淺談加強電網公司固定資產管理

楊陽

摘要：作為資產密集型企業，固定資產管理水平的高低直接影響到電網公司的盈利水平及發展能力。可以從加強組織領導、建立不準確責任處理機制；明確建卡標準；劃分資本性支出與成本性支出等方面提升固定資產賬實相符。

關鍵詞：電網；固定資產；原因；措施

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A

文章編號：1005-913X（2014）10-0238-01

賬實相符是做好固定資產管理的基礎，自2010年以來，國家電網公司開展“三集五大”體系建設，大力推動固定資產管理工作，在固定資產信息化管理、建立設備與資產對應標準等方面取得了一定的成績。但從目前實際數據情況而言，信息系統中資產設備對應準確率不高，存在資產與設備無法一一對應或者分類對應錯誤的情況，固定資產賬實相符一直未能真正實現。

一、固定資產賬實不符產生的原因

（一）固定資產清查領導力度不夠，清查質量不高

當前電網公司開展固定資產清查工作方案采用以財務部門牽頭主導，各業務部門參與配合，以財務固定資產卡片為基礎對應實物的模式，且未建立對應不準確責任處理機制，這種模式有如下不足：一是由于財務部門與業務部門是平級部門，對業務部門工作約束力較弱，加上并未對清查不準確后續責任進行明確，無法保證清查進度與質量；二是以財務固定資產卡片為基礎進行清查，導致存在實物形態而無卡片對應的設備未在對應結果中顯現。

（二）資產設備聯動未實現，部分資產管理部門未明確

國家電網公司已初步建立了設備與固定資產分類對應標準，但并未明確資產與設備建卡粒度，資產設備聯動標準尚未完全建立。此外，保護、自動化等設備管理職責界面不清晰，導致以實物為基準開展資產清查存在困難。

（三）項目資本性支出與成本性支出未能正確劃分

電網企業固定資產新增的最主要途徑是工程項目完工轉入，而工程項目最終能否形成固定資產取決于工程項目的預算屬性，即某項工程被包含在資本性預算還是成本性預算中。因此，準確的對工程項目成本進行資本化與費用化劃分是高質量資產管理的基礎。

由于目前現有資本化與費用化劃分標準較為寬泛，且主要由工程業務管理部門在項目申報環節進行劃分，實際操作中存在分類混淆的問題，最終導致資產數據失真，存在從成本渠道形成資產，將資產費用化或者從資本渠道變通成本，將費用資產化的情況，導致固定資產卡片登記存在錯誤。

（四）新增資產卡片建立不正確，報廢業務未能及時處理

對于新建項目，由于竣工決算編制不及時，工程成本日常核算未能按照形成固定資產口徑歸集，為滿足相關考核要求，存在創建“大卡片”轉資的情況。

對于技改項目，由于下達投資計劃時未與更新改造的資產進行對應，一方面導致拆舊設備未進行報廢處理，另一方面導致重復創建資產卡片。

二、固定資產賬實相符提升措施

（一）加強組織領導，建立不準確責任處理機制

1.組織協調。固定資產清查工作應成立清查工作組作為牽頭組織機構，清查工作組由公司領導擔任組長，財務部門、資產管理部門作為成員指定專人負責協調工作中具體事宜。

固定資產清查工作組要建立月例會制度，跟進資產清查工作進度，協調解決工作中的問題，并留存會議紀要。

2.工作步驟。第一，根據資產目錄，界定實物管理部門，由實物管理部門負責歸口管理資產的實物清理工作，并在盤點完畢經實物使用部門確認后完善設備臺賬。第二，財務部門會同實物管理部門，根據導出的設備臺賬與資產卡片開展核對工作，明確差異處理方案。第三，財務部門、實物管理部門規范完善系統內資產卡片、設備臺賬信息。

3.保障措施。建立清查結果不準確責任處理機制，在資產清查結束后，財務部門、實物管理部門資產盤點人及領導，實物使用部門資產保管人及領導需要對資產清查結果負責，如后續更改資產設備對應關系，需要報經上級領導機關同意后方可執行，對于頻繁調整的單位予以通報批評。

上級機關在信息系統內計算各單位資產設備對應正確率指標，并將此指標納入績效考核。

（二）明確資產設備建卡標準，實現全口徑資產設備聯動

在建立資產設備分類對應標準的基礎上，明確資產設備的建卡粒度，保證主設備與固定資產卡片一一對應。

規范設備資產聯動字段，聯動信息變動由實物管理部門發起，經資產管理專責確認后同時更新設備臺賬與資產卡片，確保以相關信息檢索設備臺賬和資產卡片能得到一致結論。

完成使用保管人與人資模塊聯動，對于人員調動業務，需更新資產卡片和設備臺賬對應信息后方可完成人資模塊操作，使用保管人信息及時更新，便于明確資產保管責任。

在信息系統中通過系統增強限制資產的新增、調撥、處置等業務必須以設備業務為源頭發起，為全口徑資產設備聯動提供系統保障。

（三）劃分資本性支出與成本性支出，強化數據質量

為保證資產數據準確，必須細化資本化與費用化分類標準及具體操作辦法，從源頭上強化資產數據質量，從而為強化資源優化配置、財務管理工作以及企業未來投資能力和經營活動預測提供強有力的數據支撐。

具體提升建議如下：第一，結合企業會計制度對資本性支出與費用性支出的界定原則，從項目建設性質和實施內容方面抓取有效信息，合理判斷項目支出屬性。第二，財務部門充分參與項目的申報環節，從源頭保證項目劃分正確性，為后期核算和管理打下基礎。尤其對于申報的大修項目，大修金額占資產原值50%以上的，予以重點審查。第三，財務部門在工程成本支出報銷時嚴格審查，確保與工程實施相關的合理支出方可計入工程成本。第四，加強對各基層單位工程支出屬性審查，對項目劃分不準確的，要求財務門手工調賬，并納入各單位考核，并按劃分不準確的金額扣減所在單位第二年資本性支出與收益性支出總額。

三、加強日常核算，提高固定資產新增環節建卡準確度

在項目成本發生前，規范設置項目成本賬戶體系，為竣工轉資創建固定資產卡片奠定基礎。項目成本除了可以按照費用屬性（建筑、安裝、設備、其他費用）歸集外，還應滿足以下要求：一是對于不需分攤的項目成本，應按照項目最終會形成的固定資產卡片進行歸集。二是對于需要分攤的項目成本，可先按項目成本屬性進行歸集。

對于技改項目，應在下達投資計劃時與需更新改造資產卡片進行關聯，對于部分更新改造的資產，在原卡片上完成價值變動。

參考文獻：

[1] 牟雪娜.電網企業固定資產管理研究.中國電力教育，2010（S2）.

[2] 許艷君.電網企業固定資產管理的現狀及對策.內蒙古科技與經濟，2010（23）.

[責任編輯：龐 林]