企業內部控制的思考

摘 要：內部控制是現代企業經營管理的重要手段和標志，也是企業在激烈的市場競爭中生存發展的關鍵因素。薄弱的內部控制是導致企業經營失敗的重要原因，如何完善企業的內部控制已成為企業經營者關注的焦點。文章結合工作實際對企業內控工作的實踐進行了全面總結和深入思考，具有借鑒意義。

關鍵詞：內部控制；作用；思考；

中圖分類號：F234.4 文獻標識碼：A 文章編號：1674-3520（2014）-09-00-01

內部控制是相對于外部控制而言的，是因企業內部管理的需要而產生的。它是指企業的管理人員為了保證管理活動按預定計劃進行而采取的事前、事中和事后的管理措施。內部控制是現代企業經營管理的重要手段和標志，也是企業在激烈的市場競爭中生存發展的關鍵因素。企業實施有效的內部控制，有助于企業建立風險防范策略，加強企業的核心競爭力，提高經營水平，確保資產安全完整等。但是，從實際來看，目前有相當一部分企業對建立內部控制制度重視程度不夠，導致內部管理混亂，會計信息失真、違法違紀等現象時有發生，以致管理失控，資產流失，經營失敗。因此，建立和完善企業內部會計控制策略是當前企業管理所面臨的一個突出問題。加強內部控制制度的建設，意義重大。

一、企業實施內部控制的意義

近幾年來，企業會計信息失真的現象時而發生，大量的會計信息失真使得市場信號失靈，這給政策的制定帶來嚴重的影響，造成了資產的大量流失，從每種意思上說，企業內部控制效果的好壞，直接關系到企業的經營能否成功。隨著中國改革開放的逐步深化、中國經濟在加入WTO后逐步不斷的深刻變革和現代企業制度的不斷發展和完善，我們更應該加強現代企業管理，尤其是完善企業的內部控制，以期實現企業的價值最大化及股東財富最大化，保持現代企業的市場競爭力，具有非常深刻的現實意義和長遠意義。對于企業實施內部控制的意義主要有以下幾個方面：首先，企業實施內部控制可以幫助企業提高其管理水平；其次、企業實施內部控制有利于防止舞弊和錯誤的現象發生；再次、企業實施內部控制有利于提高其會計信息質量；最后、企業實施內部控制有利于促進維護資產安全。

二、當前企業內部控制存在的問題及原因分析

（一）企業內部控制制度不規范，缺乏相應的流程與措施：企業的內部控制活動是針對企業當前風險測評結果制定相應的控制措施，通過這些措施的有效執行，將企業風險控制在可控范圍內，以求最大限度地減少外部風險對企業經營所造成的影響。但是，由于我國從計劃經濟轉向市場經濟的時間還不是很長，市場化程度還不是很高，多數企業管理者的風險意識還很薄弱，其主要的注意力仍集中在市場拓展、提升業績上，對風險估計不足。這就造成了不少企業的內部控制意識還不強，制度還不是很完善，落實起來缺乏支撐。最終結果是使不少企業的內部控制流于形式，沒有發揮其作用。

（二）企業內部控制的監督職能弱化：目前，我國雖有不少企業建立了內部控制制度，并力求嚴格執行。但其中，有相當多的企業的監督職能沒有正常發揮出來，沒有起到對內部控制的監督作用。特別是一些中小企業，獨立的內部審計部門還沒有建立，加之管理者對此問題的重視程度不夠，個人偏好等因素都在實際上弱化了內部審計的職能，從而使內審的監督職能執行不夠，監督不嚴。

