行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與信息化推廣運(yùn)用

摘 要：新預(yù)算法頒布實(shí)施，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制度重要作用愈來愈明顯。它由內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督等要素組成。利用計算機(jī)和通信技術(shù)，對內(nèi)部控制進(jìn)行集成、轉(zhuǎn)化和提升所形成的信息化管理平臺的推廣運(yùn)用對履行職能、實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)意義重大。

關(guān)鍵詞：新預(yù)算法；內(nèi)控；信息化；推廣運(yùn)用；

文章編號：1674-3520（2015）-04-00-01

十二屆全國人大常委會第十次會議通過的新預(yù)算法自2015年1月1日起施行，它秉承了公共財政理念，在完善健全預(yù)算體系、改進(jìn)預(yù)算控制方式、規(guī)范債務(wù)風(fēng)險管理等方面取得重大突破，是建立科學(xué)有序、公開透明的現(xiàn)代財政制度的基礎(chǔ)。新預(yù)算法推動著內(nèi)部控制和信息化推廣運(yùn)用進(jìn)一步發(fā)展，建設(shè)陽光政府、責(zé)任政府應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部控制和信息化推廣的結(jié)合運(yùn)用。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)控與信息化建設(shè)存在的主要問題

（一）重預(yù)算、輕支出

預(yù)算控制是內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)，許多單位缺乏對內(nèi)部控制知識的基本了解， 簡單地將財政的部門預(yù)算控制等同于內(nèi)部控制， 認(rèn)為有了部門預(yù)算就無所謂內(nèi)部控制。對財務(wù)與會計工作重視程度不夠，自行建帳或代理記帳的單位財務(wù)支出控制和財務(wù)信息流于形式。財務(wù)負(fù)責(zé)人集中力量、想方設(shè)法增加本單位預(yù)算收入，對于預(yù)算支出則認(rèn)為只要不違反財經(jīng)法律法規(guī)就行。因而存在預(yù)算盤子過大、支出控制不嚴(yán)、年終突擊花錢等導(dǎo)致單位經(jīng)濟(jì)支出效益低下和財政資金流失問題。

（二）單位內(nèi)部預(yù)算沒按組織體系細(xì)化并實(shí)行責(zé)任追究

財政對部門單位有了預(yù)算約束，但部門單位沒有對內(nèi)部各處室人員的責(zé)任建立預(yù)算約束。 重大事項實(shí)行集體決策和會簽制度，其他款項由單位財務(wù)負(fù)責(zé)人審批，而單位財務(wù)負(fù)責(zé)人往往只根據(jù)整體預(yù)算余額審批，其結(jié)果是預(yù)算安排和預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算管理與資產(chǎn)管理、政府采購和基建管理等經(jīng)濟(jì)活動脫節(jié)；預(yù)算項目隨意性大，導(dǎo)致單位內(nèi)部預(yù)算約束不夠，總量超預(yù)算。

（三）固定資產(chǎn)管理混亂，帳實(shí)不符。

在固定資產(chǎn)購置時，單位一般都能按照政府采購條例等規(guī)定程序報批并及時入賬，但在資產(chǎn)使用和處置環(huán)節(jié)存在問題：在使用過程中沒有責(zé)任到人，建立個人維護(hù)檔案；小額資產(chǎn)流失長年累月不處置、大額資產(chǎn)處置不及時、處置未經(jīng)審批自行處置，處置后再補(bǔ)批手續(xù)等問題，造成帳面資產(chǎn)與實(shí)際資產(chǎn)不符，管理混亂現(xiàn)象。

（四）單位信息化系統(tǒng)建設(shè)和推廣運(yùn)用不能滿足內(nèi)控制度管理要求

隨著信息化系統(tǒng)的高度發(fā)展，傳統(tǒng)的會計核算和監(jiān)督已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足現(xiàn)代化單位內(nèi)部控制制度的要求。大部分地區(qū)和單位能適應(yīng)時代要求及管理需求，及時跟進(jìn)信息系統(tǒng)建設(shè)，改善財務(wù)管理內(nèi)控的軟環(huán)境，使內(nèi)部控制與現(xiàn)代信息化管理相適應(yīng)，提高經(jīng)濟(jì)管理效益。但也有部門單位對信息化系統(tǒng)建設(shè)重視不夠，沒有把內(nèi)控相嵌于信息系統(tǒng)建設(shè)中，形成全面綜合的信息化建設(shè)。財務(wù)數(shù)據(jù)的收集、統(tǒng)計、分析與加工采用手工方式，財務(wù)信息缺乏準(zhǔn)確性及時性；內(nèi)控審批流程不完善、內(nèi)控制度在信息化系統(tǒng)建設(shè)環(huán)節(jié)存在缺失。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)控與信息化建設(shè)相結(jié)合管理新對策

