高校財務報賬相關問題思考

四川師范大學 梁 勇 福建農林大學 林琴珍

近年來，財務報賬成為高校關注的重點問題。“排隊難”、“報賬難”使得很多高校教工與財務部門矛盾急劇增大。究其原因，主要有四個方面：

其一，高校規模化、多校區發展，拓寬了財務報賬區域，打破了傳統財務報賬習慣。為適應高等教育事業發展，各高校外延式發展速度較快，積極興建多校區辦學點，財務報賬業務從一個校區擴展到多個校區，由此帶來了財務部門報賬點的分散，一方面財務部門集中辦公的人員力量削弱，各報賬點與單位經辦人增加，工作量增大，資金調度困難。另一方面，教師多校區上班，財務報賬慣性被打亂，形成了月末或學期末集中報賬的習慣，一時間增大了財務報賬工作量。同時，學校規模化發展，招生規模、辦學層次日益增大，經費總量和教工人數逐年增長，隨之而來的是財務報賬業務絕對量的大幅上漲。

其二，高校多渠道資金來源，使得財務報賬業務類別增多。伴隨著高校收費政策的實施，辦學規模的持續擴大，高校經費來源持續增加。近年來，國家教育中長期發展綱要的頒布，國家生均財政撥款增加，同時各高校通過銀校合作、校企合作、BOT、社會捐贈、學校創收等資金籌集模式，使得經費結果多元化。同時，由于經費來源的多元化，對外經濟業務關系日益復雜，日常核算量越來越多，難度越來越大。財務人員長期處于超負荷、大壓力、高強度的工作狀態，導致報賬人員報賬困難，時常出現排隊等候的現象。另外，各項經費來源和性質的不同，對經費使用用途有不同的規定，增加了報賬程序，在財務報賬上產生了很多限制。

其三，國家經費監管力度增大，精細化財務管理提上日程。近年來，國家在逐年增加生均財政撥款的同時，從經費用途上加大了對高校經費的監管力度，極大地限制了財政經費支出。2009年8月，財政部印發《關于推進財政科學化精細化管理的指導意見的通知》，要求按照精確、細致、深入的要求進行經費管理，高校開始推行精細化財務管理，實行經費項目預算和核算目級控制、末級控制，增加了會計核算工作量，延長了報賬時間。

其四，財務信息化發展，為解決財務報賬問題創造了條件。各高校積極利用計算機和現代網絡技術，引進和開發高校財務管理信息系統。通過網絡平臺創建收費管理、賬務核算、資金管理、資產管理、工資管理等財務信息化管理模式。開發網上預約報賬系統，簡化會計核算程序，加強銀校合作，利用銀行操作平臺，實現“無現金”報賬，減少現金支付，縮短報賬時間。通過VPN系統，實現多校區遠程共享會計核算賬務系統等等，為高校參考和改進財務報賬提供了技術支撐。

財務報賬問題本身非常簡單，就是粘單—簽字—入賬—支付。然而，每個環節上存在的障礙因素過多，勢必使得最簡單的財務報賬工作變得越來越復雜。因此，重新探討高校財務報賬問題，需要梳理財務報賬的相關內容，分析和抓住財務報賬的關鍵點，通過關鍵點的改進，暢通財務報賬渠道，提高財務報賬效率。

一是財務報賬內容。財務報賬內容主要涉及經費來源、經費支付用途、經費報賬標準、經費審批主體、經費報賬日期等。經費來源指該筆經費的出處，經費核算號是否符合該經費來源要求。如財政性支出，必須使用財政額度支付。經費支付用途指該筆經費支付的內容，比如實驗耗材、資料費、差旅費、辦公費、接待費、課酬、勞務費等，在報賬前需要明確和劃分，以幫助財務核算人員盡快判斷。經費報賬標準指該筆經費報賬的范圍和程序之類，所依據哪個會計制度規定和核算標準。經費審簽主體則包括分管經費校領導、單位經費“一支筆”、項目經費負責人、財務簽字人等。經費報賬日期則指經費支出發生時間與報賬時間。

