分析企業(yè)內(nèi)部會計控制中存在的問題

余彤

摘 ? 要：隨著我國市場經(jīng)濟的建立與日益的發(fā)展，國內(nèi)各大企業(yè)間的競爭日趨激烈，內(nèi)部會計控制制度對企業(yè)內(nèi)部的管理與控制起著關鍵性的作用，再加上企業(yè)作為我國國民經(jīng)濟發(fā)展的重要組成部分，所以企業(yè)的內(nèi)部會計控制在企業(yè)中必須引起重視，才能被保障企業(yè)又好又快的發(fā)展，才能保障我國國民經(jīng)濟的持續(xù)增長。本文主要從我國各大企業(yè)內(nèi)部會計制度所存在的問題展開深入的探討，進而提出幾點相關的能夠提高企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的方法策略。以期能夠使我國國民經(jīng)濟得到穩(wěn)健的持續(xù)發(fā)展。

關鍵詞：企業(yè)內(nèi)部;會計控制;問題與策略;人員素質(zhì)

一、我國企業(yè)內(nèi)部會計控制主要存在的問題

1.健全的內(nèi)部會計控制體系尚未完全建立。對大多數(shù)企業(yè)而言，一個相對獨立的會計部門是存在的;不過隨之誕生的會計制度的完善性就不置可否了。部分企業(yè)雖有會計部門，誕生約束它的規(guī)章制度林林總總，甚至出現(xiàn)分割的現(xiàn)象或者重復或者矛盾。再加上我國在會計領域目前尚未建立與會計制度相關的法人治理機制，這也就導致了對企業(yè)內(nèi)部會計制度的控制監(jiān)管不力的現(xiàn)象發(fā)生、漏洞也就無法避免的存在了。

對大多數(shù)中小型、甚至是大型企業(yè)而言，既兼任董事長又兼任總經(jīng)理職位的管理者數(shù)量非常繁多，董事會的成員也會有擔任經(jīng)理職務的現(xiàn)象。也就是說本具有不相容的、監(jiān)督與相互制約作用的崗位如同鏡中花一樣是虛構(gòu)的;更不用說有些董事長是否擁有董事會任免權(quán)了。正如大家所悉知，總經(jīng)理與經(jīng)理等職位是屬于被監(jiān)督的管理層，而監(jiān)事會、董事會等屬于企業(yè)正常運行的監(jiān)督管理層;若兩者對立且分離的關系不存在時，可以說該企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督、管控等崗位機制、制度也就不復存在了，由此也就引申出企業(yè)內(nèi)部會計控制制度也就失去了原有的功能，“腐敗”現(xiàn)象也就有可能發(fā)生了。

2.企業(yè)對內(nèi)部的會計控制的投入與監(jiān)督管理力度不夠。企業(yè)的經(jīng)濟效益絕大部分來自于銷售部門，企業(yè)領導基本把眼球盯在如何拓展業(yè)務、提高企業(yè)總體的收益上;從側(cè)面也就反映出企業(yè)管理人員對企業(yè)內(nèi)部會計部門的不重視，由此導致的是對會計控制所投入的成本無論是人力上還是資金的支持上都微乎其微。企業(yè)內(nèi)部會計控制原有的管控作用大大被削減了，從而影射出企業(yè)在資金的運轉(zhuǎn)上很有可能存在一定的弊端。

當然相關的管理者為了能夠保證本企業(yè)會計工作的正常有序運行，基本上都是采用外聘會計人員的做法，以此達到應付國家相應的監(jiān)督機構(gòu)、部門前來做審計調(diào)查的工作。這種不重視企業(yè)內(nèi)部會計控制的現(xiàn)象是非常不可取的。一來是企業(yè)沒有獨立的會計審計人員，二來由于人員的缺失也就不會有屬于本企業(yè)的內(nèi)部會計制度。簡而言之，屬于本企業(yè)的內(nèi)部會計控制監(jiān)管力度不夠。