（三）內控人員本身素質有限：一方面，有些內控人員的專業知識水平不高，缺乏應有的辨別能力和分析判斷能力，無法適應內部控制所需要的知識層次。在實際執行中，部分內控人員有時候甚至不知道從何處入手查核問題，從而影響了內部控制制度的有效實施。另一方面，雖部分內控人員具備相應的專業水平，但出于個人考慮，認為自身所查核的問題，其它人并不知情，自己犯不著將問題公開，從而得罪其它人。故有時候會對所發現的問題視而不見，不僅不會主動提出建議對制度進行完善，反而秘而不報，對問題加以掩蓋。內控人員的這種專業素養和道德素質無法滿足企業發展的需要，無形中制約了企業內部控制的建設，使內部控制形同虛設。

（四）企業管理者越權現象嚴重：由于體制和歷史的原因，我國企業內部“一人獨大”的現象仍特別突出。這主要表現在很多企業的高層管理人員濫用職權或對經濟活動進行肆意干預的現象比較嚴重，崗位的設置及權限、審批程序等重要控制環節與企業內部控制制度所要求的相背離，內部工作流程與內部控制相脫節，致使內部控制體制無法發揮其應有的作用。

三、完善企業內部控制的治理對策

（一）提高內部控制意識，優化內部控制環境：第一、加強宣傳教育，努力提高內部控制意識。加大宣傳力度，打造企業風險文化，使全員正確認識內部控制，改變把內部控制當做是一項制度性建設的錯誤觀念，同時，強調全員參與理念，是全體員工認識到內部控制不僅僅是某一個部門的事情，提高全員的內部控制風險意識。第二、完善企業內部控制環境。努力優化企業內部控制的環境，積極營造一個相互制約、相互激勵、相互促進的工作環境，形成一個良好的內部控制氛圍，以完善企業的內部控制。

（二）建立健全企業的內控管理制度：首先，企業應該在宏觀層面上做好內控制度建設的規劃工作，建立以預防為主的監控路線，健全相互監督、相互制約的內部控制制度。其次，次在設計內控制度時要涵蓋企業管理的各個方面，運行過程中發現漏洞要及時進行修改、補充、廢止，使內控制度覆蓋公司生產經營的各個角落和環節，形成一個相對完整的控制系統，同時內部控制制度要明確管理目標和職責，注重關鍵節點的控制。再次，內部控制還要隨著新的業務和客觀環境變化而不斷的更新。最后，加強企業的內部會計控制。控制活動是確保管理階層的指令得以實現的政策和程序。控制活動在企業的各個部門和階層都出現了，其中有關的控制對象包括了內部會計等各個方面。首先、企業內部控制制度的核心是內部會計控制。企業的內部會計控制建設應該加強財務和會計兩個方面的建設。財務控制應該著重于企業各個方面的財務活動的監督，主要包括：企業的投資、收益分配等。會計控制應該著重于資產、成本費用等經濟業務。

（三）加大執行力度，完善企業的內部控制審計：企業的內部控制應該是企業成產經營全過程的控制，但是企業卻把注意力放在了其內部控制制度的制定上，對事后分析和總結的重視不夠。企業要及時根據其內部控制過程中出現的偏差，進行整理、分析，及時解決其運行過程中出現的問題。此外，要完善企業的內部審計。企業內部控制審計內容主要包括內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督等五大要素。具體地講：第一、要對企業控制環境總體情況進行審查和評價，確保企業的資產、資金的合理配置；第二、對企業風險管理機制及其運行情況進行審查和評價，保證企業有效地防范財務風險；第三、對企業各生產經營業務實施控制活動情況進行審查和評價，確保企業的資金落實、到位；第四、對企業建立信息系統、獲取及傳遞信息等信息處理情況進行審查和評價；第五、對企業內部監督主體狀況、內部監督機制的設置情況、內部監督活動的實施情況等進行審查和評價，確保企業的財務控制落到實處。

總之，內部控制是現代企業管理的重要手段，是企業抵御風險、經久不衰、持續經營的法寶。實踐證明：企業的生產經營活動，得控則強，失控則弱，無控則亂。加強企業內部控制的建設，是企業防范經營風險，實現發展戰略的內在需求。