二是財務報賬票據。財務報賬票據指經濟業務發生時取得的具有真實性、有效性和合法性的票據，如發票、自制領款單、固定資產驗收單等單據。票據整理過程主要包括相關經辦人和經費負責人對票據的審核、簽字；票據金額和類別劃分的準確性；票據粘貼規范化等。票據整理是財務報賬工作前應做的“必修課”，在財務核算之前將票據清理和順暢，避免重復和增加無效的財務工作，可以節約財務報賬時間。

三是財務報賬流程。財務報賬流程是財務報賬所依據的必然程序，合理、清晰的財務流程可以減少財務報賬環節的冗余事務，提高財務報賬效率。綜合傳統財務報賬流程、網上預約報賬流程、“無現金”報賬流程來看，票據整理、票據粘貼、票據簽字、記賬憑證的制單、憑證的復核和資金支付等內容都是財務報賬流程涵蓋的內容。網上預約報賬節約了前臺報賬制單時間，但是增加了前臺核實賬單的時間。“無現金”報賬改進了報賬資金支付方式，減少了現金支付，簡化了銀行支票的制作與傳遞，但也增加了對賬的工作量。在此基礎上，優化財務報賬流程的內容主要在于：（1）財務報賬憑單的傳遞。原始憑單匯總到財務部門是不可缺少的內容，設置必要的財務預審制度，可以提高憑單的成功率，減少報賬經辦人在前臺的等待時間；（2）經費審批程序。按照財務制度和結合內部管理規定，提高財務分管處長和核算科長經費審批金額，報賬憑單由經費負責人簽批之后，根據報銷金額權限設置范圍，可通過會計核算科室直接通過“無現金報賬”方式，減少現金的支付。對于單筆報銷金額上萬或財務核算人員無權處理的則由財務部門分管副處長或處長，甚至分管校領導簽字后處理；（3）實行網上預約報賬后，各單位報賬員投遞憑單存在隨意性，財務部門在處理賬單時需進行任務分解，可推行分部門賬單負責制或者按賬單報賬業務類別進行分解，提高賬單處理效率。

四是財務報賬主體。主要包括財務部門經費審批人員、單位經費管理“一支筆”、財務部門會計核算人員、各單位財務報賬經辦人員、報賬員。其在財務報賬業務中各自所產生的作用不同，往往影響到報賬效率。

五是財務報賬主體報賬習慣。影響財務報賬擁擠的原因主要是單位報賬員的報賬習慣問題。單位報賬員偏好于學期末或學期初清理手中所持有的票據，而不是按時間、按部門清理經費開支的票據。由此造成與其他借款沖銷業務、學生實習經費報賬、畢業生離校教材款結算等部分定期支出業務發生沖突，導致報賬業務量猛增，形成巨大的報賬壓力、資金支付壓力。因此，需要財務部門或經辦單位對教職工報賬習慣予以引導，加強日常經費報賬時間上的觀念，確保各項業務及時入賬，有利于支出結構的優化。

六是創造良好的報賬環境。財務報賬涉及部門廣、人員較多，也是關系到各個財務主體利益問題，財務報賬在一定程度上容易影響人的情緒波動。因此，財務報賬環境的創造非常重要。一是優化財務報賬大廳，給財務報賬人和財務經辦人以寬敞、明亮的空間；二是擺放各類報賬業務的流程和報賬制度，讓報賬經辦人在等待報賬時學習和了解財務報賬知識；三是劃分等待區和辦理區，適當給予財務經辦人活動和休息空間；四是設立公共查詢設備和打印設備，報賬經辦人可自行操作查詢經費和打印經費明細單，分解前臺財務人員的職責，讓財務人員能專心投入于日常繁瑣的財務報賬業務；五是設置報賬預審崗，報賬預審崗配備專人對報賬經辦人給予業務指導，完善報賬手續，提高報賬效率。