接受股東資產劃入有什么納稅籌劃技巧

接受股東資產劃入有什么納稅籌劃技巧

問：甲集團公司以貨幣資金100萬元投資設立乙資產管理有限公司，一個月后，甲集團公

司與乙資產管理有限公司達成協議：甲集團公司將貨幣資金200萬元及評估價值為30641萬元的土地使用權劃入資產管理有限公司乙。請問，如何使乙企業的稅負最低？

陸圻集團 寧和平

答：乙公司接受甲集團劃入資產的納稅籌劃，主要通過簽訂合同來實現。有兩種合同簽訂方案：

第一種是甲集團公司與乙資產管理公司簽訂資產無償劃入協議或捐贈協議。

第二種是甲集團公司與乙公司簽訂投資或增資協議，協議書中應明確：甲集團公司以貨幣資金200萬元及評估價值為30641萬元的土地使用權向乙資產管理有限公司進行增資，增資后資產管理公司乙實收資本300萬元，資本公積為30641萬元。

如果按照第一種方案簽訂合同，根據《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第29號）第二條第（二）項的規定，企業接收股東劃入資產，凡作為收入處理的，應按公允價值計入收入總額，計算繳納企業所得稅，同時按公允價值確定該項資產的計稅基礎。基于此規定，乙企業應該繳納企業所得稅30641×25%＝7660.25（萬元）。

如果按照第二種方案簽訂合同，根據國家稅務總局公告2014年第29號文第二條第（一）項的規定，企業接收股東劃入資產（包括股東贈予資產、上市公司在股權分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈予的資產、股東放棄本企業的股權，下同），凡合同、協議約定作為資本金（包括資本公積）且在會計上已做實際處理的，不計入企業的收入總額，企業應按公允價值確定該項資產的計稅基礎。則乙公司不繳納企業所得稅30641×25%＝7660.25（萬元）。

綜上述第二種方案比第一種方案節省稅款7660.25萬元。

企業接收股東劃入資產（包括股東贈予資產、上市公司在股權分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈予的資產、股東放棄本企業的股權，下同），凡合同、協議約定作為資本金（包括資本公積）且在會計上已做實際處理的，不計入企業的收入總額，企業應按公允價值確定該項資產的計稅基礎。

方斌廳