加強企業內部控制的措施

摘要：目前，內部控制已越來越受到企業的重視，加強企業的內部控制有利于提高企業的經營管理水平和市場競爭力。本文從加強企業內部控制的意義和問題出發，從事前、事中以及事后三個角度探討了加強企業內部控制的具體措施。

關鍵詞：內部控制；問題；措施

中圖分類號：F272 文獻標識碼：A 文章編號：1671-864X（2014）08-0162-01

一、企業加強內部控制的意義

內部控制是指經濟單位和各個組織在經濟活動中建立的一種相互制約的業務組織形式和職責分工制度。隨著現代經濟的不斷發展，內部控制已成為現在企業管理的重要組成部分，加強內部控制有著十分重要的意義。加強企業的內部控制是貫徹執行國家方針政策、維護我國市場經濟的重要體現；有利于加強公司的經營管理水平，同時提高公司在市場經濟中的競爭力；有利于保證企業會計信息資料的真實可靠，保護財產的安全完整；能夠合理保證公司管理層做出正確的經營決策，降低經營風險。

二、當前企業內部控制存在的主要問題。

1.內部控制系統不夠健全。

首先，內部控制系統具有滯后性。盡管我國各個企業陸續建立起了一套比較完全的內部控制系統，但是由于現代經濟瞬息萬變，企業花一定資金甚至是重金打造的內部控制系統很難做到與時俱進，因此一部分后知后覺的企業會因一直沿用其初始建立起來的內控系統而導致決策失誤。其次內控系統缺乏靈活性。部分企業內部控制的制定往往流于一種形式，那些“拿來主義”企業完全照搬制式內控模式，而沒有將內控系統做出修改以適應本企業的發展。最后，內部系統文字性描述較多，不便執行。

2.企業管理者認識不足。

無論是在企業的創立之處還是在后續發展中，管理者常常忽略不能和企業效益和利潤直接掛鉤的內部控制，且常常由于執行力不足及認識上的錯誤，使內控系統失去了其實際價值。

3.內部控制系統執行不足。

企業內控系統執行不足，一方面是企業領導不重視內部控制，使其徒有虛表，成為公司的“陳列品”。另一方面便是企業相關員工對內部控制的不了解及不作為，尤其是那些本來就缺乏相應會計知識且職業道德意識淡薄的會計人員，由于他們無法滿足現代會計活動的需要，從而造成公司內控流于形式、會計信息失真、財務造假等一系列問題。

三、加強企業內部控制的措施

（一）事前預防。

1.內部控制系統制定。

企業內部控制系統的合理制定是加強企業內控的根基。首先要加強內部控制系統的創新，使企業的內控系統緊隨企業的步伐，在原有的基礎上取其精華去其糟粕。其次要有嚴密內控體系。內控系統是一項系統性工程，因此我們要將內控貫穿于企業發展，使其成為一個有機整體。另外要重視內控系統的圖文樣式，在內控系統中加強流程圖的使用，以便于各部門更加全面具體的了解各自的責任。最后就是要強調不相容職務相分離。內控制度的建立和實施必須貫徹不相容職務分工的原則。

2.加強和完善預算編制。

一個企業未來的發展十分強調預算的編制。毋庸質疑，預算編制很大程度上都是由會計部門完成的。但是預算又是由企業各個部門的配合才能完成，不僅包括財務部門，還包括采購部門、生產部門、銷售部門等等。因此合理的預算編制首先需要各部門的配合，另外就是要使用適合本企業的預算編制方法如零基預算、彈性預算、滾動預算等。

3.責任落實到人。

企業實施內控前，要將內控的具體責任落實到個人，便于事后總結及責任的追究。

（二）事中管控。

1.完善公司治理結構，強化董事會監督。

公司治理結構和內部控制是相互聯系、相互依賴的。企業應完事公司治理結構，以董事會為最高的監督機構，除了在其下設內部審計部門外，還應使各層級的領導對下屬的各責任進行監督，同時各層級部門的領導進行相互監督，加大內控的管控力度。

2.加強內部審計部門的監督。

除了加強董事會監督、上層領導對下屬監督、各層級領導的相互監督外，還應著力強調內部審計部門的監督。內部審計部門與其他部門應區分開來，只接受董事會的領導；所有人員均不得在其他部門有任何任職現象，且內審部門的人員與其他部門人員（尤其是各個部門領導）不得有親屬聯系，以防串通。內部審計部門還可借助外部環境的力量，如政府及社會的幫助。

（三）事后總結。

1.內審職能的擴展。

現代內部審計部門通過在檢查內控執行活動中發現的漏洞和缺陷，提出一些列切實可行的意見和措施，以滿足企業不斷發展的要求，及時擴充和整改內控系統，提高經營管理者的經營水平。

2.加大懲罰力度。

內控制度執行不到位，主要是由企業領導及員工的主觀因素，因此我們要對相關責任人進行嚴厲的懲罰。這種懲罰不但要成為一種懲罰手段，更重要的是使相關責任人了解到內控的重要性。另外，如果有有效執行內控的部門及員工，獎勵也不失為一種加強內控的好方法。

3.技術培訓。

無論是事前、事中還是事后，在內部控制方面都始終貫徹的一項任務就是對相關人員的技術培訓和道德教育。技術培訓是讓相關人員在自己的工作崗位上能夠很好地完成其相關任務和職責。

總之，內部控制體系已成為當今企業不可或缺的重要內容，如果一個企業不打起萬分的精神注意到內控的重要性的話，那么這個企業必將會被現代市場所淘汰。

參考文獻：

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