（一）思想上高度重視，建立與現(xiàn)代經(jīng)營管理相應(yīng)的信息系統(tǒng)。把信息化系統(tǒng)建設(shè)穩(wěn)步推進(jìn)作為單位重要任務(wù)，立足當(dāng)前、著眼長遠(yuǎn)、統(tǒng)疇規(guī)劃促進(jìn)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合。在上下級單位、平行單位、各業(yè)務(wù)部門之間實(shí)現(xiàn)信息化系統(tǒng)建設(shè)無縫對接，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)事項的自動控制，減少或消除人為操縱因素。把單位內(nèi)控制度和信息化系統(tǒng)建設(shè)結(jié)合運(yùn)用于預(yù)算審批執(zhí)行、固定資產(chǎn)管理、財務(wù)核算與監(jiān)督、政府采購、績效評價管理等各個環(huán)節(jié)，利用信息技術(shù)對信息進(jìn)行集成和共享，實(shí)現(xiàn)高效政府。

（二）推進(jìn)新預(yù)算法貫徹實(shí)施，細(xì)化部門預(yù)算，實(shí)行財政預(yù)算資金全范圍控制。細(xì)化控制內(nèi)容，對部門內(nèi)各項資金按功能、預(yù)算科目細(xì)化分解到具體支出項目。建立“ 初審、復(fù)審、匯審”的嚴(yán)格審核體系，責(zé)任落實(shí)到具體科室具體人員，增加預(yù)算支出審核的嚴(yán)密性， 減少了隨意性。從人大二下預(yù)算指標(biāo)到財政部門將指標(biāo)通過信息網(wǎng)絡(luò)上傳到信息共享平臺，從本單位申請用款計劃到財政部門審批下達(dá)計劃，從集中支付中心根據(jù)審核無誤的憑證在預(yù)算指標(biāo)范圍內(nèi)支付款項到收款單位，其中無一離開信息化系統(tǒng)建設(shè)。因而在財政資金鏈安全運(yùn)行整個過程中，我們既重預(yù)算，又重支出。加強(qiáng)信息化系統(tǒng)建設(shè)，緊密財政部門與各部門之間的聯(lián)系，財政資金在各個環(huán)節(jié)都有審批責(zé)任人，都能在信息網(wǎng)絡(luò)上找到審批人的審批憑據(jù)，加快了全面規(guī)范的現(xiàn)代財務(wù)制度建立。

（三）信息化推廣提升會計人員職業(yè)能力，降低操作風(fēng)險。從單位自行建帳到會計集中核算再到財政集中支付中心，各單位會計核算模式經(jīng)歷多次變化，可以是委托代理記帳，也可自行遠(yuǎn)程記帳報帳，它們遵行的會計核算制度始終一致。從財政總會計到單位會計普遍實(shí)行計算機(jī)電算化，要求人行國庫系統(tǒng)、國有商業(yè)銀行零余額帳戶系統(tǒng)、預(yù)算指標(biāo)下達(dá)系統(tǒng)、計劃申報審批系統(tǒng)、用款指標(biāo)錄入系統(tǒng)、財政集中支付系統(tǒng)、財政總會計與單位會計帳務(wù)處理系統(tǒng)的無縫對接，實(shí)現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)自動提取錄用、高度集成共享，保證各數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確一致性，及時高效報送財務(wù)信息。方便信息使用者進(jìn)行財務(wù)預(yù)測、財務(wù)分析、財務(wù)查詢。如果信息化系統(tǒng)建設(shè)不完善，缺少哪一個環(huán)節(jié)或哪一環(huán)節(jié)存在紕漏，那就加大財務(wù)工作人員的勞動成本，影響了財務(wù)信息及時準(zhǔn)確性。因而要全面建設(shè)信息化推廣運(yùn)用的內(nèi)控制度，降低財務(wù)信息風(fēng)險。

（四）加強(qiáng)信息化推廣運(yùn)用的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)建設(shè)。固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)是內(nèi)控系統(tǒng)的一部分，將固定資產(chǎn)審批、購置、使用、維護(hù)、處置等環(huán)節(jié)納入信息化管理自動辦公系統(tǒng)，資產(chǎn)管理責(zé)任落實(shí)到人，單位能迅速地獲取資產(chǎn)運(yùn)行及實(shí)時變動的情況。促進(jìn)各部門之間協(xié)調(diào)配合，做到有效地處理和利用信息。由于財務(wù)核算軟件的固定資產(chǎn)帳務(wù)處理系統(tǒng)難以反映固定資產(chǎn)的運(yùn)作流轉(zhuǎn)變化，因而需將辦公自動化系統(tǒng)與財務(wù)固定資產(chǎn)軟件相結(jié)合，才能做到帳實(shí)一致，實(shí)現(xiàn)各類數(shù)據(jù)資源共享，改變固定資產(chǎn)管理混亂局面。

總之，信息化推廣運(yùn)用在單位內(nèi)部控制中有著舉足輕重的作用，我們應(yīng)在內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)，以長遠(yuǎn)發(fā)展的眼光投入必要的物力、人力、財力促進(jìn)財政事業(yè)新發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]財政部 新《中華人民共和國預(yù)算法》 2014

[2]《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范講座》 經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社 2013-9-1