《中國稅制》課程的教學探索與實踐

陳曉艷

《中國稅制》課程的教學探索與實踐

陳曉艷

近幾年來國內稅制正在進行較為深入的改革，涉及稅收立法、稅制結構調整、稅收制度設計等等。從中國稅制課程教學的角度來看，如何將不斷更新的稅法知識傳授給學生，將靈活多變的稅收實踐展示給學生，這中間離不開對課程教學目標、教學內容和教學方法的深入思考。文章就這些方面進行了一定的探索，希望能夠提高該門課程的教學效果。

中國稅制；課程特點；教學方法

企業的各項業務活動，不論采購亦或銷售，不論生產經營亦或投資，都跟稅收脫離不了關系。作為未來的從業人員，稅收知識學習對于會計專業學生的重要性不言而喻，他們應當也必須學好《中國稅制》這門課程。因此這門課程在會計專業的培養計劃中被作為核心課程進行安排，通過這門課程的系統教學，一方面應當使學生了解稅收的基本原理和制度安排，另一方面應當使學生掌握各稅種的具體規定和計算方法。在教學實踐中，老師和學生都普遍反映這門課程不好講也不好學，但是作為核心課，這門課程應當也必須讓學生學好。因此在對該門課程的特點、教學目標、教學內容、教學方法等方面進行思考和總結的基礎上，本文希望能夠提出一些有益的教學建議，以改善該門課程的教學效果。

一、課程特點

從課程內容上可以將《中國稅制》這門課的特點歸納為“多散變難”四個字。

（一）“多”主要表現為稅種多和各稅種具體規定多

從數量上看，目前我國除了增值稅、營業稅、消費稅、企業所得稅和個人所得稅這5個主要稅種之外，還開征了關稅、土地增值稅、房產稅、印花稅、資源稅、城鎮土地使用稅、城建稅、車輛購置稅、車船稅、印花稅、煙葉稅、契稅、耕地占用稅等13個小稅種，共計18個稅種，不可謂不多。如果落實到每個稅種的稅收要素，從納稅人的范圍、征稅范圍和環節，再到稅率的規定、稅額的計算以及稅收的減免，更是內容繁多。

（二）“散”主要表現為我國各稅種具體法規的形式多樣，來源分散

各稅種的具體規定和執行細則大多散落在不同時間由國家稅務總局、財政部、海關等部門出臺的各種通知文件中。國家稅務總局為此在官網上設有及時更新的稅收法規庫，在法規庫中一般小稅種的條目數在100條左右，而像增值稅、企業所得稅這樣的主體稅種更是在500條以上。

（三）“變”主要表現在稅收法規，特別是具體的執行細則一直在變

這主要是因為我國的稅收立法還不完善，一方面稅制結構在不斷進行調整，另一方面每個稅種稅收要素的安排和設計也在不斷調整。不斷的變化和更新帶來的結果就是內容越積越多，稍不留神就會跟不上。對我們教學來說，準備教學內容時要及時跟進各稅種出臺的新政策和文件，避免講課內容過時，在授課時也要提醒學生稅收制度的多變性。

（四）“難”則是“多、散、變”的自然結果

這門課程知識點多且零散，學生普遍反映難學，學習的過程比較痛苦。面對四五百頁的，密密麻麻數十萬字的教材，首先心理上會產生不小的壓力。在分稅種的課程教學中，每個稅種都對應若干具體規定和計算，如果教學安排不當，整個課程枯燥無味，授課效果差，更是難上加難。

二、教學目標設定和內容安排

（一）教學總體目標設定

在準備課程教學內容之前，應當首先根據課程以及授課對象的特點確定本門課程的總體教學方針和原則。總體方針要解決的主要問題就是這門課程要使學生掌握到什么樣的程度。回答這個問題是后面教學開展的前提。首先作為一名本科生，應當具備基本的稅收常識，例如什么是稅收、為什么要征稅、怎么樣才可以征稅、我們交了哪些稅、納稅人的權利和義務等等；第二，作為一名會計專業的本科生，應當能夠熟悉我國現行各稅種的基本稅收要素，能夠準確計算出各項稅費的金額。對增值稅、企業所得稅、消費稅、個人所得稅等主要稅種則要求掌握程度要更高些，對一些具體的細節規定能夠了解；第三，作為以培養應用型人才為目標的會計專業學生，還應當能夠具備一定的實務操作能力，需要對納稅申報規定和操作、各稅種在稅收實務中的常見問題和主要稅種的納稅籌劃問題都有一定的了解。

