淺論稅收籌劃在財務管理中的應用

高寶

摘要：隨著市場經濟的不斷發展，企業在市場中能否健康持續發展在很大程度上取決于企業財務管理的好壞，科學有效的財務管理能夠提高企業的競爭力，是企業在市場營運中的根本保障，而稅收籌劃與財務管理密不可分，合法的稅收籌劃是企業實現稅后利潤最大化的重要手段之一。

關鍵詞：稅收籌劃；財務管理；應用

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A

文章編號：1005-913X（2014）11-0102-01

一、稅收籌劃與財務管理的關系

（一）稅收籌劃是實現財務管理目標的重要方法

從本質上來講，財務管理的目標決定了企業稅收籌劃的開展。財務管理的核心是企業價值，運用相應的方法，使企業各項活動中的資金得到有效地運作和控制，參透到企業生產經營的各個環節，企業的經濟利益得到整體的提高，實現企業的利潤最大化；對于財務管理來說，稅收籌劃是其重要的組成部分之一，對于提高企業的利潤有著重大的意義。

（二）稅收籌劃為財務管理決策提供重要的依據

稅收籌劃的一系列活動是以財務管理的總體目標而進行的，稅收籌劃要以財務管理為基礎，同時，稅收籌劃的進行可以提供一定的運作空間給財務管理，要對企業的各項經濟方案進行稅收籌劃，有利于企業選擇稅最小利潤最大的方案，促進企業財務管理水平的提高，協調二者的關系，為企業的各項經濟決策提供依據。

二、稅收籌劃在財務管理中的應用

（一）籌資活動中的稅收籌劃

籌資活動作為企業財務管理活動的第一環節，要考慮的因素是多方面的，籌資的目的不僅要滿足企業自身對資金的需求，還要尋求籌資的資本成本最小化。

選擇不同的籌資方式可以達到不同的稅收籌劃效果。 籌資方式主要有債務籌資和權益籌資兩種。采用債務籌資方式籌集資金時，所支付的資金利息來源于稅前，可以稅前扣除，從而減少了企業的納稅壓力；采用權益籌資方式籌集資金時，所分配的股息是稅后利潤，不能作為費用支出，只允許稅后分配。相比之下，負債籌資所承擔的稅負水平更小，但這不意味著負債籌資越多越好，還要考慮企業的投資風險和綜合資本成本等因素，只有當企業的年借款利息率小于息稅前利潤時采用負債籌資的方式才能達到籌劃效果，減輕稅負，實現企業目標。所以，企業需要根據自身的資本結構來選擇適當的籌資方式。

選擇固定資產租賃籌資方式時，可以達到較好的稅收籌劃效果。租賃方式是企業籌資最特殊的方式之一，隨著市場經濟的發展以及經濟周期波動性的存在，企業為了避免對固定資產的長期占有所帶來的不確定性，可以通過支付租金的方式租用固定資產，不僅可以減少企業的經營風險，而且還可以沖減企業所得稅額，減輕企業納稅壓力。

（二）投資活動的稅收籌劃

企業在投資過程中，可以對投資地、投資形式、投資行業等方面因素的考慮，從而確定最優方案。

1.公司注冊地的選擇不同，可以有不同的稅收籌劃效果。由于地區的不同，所帶來的優惠政策也大有不同，所以一定做好前期情況的分析，了解不同地區的優惠政策，這樣就可以達到合理避稅的效果。

2.投資形式的不同，也可以達到不同的稅收籌劃的效果。企業的投資形式可以分為：公司制、個人獨資企業和合伙企業等。對于合伙企業來說，僅僅需要繳納個人所得稅即可，而公司制的企業卻與之大不相同，不僅要繳納企業所得稅，而且投資者還要繳納個人所得稅，從而加大了企業稅負程度。

3.投資行業的選擇不同，同樣可以給企業帶來不同稅收籌劃效果。當代企業投資應該相應國家各政策與號召，要積極選擇有稅收優惠的行業進行投資進而達到降低企業的納稅額。

（三）經營活動的稅收籌劃

經營活動是財務管理四項基本活動中最重要的一個，在這一階段，企業的所有籌資和投資的經營成果得以實現，所以稅收籌劃在經營活動中起到了至關重要的作用。企業在這一階段可以從不同的方面開展稅收籌劃。

1.在原材料采購環節上，選擇不同的購貨對象，也有不同的優惠政策。向一般納稅人采購，其中的進項稅額是可以抵扣的；如果供應方是小規模納稅人，則進項稅額不得抵扣；如果原材料是進口的，則部分進項額不得抵扣。

2.在銷售環節上也可以采用多種方式進行稅收籌劃。在銷售過程中，一般通過購貨的協議來明確收入的金額，使用不同收入的計量方法可以讓企業的不同年度收入不同，進而使得應納稅額不同，所以對于選擇收入金額的確定方法對于企業來說是重要的一部分；在銷售策略的制定上也可以選擇不同的銷售方式，從而選擇最低的應納稅額，例如，不論是銷售折扣還是折扣銷售，或者賒銷、以舊換新等所計算的銷售額方法不同，則應納稅額也就不同。

3.還可以在銷售地點方面考慮，針對企業的自身情況，可以選擇進銷、代銷、自產自銷、直接出口等多種銷售方式，從而達到企業稅收籌劃的目的。

（四）利潤分配活動的稅收籌劃

對于企業來講，利潤是一定期間經營活動產生的最終結果，企業生產經營的最終目的就是不斷獲得更多的利潤，為股東創造財富，所以，利潤分配不僅對企業的長期發展有影響，而且對企業和股東的納稅情況也有著重大影響。利用股利的籌劃以及彌補虧損的籌劃可以有效減少稅負。如果企業發生虧損，則采用以盈抵虧得政策優惠，使企業的應納稅所得額減少；在股利分配中，被投資的企業應在投資企業轉讓股權之前進行利潤分配，進而避免重復納稅。進行再投資籌劃可以減少企業應納稅額。所謂的資本積累是稅后利潤所形成的，是企業進行內部籌資的重要來源之一，企業可以用其進行擴大生產，進行新項目的開發投資，享受國家相應的政策優惠，從而達到減少稅負的目標。

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[責任編輯：張 俊]