稅收征管網絡安全法律問題研究

摘 要：隨著信息技術的飛速發展，實現稅收征管網絡化已經成為稅收服務的必然選擇。但是，由于稅收征管工作涉及到整個稅收工作的順利進行，也涉及到了全體納稅人的信息安全。因此，加強稅收征管的網絡安全已經成為稅收征管需要首先解決的一向重大任務。鑒于此，本文將主要從法律角度對如何完善稅收征管的網絡安全問題進行探討。

關鍵詞：稅收征管；網絡安全；法律；

文章編號：1674-3520（2015）-04-00-01

隨著科學技術的不斷發展，信息技術已在我國各個領域得到廣泛應用，對國家經濟發展與社會進步起到了巨大的推動作用。在稅收征管領域，稅收業務與信息技術的有機結合，使我國的稅收事業高速科學發展，稅收收入穩步增長，征管質量大幅提高，征管體系也在網絡信息技術的推動下發生了翻天地覆的改革，但隨著發展的不斷深入，我國稅收征管的網絡安全問題也出現了一些漏洞，這就使得一些不法分子有了可乘之機，竊取國家情報。因此我們要加大稅收征管的網絡安全建設，用法律手段對網絡安全進行保護，以提高稅收征管的安全性。

一、稅收征管網絡安全發展背景

1994 年，為適應當前的經濟形勢，我國進行了大規模的財稅體制改革，隨著改革的進程稅收征管業務也隨之發生了較大的變化。適應“以申報納稅和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的新的征管模式，信息技術在稅收征管的各個方面得到更深的應用。國家稅務總局主導開發的金稅工程一期全面啟動，稅收信息化的發展進入了快車道。分稅制的改革使得地稅系統也進行相應的調整，推動著業務與管理的新變革，地稅系統的內部網絡建設也逐步開展，各基層單位根據本單位的特點對一些軟件進行了開發。除國稅系統的金稅工程、CTAIS 系統外，地稅系統的征管操作系統、雙定戶軟件、稽查軟件等也進行開發實施。

從 1998 年開始，稅務系統積極進行征管、機構、人事制度三位一體的征管改革試點。針對軟件多頭開發、資源浪費嚴重的問題，以加快稅務管理信息系統深層次開發，稅務系統加速金稅工程二期建設與擴大全國統一征管軟件 CTAIS 應用為核心。同時，稅務系統把一些基層單位開發的可以在全省應用的業務軟件也整合到征管操作軟件中，進行了全面升級和融合，使稅收征管業務網絡化。稅務系統的信息化建設，為全面做好“依法治稅、從嚴治隊、科技加管理”提供了技術保證。

二、稅收征管網絡安全存在的法律問題

信息安全工作在當今整個信息化社會建設中都是極為重要問題。同樣的，稅務系統的各種網絡安全措施也不是很到位，人員的安全意識有待提高。 目前地稅的系統的絕大多數工作都是在本地區地稅的內部網絡中辦理的。有部分工作人員在使用外來的移動存儲的時候，怕麻煩從來不用殺毒軟件進行掃描，覺得沒什么關系，不會產生什么嚴重的問題。殊不知這種做法一旦有一臺計算機感染病毒很可都會波及其他的機器，甚至可能出現大面積網絡癱瘓等嚴重的后果。另外還有一種情況是有些工作人員私自將辦公內網使用的計算機接入互聯網，認為有殺毒軟件沒什么事。地稅各級信息管理部門均要求內網、外網物理隔離，而由于部分人員的網絡安全意識的缺乏，很有可能給整個辦公網絡帶來不可逆轉的損失。更嚴重的可能造成納稅人的一些涉密信息泄漏，被社會上的不法人員利用，給一些納稅人造成一定的損失，那樣對整個稅務系統的社會形象會造成非常惡劣的影響。

三、稅收征管網絡安全法律問題深化措施

稅收征管的網絡安全運行是一個綜合的系統，這涉及到了網絡運行系統、安全管理以及政策法規等各方面。從法律角度來講，加強網絡信息的安全，不僅僅要設定于這個系統之上的法律法規，還要根據國稅、地稅兩個系統各自的特色進行管理，因而，本文將主要針對從地稅征管的網絡安全管理展開論述。

（一）完善現行稅收征收管理法及實施細則與信息化建設配套的制度現行《稅收征收管理法》及其《實施細則》受到立法層次和容量的局限，只能對征管程序作基本規定，同時由于稅收征管的涉及面很廣，業務量很大，復雜程度高，因此明確規定有許多制度、辦法需由國務院、國家稅務總局或者國家稅務總局協同其他有關部門共同制訂。1、制定稅務系統信息化建設總體規劃和實施辦法。《稅收征管法實施細則》第四條規定“國家稅務總局負責制定全國稅務系統信息化建設的總體規劃、技術標準、技術方案與實施辦法”。2、制定稅控裝置推廣辦法。《稅收征管法實施細則》第二十八條規定“稅控裝置推廣應用的管理辦法由國家稅務總局制定，報國務院批準后實施”。以上這些配套制度、辦法是現行《稅收征管法》及其《實施細則》落實到位所必備的，但是直到目前為止，這些配套制度、辦法卻不能滿足落實現行《稅收征管法》及其《實施細則》的需求，迫切需要盡快制定總體規劃、技術標準、技術方案與實施辦法。

（二）完善刑法懲罰危害稅收征管網絡安全犯罪的相關規定。2000年12月28日全國人大常委會通過了《關于維護互聯網安全的決定》，針對利用互聯網犯罪的實際情況，從維護國家安全和社會穩定以及保障網絡安全的角度出發，明確規定“構成犯罪的，依照刑法有關規定追究刑事責任”。同時，刑法修正案（七）對285條和286條進行了完善，擴大了打擊面。上述這些法律，對防治計算機犯罪、保護我國網絡信息安全起著重要作用，由于刑法網絡安全方面的規定可操作性和實用性不強，因此還需要對其進行完善，使其更能有效打擊危害稅收網絡安全的網絡犯罪行為。

（三）增加法人犯罪和過失犯罪。明確規定對一些涉及稅收征管網絡的計算機信息系統重大過失犯罪，也要承擔相應的刑事和民事責任。目前對網絡犯罪的主體僅限定為自然人，但從實際情況來看，確實存在由法人實施的計算機犯罪，因此有必要增設法人成為計算機犯罪的主體。

（四）制定電子政務信息安全法及相關配套法律。在目前網絡環境下，電子政務安全運行系數比較低。由于技術、政治、經濟、法律政策和管理方面的原因，我國電子政務中的政府信息安全面臨著偷竊和篡改、抵賴等多種方式的侵害。電子政務可以跨越時空的距離，使社會公眾能充分地享用政府的各種有價值的信息資源來發展自己，政務活動通過電子政務的方式大大提高政府的行政效率，改過去行政中被動的接受為現在主動的要求，使政府工作更加民主化、透明化和廉潔化。

四、小結

在信息技術告訴發展的時代，稅收征管也必然會隨著信息網絡的開放性而日益優化。同時，我們在享受信息資源的開放與便捷時，也應該注意其網絡的安全性，完善稅收征管網絡運行的法律問題無疑是為稅收征管的網絡安全工作做好了保障。

參考文獻：

[1]向陽.稅收征管網絡安全法律問題研究[D].湘潭大學，2011.

[2]吳瓊.電子商務稅收法律問題研究[D].江西財經大學，2005.DOI：10.7666/d.y897820.