（二）教學內容具體安排

從稅收基本原理到分稅種的稅收要素，再到具體的納稅申報實務，這門課程教學中可以包含的內容不可謂不多。而課堂教學的時間又是有限的，所以需要根據教學目標對教學內容做出合理的安排，在保證教學目標實現的同時增加學生學習的興趣和動力。具體來看，就是在安排該門課程的教學內容時區分重點與非重點，合理安排教學時間和課堂內容。

首先必須明確重點，即必須要掌握的內容。否則教與學都不能找到著力點，會非常吃力。基本的稅收原理和主要稅種稅收要素的基本規定和計算是必須要掌握到的內容。要使學生能夠熟練掌握這些重點內容，一方面要多安排教學時間細致講解，一般該門課程的總學時為51課時，應至少安排30個課時給重點內容；另一方面要多安排學生課堂參與活動，被動輸入和主動輸出相結合，增強學習效果。

其次是重點以外內容的教學安排。其中主要稅種特殊規定和實務問題可分專題來安排教學內容，引入課堂討論，安排8個課時；非主要稅種的教學以學生自學為主，課堂上可只做知識點的點撥和考查，安排4個課時。另外還應安排6個課時的習題課，加強學生的學習效果。

三、教學方法的選擇與應用

教學工作都應當講求方式方法，本門課程也應當根據其特點合理運用科學的教學方法，以實現教學目標。在教學中，老師一方面可運用講授法、討論法、問答法、練習法等傳統教學方法，也可嘗試案例教學法、問題教學法、發現教學法等新的教學方法。

傳統教學方法在《中國稅制》課程教學中仍然是不可或缺的，且應是主要教學方法，但具體方法的選用可結合授課內容靈活綜合運用。1.講授法與討論法相結合。比如，稅收基本理論部分可以講授為主，有關稅收的作用、稅收的原則、納稅人的權利與義務等內容可以提出話題引導學生進行課堂討論。2.講授法與練習法相結合。增值稅等主要稅種的內容較多，學習有一定難度，應以講授為主，并輔以練習。講授時需注意不能貪多，務必將基本原理和規定講清講透。各種練習可給學生多安排一些，除了計算題之外還可以選取12366熱線中一些典型問題讓學生結合所學會計稅收知識思考如何處理。3.自學法和問答法相結合。非主要稅種可安排的課時有限，可在學生自行學習的基礎上安排課堂提問幫助學生梳理和熟悉相關要點。傳統方法下教師在將內容講清楚的同時還要注意學生的吸收消化情況，將其基礎打牢。

在該門課程中也需要積極嘗試教學新方法。1.案例教學法。這種方法目前在教學中運用得比較廣泛，形式上有小案例和專題案例。在課程內容講授時，通常需要穿插貼近實際的小案例。例如在講增值稅計算原理時可以引入面包生產銷售零售的例子，學生能有較為具體的感性認識。另外可以一個案例將幾個稅種串聯起來介紹，比如一個自然人轉讓門面房的案例可包含營業稅、土地增值稅、個人所得稅、契稅、印花稅等五個稅種的知識。在涉及到稅收籌劃內容的教學時更是需要選取有代表性的案例讓學生熟悉一定的稅收籌劃套路。2.發現教學法。這種方法是由教師引導學生就某個問題查閱相關資料得出自己的結論或發現。在各個國家不同時期，稅收都不乏熱點話題，可結合當前稅收熱點問題，組織學生進行研究型學習。例如，就個人所得稅改革問題可以指導學生進行目前我國個人所得稅的缺陷、免征額的確定、征收方式的選擇、外國個稅安排等不同方面的研究。再比如，增值稅方面，可以指導學生進行不同行業營改增問題的案例研究或問卷調查。新的教學方法，特別是發現教學法，主要用于開闊學生的視野，增加對稅收實務的認識和興趣，可根據班級人數進行適當安排。

四、結論

本文通過在分析《中國稅制》這門課程特點的基礎上，對課程教學目標和教學內容進行了設定和安排，并提出應當在講授、提問、練習、討論等傳統教學方法的基礎上嘗試案例教學法和發現教學法，以取得更好的教學效果。

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陳曉艷，女，江蘇鹽城人，南京大學金陵學院商學院會計系助教、碩士，研究方向：財務稅收。

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1008-4428（2015）08-118-02