3.企業(yè)內(nèi)部的會計控制制度更新不及時。時間在流逝，事物在變化發(fā)展，企業(yè)也會隨著時間的流逝而有所變革。我們都知道，類似于規(guī)章制度等大多數(shù)企業(yè)認為都是大同小異，不都萬不得已的情況下，基本秉承著“復制-粘貼”的模式。然而新業(yè)務新領域的添加，屬于公司內(nèi)部的控制制度也需要有所修改，以防對新增業(yè)務出現(xiàn)狀況時明月相應的監(jiān)督機制以及控制能力。在市場環(huán)境隨時發(fā)生變化的前提條件下，企業(yè)想要避免內(nèi)部會計制度監(jiān)管制度的失控，就要時刻關注自身送從事的業(yè)務經(jīng)營范圍是否發(fā)生變化、業(yè)務性質(zhì)是否發(fā)生了改變等，以便及時的更新相應的控制制度、條例。

4.企業(yè)內(nèi)部的會計人員素質(zhì)普遍不高。熟話說“規(guī)矩是死的，人是活的”，這也就意味著企業(yè)所定制的內(nèi)部會計控制制度主要是由人來建立而又作用與人的。所以說，企業(yè)內(nèi)部會計人員素質(zhì)的高低影響著該企業(yè)內(nèi)部會計制度執(zhí)行效果的好壞。如果企業(yè)內(nèi)部的會計人員擁有飽滿激昂的工作態(tài)度和心理、以及較高的會計自己能，則對企業(yè)內(nèi)部的控制程序會有更多的了解、能夠有效避免錯誤判斷的幾率，從而有效保證企業(yè)內(nèi)部會計控制制度發(fā)揮最大的作用。雖然我國加大了對企業(yè)會計工作人員的教育與培訓、盡最大的努力使企業(yè)內(nèi)部的會計人員素質(zhì)在短時間不得到一定的提高;但是仍有部分企業(yè)對會計工作只停留在“做賬”與“報稅”上、更有甚者使用尚未獲得《會計從業(yè)資格證》的工作人員擔任會計控制的職責。由此導致會計人員素質(zhì)普遍不高的現(xiàn)象。

會計對企業(yè)的運行有著良好的監(jiān)督管理作用，會計制度被視為企業(yè)管理人員日常管理不可或缺的重要組成部分，因此，會計制度是根據(jù)管理人員的主管意識去執(zhí)行的，若是會計人員的素質(zhì)不高，“濫用職權(quán)”“營私舞弊”等不良現(xiàn)狀則有可能出現(xiàn)在管理人員的身上。“持證上崗”已成為絕大多數(shù)企業(yè)的要求。

二、提高我國企業(yè)內(nèi)部會計控制的策略

1.建立健全企業(yè)內(nèi)部會計控制體系。古語有云“無規(guī)矩不成方圓”，要想企業(yè)得到穩(wěn)健有序的發(fā)展，就要規(guī)范會計意識，強調(diào)會計制度。在制定相應的會計制度時不能獨立乖張，要以國家所制定的基本條例為前提，對會計職位進行明確的劃分，具有不相容性、分離性的崗位的任免者要獨立存在，明確各自的職責與崗位說明，從而奠定一個良好的會計背景。例如，授權(quán)批準和業(yè)務經(jīng)辦具有分離性、業(yè)務經(jīng)辦又和會計記錄互斥分離、會計記錄與=和財產(chǎn)保管不能是一人擔任等。只有這樣，才能有效提高會計的作業(yè)效率，從而保證會計信息的真實有效性，進而促使企業(yè)內(nèi)部會計控制制度趨于完善。

2.及時更新與完善企業(yè)內(nèi)部會計控制體系。事物是在變化中發(fā)展，對于企業(yè)而言，規(guī)章制度也是隨著企業(yè)一起變化發(fā)展的。在市場經(jīng)濟大發(fā)展、科學技術(shù)大革新的潮流環(huán)境中，上文所說到的經(jīng)營環(huán)境時刻有可能發(fā)生著變化，這就要求企業(yè)的會計工作要順應時代發(fā)展的潮流、盡量與國際接軌，時時刻刻都保持著最新的姿態(tài)，會計人員要持有“更新感”調(diào)整以及完善現(xiàn)階段的會計內(nèi)部控制制度。

于企業(yè)而言，重視本企業(yè)的內(nèi)部審計審核工作是完善與更新會計內(nèi)部體系的最好體現(xiàn)。這能夠很好的監(jiān)督本企業(yè)目前所經(jīng)營的所有業(yè)務范圍是否都按照了國家、企業(yè)所制定的方針、政策去執(zhí)行，清晰的反映出本企業(yè)的賬務信息、體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營狀態(tài)等。

