淺談集團化企業(yè)會計核算

汪金丹

摘 ? 要：自我國加入WTO世貿(mào)組織以來，科學(xué)技術(shù)和經(jīng)濟增長水平迅猛提高，同時也促進了我國集團化企業(yè)的發(fā)展。在日趨激烈的市場環(huán)境下，集團化企業(yè)也面臨著更大的機遇和挑戰(zhàn)。國內(nèi)和國際市場對集團化企業(yè)的要求也越來越高，集團企業(yè)化的管理水平應(yīng)與國際接軌，才能滿足市場發(fā)展的需求。企業(yè)會計核算作為集團化企業(yè)成本管理的重要組成部分，在集團化企業(yè)中占據(jù)著重要的位置，通過加強對集團化企業(yè)會計核算的管理，可以提供企業(yè)成本管理水平，提高企業(yè)市場競爭力。本文對集團化企業(yè)會計核算中的問題進行分析，進而提出幾點加強集團化企業(yè)會計核算管理的建議，以促進集團化企業(yè)的良好有序發(fā)展。

關(guān)鍵詞：集團化企業(yè);會計核算;分析和探討？

在當(dāng)前世界經(jīng)濟一體化的時代，中國經(jīng)濟飛速發(fā)展，集團化企業(yè)也隨之發(fā)展迅速，無論在規(guī)模上，還是在市場競爭中，國內(nèi)的集團化企業(yè)與國際化企業(yè)相比較差距還很明顯，其中財務(wù)管理水平差距尤為突出。財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，同時會計核算是財務(wù)管理的重要組成部分，它是企業(yè)財務(wù)管理的基礎(chǔ)，要提升集團化企業(yè)財務(wù)管理水平，加強其會計核算必不可少。就目前而言，我國集團化企業(yè)中會計核算還存在不少問題，國內(nèi)集團企業(yè)要想提高競爭力，就必須要順應(yīng)市場發(fā)展潮流不斷加強會計核算，積極探索與完善集團化企業(yè)的會計核算，這對于企業(yè)財務(wù)管理以及實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)意義重大。

一、集團化企業(yè)會計核算中存在的問題

1.會計信息傳遞慢，影響決策的成效

部分集團企業(yè)采用分散型管理模式，只有在會計期末，各子公司結(jié)賬后才能得到有關(guān)公司經(jīng)營情況的會計報表，使各子公司的經(jīng)營信息不能快速地反饋給集團公司，不利于公司管理層及時做出正確經(jīng)營決策。

2.會計核算不統(tǒng)一，會計信息失真

分散的管理模式使各子公司的財務(wù)部門獨立設(shè)立賬簿，核算的口徑與方式很難統(tǒng)一，例如有些子公司將應(yīng)列入管理費用的，卻列入項目成本進行核算。這樣的會計信息傳遞到總公司本部后，會計信息已經(jīng)失真，直接影響匯總報表的質(zhì)量。

3.財務(wù)基礎(chǔ)工作薄弱

由于各子公司財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平參差不齊且對具體業(yè)務(wù)的理解能力不同，形成各子公司的處理能力及風(fēng)險也不盡相同，主要表現(xiàn)在：會計核算不規(guī)范，對交易事項認定模糊;會計科目使用不規(guī)范，未能按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定進行會計科目的設(shè)置和使用，不利于會計信息的真實反映，易產(chǎn)生誤解;資金使用管理缺乏監(jiān)控，未按規(guī)定及時對賬并編制余額調(diào)節(jié)表，造成報表賬實不符，易引發(fā)資金管理風(fēng)險;記賬憑證、原始憑證填制不規(guī)范，賬簿、憑證未及時打印裝訂，易發(fā)生會計記錄篡改、資料丟失的風(fēng)險。

二、集團化企業(yè)會計核算的建議

1.建立以財務(wù)為中心的內(nèi)部管控制度

要建立集團化的會計核算體系，首先要建立以財務(wù)為中心的內(nèi)部管控制度，來保障會計核算體系的正常運作。例如集團公司對財務(wù)人員實施垂直管理，從而合理避免舞弊行為的發(fā)生;對總公司資金實施集中管控，有效保障集團資金的安全;統(tǒng)一業(yè)務(wù)處理流程及相應(yīng)的制度規(guī)范，保障業(yè)務(wù)處理方法的統(tǒng)一性等等。

除了集團公司總部制定統(tǒng)一的管控制度外，其下屬各級公司中還要設(shè)置符合公司情況的內(nèi)部管控制度，在和集團總部財務(wù)管控步調(diào)一致的基礎(chǔ)下，對本公司各個方面管理落實到實處。

2.建立統(tǒng)一的會計核算體系

為集團會計信息的合法性、真實性、完整性和統(tǒng)一性，應(yīng)建立集團統(tǒng)一的會計核算體系，使各子公司財務(wù)工作采用統(tǒng)一的核算政策、統(tǒng)一的科目體系、統(tǒng)一的會計報表。具體來講就是：規(guī)定統(tǒng)一的財務(wù)編碼規(guī)范，包括會計科目、供應(yīng)商、客戶的編碼等，用于集團公司所有財務(wù)活動中;規(guī)范集團財務(wù)數(shù)據(jù)，包括財務(wù)數(shù)據(jù)的進出、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和歷史數(shù)據(jù)管理、財務(wù)數(shù)據(jù)使用等;統(tǒng)一業(yè)務(wù)流程及相應(yīng)制度，包括會計核算制度、會計信息報告規(guī)范等。

