股東獲得公司的債權是否繳納個人所得稅

股東獲得公司的債權是否繳納個人所得稅

問：原由國有企業內部職工投資入股成立的A公司，2014年進行改制，該公司被另一家企業收購，原股東全部撤資。股東退出時，有些股東獲得的是新公司的債權。請問，股權轉讓如何繳納個人所得稅，對于分得債權的股東是否應當代扣個人所得稅？

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答：公司的自然人股東將自己持有的公司股份轉讓給其他自然人或者是企業，依法需要就其轉讓所得繳納個人所得稅。根據《中華人民共和國個人所得稅法》（中華人民共和國主席令第48號）第二條第九款、《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第600號）第八條第九款的規定，征收個人所得稅范圍包括財產轉讓。財產轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股權、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。因此，對于自然人股東取得股權轉讓所得，應按“財產轉讓所得”項目征收個人所得稅，適用稅率為20%。財產轉讓所得以個人每次轉讓財產取得的收入額減除財產原值和合理費用后的余額為應納稅所得額。即具體計稅公式為：應納稅所得額＝財產轉讓收入-財產原值-轉讓中發生的合理費用；應繳個人所得稅＝應納稅所得額×20%。

以債權形式分配的，根據《國家稅務總局關于個人股東取得公司債權債務形式的股份分紅計征個人所得稅問題的批復》（國稅函〔2008〕267號）的規定，根據《中華人民共和國個人所得稅法》和相關規定，個人取得的股份分紅所得包括債權、債務形式的應收賬款、應付賬款相抵后的所得。個人股東取得公司債權、債務形式的股份分紅，應以其債權形式應收賬款的賬面價值減去債務形式應付賬款的賬面價值的余額，加上實際分紅所得為應納稅所得，按照規定繳納個人所得稅。所以，對股東分得的債權，也屬于股權轉讓所得，應當依法計算繳納個人所得稅。

張文魁