我國上市公司內部審計存在的問題及對策

摘 要：為了加強對上市公司的監督，不斷完善法人治理結構，規范上市公司經營行為，必須不斷完善公司制度，加強內部控制建設，建立有效的公司內部審計。本文深入剖析了我國上市公司內部審計存在的問題，并提出完善和發展我國上市公司內部審計的建議。

關鍵詞：上市公司；內部審計；存在問題；解決對策；

中圖分類號：F239.45 文獻標識碼：A 文章編號：1674-3520（2015）-03-00-01

上市公司是公司制管理，屬于現代企業制度。不僅要對股東負責，還要受證監會管制，受資本市場制約，經營環境更加透明，經營風險更大，公司的規范化管理顯得更為重要，建立內部監督機制的重要性顯得更為突出，內部審計在企業的地位也明顯加強，建立內部審計是十分必要的。

一、內部審計的理論基礎

國際內部審計師協會理事會于1990年在《關于內部審計職責的聲明》中曾對內部審計定義為：內部審計是一個組織內部為檢查和評價其活動和為本組織服務而建立的一種獨立評價活動，通過提供所檢查的有關活動的分析、評價、建議、咨詢意見和信息，以協助本組織成員有效地履行其責任。

《內部審計實務標準》中新的規定內部審計含義為：內部審計是一種獨立、客觀的保證工作與咨詢活動，它的目的是為機構增加價值并提高機構的運行效率。它采取系統化、規范化的方法來對風險管理、控制及治理程序進行評價，提高它們的效率，從而幫助實現機構目標。通過新老定義的比較，不難發現新定義反映了內部審計在過去一段時間內部審計職業界在實務中一些變化和內部審計發展的方向。

二、內部審計在公司治理中的地位及作用

內部審計在公司治理中占有非常重要的地位。常見的有三種選擇，一是內部審計機構位于決策層和執行層之間，直接對董事會或監事會負責，不僅對公司下設的部門和單位的經濟活動進行監督，而且對總經理的各項經濟活動和決策進行監督可以有效地降低“代理成本”。二是通過監督檢查、調查研究、合理化建議等手段，搞清公司存在的問題，并提出解決問題的方法，提高公司內部管理水平、提高經濟效益。三是內部審計機構在審計委員會和總經理的雙重領導下開展工作，周旋于董事會與總經理之間，既要為決策層負責，又要為執行層負責。

內部審計可以對被審計單位內部為實現經營目標，提高組織運營的效率及效果而采取的各種政策和程序進行評價和審查；可有效緩解管理層與投資者之間的信息失衡；通過內部審計，對公司組織活動進行自律，客觀上增加組織價值。

三、上市公司內部審計存在的問題

（一）理論研究不足，各階層對其認識不夠

現行市場經濟下，很多企業仍然對內部審計和外部審計兩種審計存在很大混淆，所以導致企業內部審計的功能不能有效地發揮作用。另外，內部審計產生的初衷，是作為政府行為監督各個經濟實體的管理是否合規。由于以上兩個原因，導致現行企業對內部審計、外部審計以及內部審計職能和政府派駐企業監事職能之間的界定模糊，將內部審計完全與企業其他部門隔離開來，不與其溝通。最終導致管理層對內部審計工作忽視，沒有使內部審計部門的功能在真正意義上得到發揮。

（二）相關的法律制度不健全，審計程序不規范

由于起步較晚，發展程度較低，我國內部審計制度仍然建設得不夠健全，我們還缺少關于企業內部審計流程如何操作的相關法規，導致很多企業在進行內部審計時，不知怎樣應對各種問題。主要表現在以下三個層面：第一，作為為組織服務的內部審計，應當在企業的管理領域不斷發展，但是，現有的內部審計相關規定沒有對此進行說明和規定。第二，內部審計工作中，審計人員對于審計工作無章可循，無法正常地進行審計程序。第三，隨著市場經濟知識經濟以及科學技術的不斷發展，內部審計的立法工作急需加快步伐。

（三）從業人員素質低，技術水平差

內部審計人員是內部審計工作的主體，審計結果的準確性。審計水平的高低全由審計人員素質水平決定，如果審計人員素質不高，將直接降低審計工作質量。

審計人員具備的審計知識和審計素養偏低，主業從事內部審計學習的人員極少，缺少系統的學習和培訓。并且相當一部分審計人員職業道德缺失，以權謀私，濫用職權。因此，提高內部審計人員素質，不斷學習最新法律法規，堅守職業操守，掌握最新的審計技術和審計手段，才能保障企業健康有序地發展。

四、我國上市公司內部審計的解決對策

（一）加強對內部審計的理論研究，推動內部審計的宣傳了解

內部審計機構最原始的設立，是作為國家審機構的附屬部門對各個企業進行監督管理，但是現代企業管理過程中，此項建立初衷已經被取而代之為保障內部控制健康運行的重要組成部分，所以其存在又被賦予了新內容，因此我們應加大對內部審計的宣傳，改變因對內部審計缺乏了解而產生可有可無觀念的現狀，使各個階層認識內部審計的重要意義。

（二）建立健全相關的內部審計法律法規，規范內部審計程序

我國現有的法律都沒有對企業內部審計工作進行專門的說明和相應的規范，即便現存的一些內部審計機構，也因為直接受高層管理者乃至董事會的直接領導，其獨立性和客觀性等特征也已弱化到可以忽略不計。造成現有這種現象的根源就是我國內部審計法律制度的缺失，沒有相關的法律規定，管理者很難對內部審計提起重視，所以我國的政府部門應當盡快對內部審計進行立法，提高管理者對內部審計的重視程度，盡量保證內部審計對整個企業的獨立性和客觀性。

（三）加強內部審計人員的素質培訓，滿足信息化要求

我國企業現有的內部審計部門存在較多問題，其中最為突出的是審計人員素

質過低，技能不過關，人員流動性偏大，缺乏穩定性。內部審計人員不僅要掌握審計技能，也要熟練地掌握計算機技術和電算化技術。內部審計部門應配備相應的計算機技術人員，對企業審計流程進行企業業務的個體化設置，便于審計人員對程序的使用。內部審計人員還應對財務知識有所掌握，從而能對企業內部的財務工作進行監督和檢查，發現財務漏洞，及時進行彌補。

五、總結

我國目前全面建設完善上市公司內部審計的條件還不成熟，還需要一個漸進的過程和較長時間并付出相當大的努力。在面對存在問題時，必須把我國的實際情況和國外上市公司內部審計先進的經驗結合起來，有計劃、分階段地探出具有我國特色的上市公司內部審計發展道路，循序漸進，逐步完善。