相同性質(zhì)的業(yè)務(wù)使用相同的科目，避免了原來多個子公司由于會計對財務(wù)事項的理解不同而進入不同科目，導(dǎo)致相關(guān)子公司的報表可比性降低的問題。會計核算體系的統(tǒng)一，對相同經(jīng)濟事項處理一致，統(tǒng)一收入確認標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一成本核算標(biāo)準(zhǔn)，從而極大地提升了財務(wù)信息質(zhì)量。

3.建立統(tǒng)一的會計核算信息化平臺

在核算制度統(tǒng)一的基礎(chǔ)上，利用統(tǒng)一的集團化財務(wù)管理軟件，統(tǒng)一報表口徑，使各子公司總經(jīng)理既能得出本企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)，又能同比相同業(yè)務(wù)子公司的財務(wù)數(shù)據(jù)，極大提高了數(shù)據(jù)的可比性，為企業(yè)決策提供了有效的信息保障。

同時，會計信息實現(xiàn)實時傳遞，確保了會計信息得及時性。各項財務(wù)報表都可實時的由集團化軟件匯總生成，使公司的領(lǐng)導(dǎo)層能夠及時得到整個公司的經(jīng)營信息和財務(wù)運行情況，有利于公司的決策層做出準(zhǔn)確的經(jīng)營決策，有效得控制了公司的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。

例如利用用友NC系統(tǒng)進行會計信息平臺的構(gòu)建，可統(tǒng)一會計政策、會計科目、會計核算辦法等信息。并且可實現(xiàn)會計核算的集中管理，達到財務(wù)信息集成的效果，不但加強的會計信息的獲取速度，同時也滿足會計信息的可靠性與相關(guān)性，并可以通過實時查詢增強決策的支持力，總部可根據(jù)決策需要，對下屬單位、企業(yè)的報表進行自動匯總，迅速生成匯總報表為領(lǐng)導(dǎo)層的決策提供支持，同時信息平臺的各項功能可較大程度上降低其工作強度，提高工作效率。

4.建立完善的日常監(jiān)督機制

為保障核算制度、內(nèi)控制度的正確執(zhí)行，合理控制風(fēng)險，促進各子公司加強財務(wù)基礎(chǔ)工作，需建立日常監(jiān)督機制，集團財務(wù)管理部門、各子公司的會計人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)統(tǒng)一的核算體系和統(tǒng)一的內(nèi)部管控制度規(guī)定，對集團的經(jīng)濟活動進行會計監(jiān)督。

日常監(jiān)督的內(nèi)容包括：是否按集團的統(tǒng)一核算科目，進行會計業(yè)務(wù)核算;是否按集團統(tǒng)一口徑編制報表;是否按集團統(tǒng)一編碼，進行財務(wù)軟件操作;審核原始憑證，是否有偽造、變造、故意毀滅會計賬簿或者賬外設(shè)賬行為;是否有被指使、強令編造、篡改財務(wù)報告行為;財務(wù)日常業(yè)務(wù)中是否有違反集團會計制度的經(jīng)濟活動。對出現(xiàn)上述行為要予以制止和糾正，制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向集團主管單位報告，請求處理。

5.加強專業(yè)財務(wù)會計人員的培訓(xùn)

作為集團化企業(yè)的會計核算，有必要打造專業(yè)的財務(wù)人員團隊，建立健全有效的內(nèi)部管理體系。

集團化企業(yè)需加強對會計核算人員專業(yè)知識的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，將有素質(zhì)的財務(wù)人員請進來，同時也要對財務(wù)在職人員實施走出去的方式，開闊視野，深入思考，學(xué)以致用，切實提升財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)。定期進行內(nèi)部及外部業(yè)務(wù)培訓(xùn)，積極鼓勵內(nèi)部人員相互交流和學(xué)習(xí)等，鼓勵財務(wù)人員對改善財務(wù)基礎(chǔ)工作提出意見和建議，并計入考核加分項目。

三、結(jié)束語

我們應(yīng)對集團化企業(yè)會計工作存在的問題，并深入分析和研究，積極采取有效措施來應(yīng)對，才能提高會計信息的質(zhì)量，為集團化企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。集團化企業(yè)的會計核算是影響企業(yè)發(fā)展的重要因素，企業(yè)必須認識到會計核算的重要性，并充分認識到會計核算工作在實際工作中存在的問題，以規(guī)范核算的方式強化企業(yè)會計核算。同時注重下屬公司的對財務(wù)管理工作改革的認識，統(tǒng)一會計核算口徑，并明確工作職能和工作任務(wù)，以會計核算與集團財務(wù)管理體系的綜合改革促進會計核算工作的實施，促進企業(yè)的健康發(fā)展。

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