水利基本建設項目竣工財務決算的編制

【摘要】 近年來國家對水利基本建設資金的投入逐年增加，對水利基本建設財務管理提出了更高要求，作為基本建設財務管理的重要成果—竣工財務決算，是綜合反映竣工項目建設成果和財務情況的總結性文件，是正確核定新增資產價值、及時辦理資產交付使用的依據，也是基本建設程序的重要組成部分。

【關鍵詞】水利；基本建設；竣工財務決算

加強水利基本建設財務管理是切實做到管好用好水利建設資金的保證，隨著近年來國家對水利基本建設資金的投入逐年增加，對水利基本建設財務管理提出了更高要求，編好項目竣工財務決算是關系到項目能否順利完成和竣工驗收的重要環節，各建設單位必須高度重視和切實加強基本建設項目竣工財務決算工作。在此，本文僅就水利基本建設項目竣工財務決算的編制進行了描述。

一、水利基本建設項目竣工財務決算在項目建設中的重要性

水利基本建設項目竣工財務決算由項目法人組織編制，設計、監理、施工等單位應積極配合，向項目法人提供有關資料。項目法人的法定代表人應對水利基本建設項目竣工財務決算的真實性、完整性負責。所有列入國建基本建設投資計劃的水利基本建設項目，無論規模大小、無論項目類型，在項目竣工時，都應按照要求編制竣工財務決算。建設項目竣工財務決算是綜合反應建設項目投資來源、投資使用和投資效果的總結性文件，它具有正確核定建設成果、考核概預算執行情況、積累技術經濟資料、為管理單位提供核算、管理依據等作用。是對整個基本建設過程的全面總結，是建設單位向管理單位移交資產的依據。竣工財務決算的編制貫穿于整個項目建設過程的各個環節和各個階段。

二、編制水利基本建設項目竣工財務決算的依據。

1、國家有關法律法規等有關規定。編制水利基本建設項目竣工財務決算相關的法律法規主要有《水法》、《會計法》、《基本建設財務管理規定》，《水利基本建設項目竣工決算編制規程》、《水利基本建設財務管理和會計核算規范手冊》等。

2、經批準的設計文件。設計文件包括項目建議書、可行性研究、初步設計、施工圖設計等。根據水利基本建設項目的特點，編制依據所指的設計文件主要是初步設計。

3、主管部門下達的年度投資計劃，基本建設支出預算。包括各個年度的基建投資計劃、基本建設支出預算的編制、上報、批復及調整情況。

4、經批復的年度財務決算。年度財務決算反映了工程在每個年度內的基建計劃、資金到位情況、總投資完成情況及當年投資完成情況，做好每年的年度財務決算工作，為將來的竣工財務決算編制打好基礎。

5、項目合同（協議）。包括各標段的招標、投標文件， 施工合同、采購合同、設計、監理等合同及其補充合同

三、編制水利基本建設項目竣工財務決算應具備的條件。

1、經批準的初步設計所確定的內容已經完成。

2、建設資金全部到位。每一項基建項目都是根據該項目的初步設計等相關的批復文件下達年度投資計劃，在項目竣工時，要對投資計劃逐年、逐項核對，查看是否有未到位資金、超計劃資金。

3、完工結算已完成。 完工結算指承包單位按照合同規定的內容全部完成所承包的工程，并經質量驗收合格，達到合同要求后，向發包單位進行的最終工程價款結算。

4、未完工程投資和預留費用不超過規定的比例。《水利基本建設項目竣工財務決算編制規程》規定，未完工程大中型工程應按控制在總投資的 3%以內，小型工程應按控制在總投資的 5%以內；在預提費用中的竣工驗收費用，要根據竣工驗收程序和會議的次數、天數、人數進行測算計提；審計費一般按總投資的 1—1.5%預提。

5、涉及法律訴訟、工程質量、移民安置的事項已處理完畢。

6、其他影響水利基本建設項目竣工財務決算的重大問題已解決。其他影響水利基本建設項目竣工財務決算的重大事項主要包括設計變更是否審批、預備費動用手續是否完備等。

四、水利基本建設項目竣工財務決算編制要求。

項目法人應在項目完建后規定的期限內完成竣工財務決算的編制工作。在中型項目的規定期為 3 個月，小型項目的規定期限為 1 個月如有特殊情況下不能在規定的期限內完成編制工作的，應批經主管部門同意后方可延期。在竣工決算未經批復前，原機構不得撤銷，項目負責人和財務主管人員不得調離。

五、水利基本建設項目竣工財務決算編制內容。

竣工財務決算由四部分組成：

1、竣工財務決算封面及目錄。

2、竣工工程的平面示意圖及主體工程照片 。

3、竣工財務決算說明書。竣工財務決算說明書主要包括以下內容：基本建設項目基本情況；基本建設支出預算、投資計劃和資金到位情況；概預算執行情況；招投標及政府采購情況；合同履行情況；征地補償和移民安置情況；預備費動用情況；未完工程投資及預留費用情況；財務管理情況；其他需用說明的情況及報表說明。

4、竣工財務決算報表。基本建設項目竣工財務決算報表包括以下內容，即封面、水利基本建設竣工項目概況表、水利基本建設項目竣工財務決算表、水利基本建設竣工項目投資分析表、水利基本建設項目未完工程投資及預留費用表、水利基本建設竣工項目成本表、水利基本建設竣工項目成本表、水利基本建設竣工項目交付使用資產表、水利基本建設竣工項目待核銷基建支出表、水利基本建設竣工項目轉出投資表。上述表格應按大、中、小型項目分別填列，填列表格時，各項內容應填寫完整，表與表之間的關系應核對準確，表與賬簿的內容要反映一致。