淺析建立健全企業內部控制體系

薛寶

摘 ? 要：企業內部控制，是全面風險管理系統的一個重要部分，包含在全面風險管理的范圍，它的基礎是專業管理制度，是為了防范風險、有效監管，通過建立過程控制體系、描述關鍵控制點和流程形式，全方位表達出來的生產經營業務過程而形成的管理規范。

關鍵詞：企業內部控制;問題及解決方案

為加強企業管理，提高企業的經濟效益，內控體系是通過企業內部明細分工而形成的一系列具有控制職能的方式、措施及程序。但目前在大部分企業的內控體系中存在許多問題，極大地影響了企業的經濟效益，阻礙了企業的發展。

一、企業內部控制系統的發展

知識經濟在現代社會中占主導地位，這帶來了內部控制理論的變革。根據市場變化所了解，影響企業經營環境的因素越來越多，變化多樣的市場需求要求企業內容、方式進行及時地調整。因此，在增強企業的應變能力上，內部控制體系實行權變控制和分權控制。

1.企業實施內部控制，需要良好的內部環境，機構設置、治理結構及內部審計、權責分配、企業文化、人力資源政策、社會責任等，是企業內控體系良好環境的因素。

2.企業需要及時地進行識別并系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，即風險評估，正確地確定應對風險策略等。

3.企業根據風險評估結果，控制活動，采用相應的控制措施，及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，以此評價內部控制的有效性。

二、針對企業內部控制體系分析其問題

財務報表的可靠性、資產的安全性與經營的合規性來保障企業發展，以經營的效率與效果為主導目標，企業內部控制主要有內部控制組織、內部環境的診斷與完善、態的風險評估、制活動的設計、信息與溝通等幾個要素。

1.內部控制制度不健全。目前，在大部分企業各個業務領域、各個操作環節中，企業內部控制體系并沒有滲透到。不少企業常規票據分管、重要空白憑證保管使用、會計人員分工中的“內部牽制”等方面都沒有設立完全。組織結構、制度體系、單位負責人三者關系沒有處理好，這些都與企業內部控制制度不健全密切相關。

2.缺乏有效的監督機制。政府監督、社會監督是我國為了加強監督而形成的企業外部監督體系，但對企業的監督效果來說，只有這個龐大的外部監督體系是遠遠不夠的。大部分企業的內部審計沒有能夠充分發揮其職能。在企業中的業務經辦人員、財會人員也有些領導干部利用監督不到位的漏洞，實行大量受賄等非法占有企業資金的行為。

3.法人治理結構的不規范性。改制以后的國有企業，雖然建立了法人治理結構的形式，但遠未達到內部權力制衡的目的。在公司內部結構上，有的會由一人擔任董事長、總經理。法人治理結構是相互制衡的關系，這不良好的建立，內部控制制度也不能有效運行。

4.內部審計職能弱化。企業內控體系中的一個重要構建部分就是內部審計。相關調查數據中顯示，很多企業并沒有適應企業需要、相對完善的內部審計機構建立，即使有些企業設置了內審機構，相應的實際職能也被嚴重地弱化了，對財務會計信息及各級部門績效結果不一定能正確客觀地評價。并且，內部審計機構是否能發揮其職能作用，很大程度上取決于企業最高層的主觀意愿。

三、針對企業內部控制問題的解決方案

1.建立起健全的內部控制體系。建立組織規劃控制，應由各部門討論并經管理層審議通過，各組織機構的職責權限必須得到授權，并保證在授權范圍內的職權不受外界干預，為了增強內部控制制度的權威性，遇到問題是能夠達到迅速解決。

2.分工控制，責權結合，徹底執行責任追究制。對于相關的職務，一定要進行分工負責，不能包辦、兼任。這使企業內控制度能夠起到互相制約、監督的作用。企業各級管理部門和人員必須明確自己的職能和責任，建立相應的責任追究制度。把財務指標落實到單位及個人身上，并賦予財務管理責任人相應的管理權限，根據履行職責的情況在年末進行考評，依據考評結果，分別給予獎勵或處罰。并且要避免內部控制制度重疊現象，不要形成人人有責卻人人都不負責的問題，避免多人簽字，環環蓋章，卻而無人承擔具體責任，遇事相互推諉的不負責的后果。

3.提高整體素質，建立完善的員工培訓制度。人員素質控制是采用一定的方法和手段，保證企業各級人員具有與他們所負責的工作相適應的素質，明確自己工作的重要性，養成良好的工作習慣，從而保證業務工作的質量。企業要結合自身實際的需要，建立起切實可行的員工培訓制度。使員工通過培訓更加具備工作責任感，逐步提高自身的思想素質和業務素質。

4.跨國多元文化管理。管理活動與不同的文化相結合，形成了不同的管理哲學和管理風格。有的人分析：美國是以“法”為重心的管理，日本是以“理”為中心的管理，中國是以“情”為特質的管理。以法為重心的管理，強調的尊重規則和秩序，追求卓越的特征使它一直處于創新管理的領先地位。以理為中心的管理注重后來居上，善于對人家成功的管理模式進行改進;追求功利而犧牲道義，追求群體利益而犧牲個人以情為特質的管理，則注重發掘人的內在潛力和積極性，強調管理的“人和”效應。偏重于人的作用和價值實現，對制度管理和條例管理比較松懈，在強調人事關系方面，理性精神表現得不充分。

5.對內部控制不需進行持續的監控。在現代知識經濟社會中，對知識的利用和更換才是職工的實際工作，良好的工作環境對企業的員工來說也是必要的，創建相對寬松和自主的工作方式，只需定期檢查內部控制制度的執行情況。結合本單位目前工作實際，測試、評價某項具體內容是否實現了預期管理目標，看其是否取得了一定的效益，調動了職工的工作積極性。這些是對內部控制進行監督比較好的形式。

目前在我國有數量眾多的大小企業，從事業務各自不同，建立起來完整、科學的內部控制體系對企業來說是非常有必要的。企業內部控制問題復雜，企業可以根據自身情況，結合自己的組織結構，形成縱橫聯系的制約和監督機制。企業負責人必須高度重視內控制度并自覺接受監督，根據企業的出現的情況和問題，.既要保證內部控制制度的穩定性，又要使內部控制制度在實踐中得到補充、完善。采取相對靈活的方式，設計出適合本企業的內部控制體系，才能發揮其應有的作用，才能使企業得以健康快速地發展。

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