化管理進行了推行。而這些并不是真正意義上的信息化，實現跨部門的業務以及流程的整合才正真的信息化。

3.外部信息交換管理的信息化

外部信息交流系統、稅務辦公系統以及稅務核心業務系統為稅務系統信息化工程，而實現外部信息交換管理的信息化就要依托于外部信息交換系統。可對外部信息交換系統拓寬，將信息的充分性提高，同時建立信息交換的體系，此系統的建立可以利用信息技術與財政、國稅、統計、工商、技術監督、社保、公安等經濟管理部門以及銀行機構。信息交換體系不僅能為稅收業務管理系統以及稅務行政管理系統提供所需的外部數據信息，還能夠為加強納稅人的監控，提供相應的信息資源。為納稅人履行納稅義務提供方便，例如提供各種電子申報手段、繳款方式等。外部信息交換管理的信息化也可以對國外的經驗進行借鑒。將個人納稅者的登記信息納入稅務登記制度中，將我國納稅人的識別號進行全面覆蓋。

三、結束語

對于我國稅務信息化的建設，必須要從稅收科學管理的角度出發，進行全面的提升。針對國外一些信息及信息化的研究、稅務信息化的原理研究、信息化衡量方法研究等成果進行仔細的總結并予以借鑒，在結合我國稅務信息化建設中存在的問題進分析，是促進我國稅務信息化建設的有效方針。

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