創(chuàng)投公司計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額如何確定

創(chuàng)投公司計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額如何確定

問：我公司是一家創(chuàng)業(yè)投資公司，持有十家有限公司股權(quán)，全年共取得被投資企業(yè)分配的股息、紅利500萬元，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入3000萬元。請問，這3500萬元能否作為計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額的基數(shù)？

上海華盛創(chuàng)投有限責任公司 劉小海

答：對于一般企業(yè)而言，從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入不是企業(yè)的業(yè)務(wù)收入，應(yīng)計入投資收益，而計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額的基數(shù)是業(yè)務(wù)收入，包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入，不包括營業(yè)外收入和投資收益。但是股權(quán)投資企業(yè)的核心業(yè)務(wù)為控股或獲得投資收益，其他輔助業(yè)務(wù)均圍繞股權(quán)投資而展開。對于從被投資企業(yè)取得的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，其他企業(yè)應(yīng)作為投資收益，不應(yīng)作為經(jīng)營所得，不能作為計算招待費的基數(shù)；而對于從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，該收入是經(jīng)營收入，應(yīng)當作為計算招待費的基數(shù)。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第八條規(guī)定：對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額。因此，你公司全年共取得被投資企業(yè)分配的股息、紅利500萬元，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入3000萬元，均可以按規(guī)定計入計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額的基數(shù)。

周健樺