針對企業(yè)目前的財務管理普遍現(xiàn)狀：制度全但執(zhí)行有欠缺。在梳理內(nèi)部管理制度的同時，加大制度的培訓、落實力度，采用在落實中修改、完善企業(yè)現(xiàn)行財務管理制度，利用滾動預算、深度財務分析等手段來揭示公司各項目標達成情況，從財務角度分析公司經(jīng)營過程中存在的問題及相應的改進措施及建議，將每月的財務分析報告真正做成一份數(shù)字真實、準確、全面反映經(jīng)營問題及具備相應管理建議、改進措施，對管理決策有幫助的報告。endprint

具體措施：（1）對子公司、控股公司、海外門市、國內(nèi)門市，實行財務模擬化集團管控;往來資金采用內(nèi)部模擬市場化管理。（2）改革、提升現(xiàn)管理報表模式，嚴格明確各級報表報送時間、報送內(nèi)容要求、并納入各員工的績效管理體系中，將財務人員的績效考核加大量化指標比例，以提高管理報表報送質(zhì)量，最終達到實現(xiàn)對經(jīng)營過程財務信息反饋有效性的動態(tài)管理。（3）預算實行滾動預算，按月、按季、按年進行預算執(zhí)行情況分析，結(jié)合分析市場動態(tài)、公司發(fā)展目標，嚴格按審批權(quán)限對預算指標進行修正，以實現(xiàn)預算作為提高企業(yè)內(nèi)控管理的重要手段的作用。

3.強化企業(yè)內(nèi)部會計人員的基礎知識，提高會計素質(zhì)。有效落實基層會計工作人員、中高層會計管理者者的會計工作，并且開展培訓活動提高他們基本的基礎知識、也是提高會計人員會計素質(zhì)的有效保障。會計崗位輪換制能夠保證每一個會計人員都能夠熟悉完整個會計的流程，提高會計人員的技能操作水平，進而使他們的會計思想得到上升。當然引進適宜的人才競爭機制，讓企業(yè)內(nèi)部的會計人員存在“優(yōu)勝劣汰”的憂患意識，既能夠促使工作人員注意提升自我，又能使企業(yè)選拔出優(yōu)秀的會計型人才，從而提高企業(yè)整體的會計水平。也可以采取獎勵的方式來提供會計人員的積極性，從而是他們提高自我的會計素質(zhì)，最終實現(xiàn)企業(yè)會計人員整體素質(zhì)的提高。

筆者根據(jù)所屬公司的實際情況在加強財務人員的業(yè)務、素質(zhì)培訓方面主要實行了以下管理措施：實行財務中心月例會管理制度，門店實行季例會管理制度。對財務人員的管理、使用上堅持上崗前要培訓，簽訂科長培訓責任制，由科長對所屬科室每年選擇1-2名有培養(yǎng)能力的人員進行幫、領、帶，以師帶徒。建立會計內(nèi)部培訓制度，除國家統(tǒng)一組織的年度會計繼續(xù)教育培訓外，和人力資源中心共同協(xié)作，由公司財務總監(jiān)、財務部經(jīng)理及其他協(xié)作部門共同組成會計培訓小組，形成對新員工、基層財務人員的會計知識、內(nèi)控制度、職務法律知識的不定期培訓制度。財務人員的用人原則采用”內(nèi)培外引”、“崗位五年輪崗制”、“未位考核淘汰制”。崗位工資傾向于一線員工（結(jié)合考慮所在公司或門市的規(guī)模），特別是長期駐外財務人員，在提高一線員工的穩(wěn)定性同時，加大對子公司、控股公司、合作、合資、直銷等外部機構(gòu)的內(nèi)控落實力度，減少駐外機構(gòu)的潛在資產(chǎn)流失的隱患。

三、結(jié)束語

總而言之，建立健全并且把企業(yè)內(nèi)部的會計制度完善是我國各大企業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要保障。這就要求包括基層人員、管理者在內(nèi)的所有企業(yè)人員嚴格按照我國會計領域的法律法規(guī)去執(zhí)行工作，從而保證企業(yè)正常而有序的運行，進而促使會計制度發(fā)揮最大的作用。會計控制有效的監(jiān)督了企業(yè)資金的運轉(zhuǎn)，它所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)也給管理者提供了參考。

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