行政事業單位內部控制有效性問題探究

摘 要：在當前這個經濟快速發展的經濟時代下，行政事業單位對其內控工作必須予以高度的重視與關注，提高單位內各部門以及員工的內控意識，基于成本效益這一原則上，分離不相容的各項職務，并采取互相制約和監督的方式，確保單位內所開展的各項經濟活動實現規范化與合理化，以免出現腐敗或者舞弊等現象，繼而進一步提高內控質量與水平，提供更為全面且系統的公共服務。

關鍵詞：行政事業單位；內部控制；對策創新

中圖分類號：F810.6 文獻標識碼：A 文章編號：1674-7712 （2014） 14-0000-01

行政事業單位的內部控制是由管理層和全體員工來共同實施的，為貫徹落實國家相關政策，保障各項經濟事務的效率和效果，規避風險，履行公共受托責任而制定的有關操作流程、管理方法和控制措施的總稱。建設行政事業單位內部控制的目標是以確保行政事業單位各項資金的安全運行，發揮資金使用效率，保障單位管理工作合乎法規、財務報告以及相關信息的其實完整和資產安全完整。內部控制得當與否將對行政事業單位的效率和社會效益產生直接影響。目前我國大多行政事業單位內部控制建設制度還不健全，尤其在基礎單位，存在著許多問題，影響其正常運行。

一、事業單位內部控制現狀分析

行政事業單位建立財務管理制度，自覺不自覺地運用了一些內部控制方法。這些控制方法和措施運用單一，缺少內部控制方法的綜合運用。內部控制理論為人們提供了較為成熟的控制方法體系，即不相容崗位相互分離、內部授權審批控制、歸口管理、預算控制、財產保護控制、會計控制、單據控制、信息內部公開等一系列控制方法。單位層面的控制和業務層面的控制，根據控制的目的和內容，可以選擇一種或幾種控制方法。一項具體業務選擇兩種或兩種以上的控制方法，形成多種方法的組合使用，即綜合運用。行政事業單位對相對復雜的業務操作流程分析不夠，控制內容不清晰，僅就開支范圍、標準加以限制，業務流程控制方法和措施過于簡單，更多地還是依賴經驗和慣例進行管理，自然談不上科學地運用控制方法。

二、行政事業單位內部控制存在的問題

（一）內部控制管理意識薄弱

內控制度完善設計和有效運行的基本前提是具各良好的內控意識。與企業比較發現，許多行政事業單位控制理念匱乏，重視政績和事業發展卻忽視了單位的內部控制管理，內控意識薄弱，對內部控制知識缺乏；展基本的認識，意識不到建立健全內控制度的主要意義，依然存在著可有可無的思想。部分行政事業單位直接把上級的財政預算控制作為了本單位的內部控制，或者有些單位認為內控就是財務部門的工作，這樣一來就忽視了其他部門在內部控制中作用的發揮以及各個部門之間的相互制約和監督。另外，在一些具備了內控制度的單位中，大多僅僅流于形式，沒有得到認真貫徹落實，沒有發揮出內控制度應有的效力，亦或僅僅是簡單依照制定的規章制度，卻未積極主動的參與到單位內部控制管理活動，有的同志甚至對其有抵觸情緒，認為內控制度束縛了日常工作，這種思想嚴重阻礙了內控制度在行政事業單位中的深入貫徹執行。

（二）預算控制總體效率不高

隨著經濟的發展，國家部門內部存在的一些問題就會逐漸凸顯出來，國家的職能部門也在不斷制定相應的政策來解決這些問題。國家部門的預算管理制度也在不斷的改革，經過一系列的改革，行政部門在預算控制方面也做出了相應的調整，并取得了一定的效果，但是從預算的整體來看收效甚微，還是存在一定的問題。這些問題主要表現在以下兩方面：第一，預算編制采用傳統的方法，跟不上時代的發展，預算的內容脫離實際，沒有指導意義。在很多的行政單位，預算編制方法仍然使用增量預算法，對于零基預算沒有實際考慮，在經費金額的適當性以及支出的合理性方面沒有仔細的衡量，而且很多預算沒有具體的項目支出，對于將來預算的核定、審查造成一定的困擾，賬目不清。第二，預算的制定方法落后，缺乏科學的管理，而在實際預算支出的過程中，經常要對預算的目標做相應的調整，這將使財政預算的制約力度受到嚴重削弱。

三、行政事業單位內控的對策與建議

（一）構建良好的內控環境

在強化單位內控工作時，首要任務就是進行內控環境的構建，特別是思想意識的轉變以及認識的強化。首先單位中的領導人必須要重視內控工作，樹立一種第一責任主體意識；其次，單位內部相關部門與員工同樣也需要提高其內控意識，樹立一種正確的內控觀念，了解并熟悉相關的內控制度以及方法。此外，還應加強單位內各項經濟活動所存風險的分析，構建相應的評估機制，全面、客觀且系統地實施評估，針對可能出現的各種風險或者偏差，采取具有針對性的措施來予以解決，盡早消除各種問題，以此為內控工作的實施奠定好基礎。

（二）進行合理且科學地設置

合理進行職責權限的劃分，分離不相容的各崗位。同時還應將集體決策和授權批準有機結合，在進行某項經濟業務之前應通過授權批準，可借助于書面的形式來授權批準，并明確相應的責任，要求單位各管理層應在所授權的范圍內開展各項工作與行使自身所有的職責，構建相應的聯簽機制以及集體決策機制。

（三）構建定期清查制度

通過賬實核對、資產記錄、定期盤點以及實物保管等各項措施的實施，使資產的安全性以及完整性得到保障，堅決不可讓未通過授權的人來處置資產，以免導致資產浪費或者流失等現象的發生。同時還應加強預算的控制，強化預算編制工作，尤其是一些大型經濟活動或者重大事件的預算，必須要采取全過程的管理，構建預算實施預警制度，科學且合理地明確預算的范圍以及內容，加大監督力度。此外，還應加強單位會計工作的控制，構建完善的會計管理機制，加大財務管理人員專業技能的培訓力度以及職業素養的教育力度，增強其業務水平，使會計基礎工作得以規范化，嚴格按照規定來進行財務單據的填制、歸檔以及審核等，并妥善保管。

四、結束語

隨著社會經濟的不斷發展，國家相關部門開始強調完善行政單位會計內部控制問題，因為強化行政事業單位會計內部控制，能夠保證單位各項工作的正常進行，在行政事業單位管理中占據重要的地位。所以，各個行政單位要結合自身實際，制定相應的會計內部控制細則，為事業單位的穩定發展打基礎。

參考文獻：

[1]董良科.事業單位會計內部控制策略分析[J].現代商貿工業，2013.

[2]崔惠芹.行政事業單位會計內部控制分析[J].中國農業會計，2014.