雙體系四機制聯合構筑審計整改長效機制的實踐與思考

摘要：審計整改是有效發揮審計監督作用的重要環節，是全面維護審計權威的重要保障。當前，國有企業在審計整改工作中存在著制度體系不完善、整改意識不強等問題。針對當前審計整改工作中存在的主要矛盾和問題，國有企業應積極應對、多措并舉，完善審計整改制度體系，建立健全審計整改清單管理機制、審計整改協同聯動機制、審計整改結果運用機制、審計整改動態跟蹤機制，聯合構筑審計整改長效機制，有效提升審計整改監督質效，持續推動審計工作高質量發展。

關鍵詞：審計整改；長效機制；審計監督；國有企業

中圖分類號：F239

審計是黨和國家監督體系的重要組成部分，是推動國家治理體系和治理能力現代化的重要力量，是保障經濟社會健康運行、促進完善國家治理的“免疫系統”[1]。審計整改是全面維護審計權威的重要一環，是審計監督的“最后一公里”。

習近平總書記在二十屆中央審計委員會第一次會議上作出重要指示，新時代新征程審計工作，總的要求是構建集中統一、全面覆蓋、權威高效的審計監督體系，更好發揮審計監督作用。審計整改是有效發揮審計監督作用的重要一環，建立健全審計查出問題整改長效機制，各方面督促推動整改的力度不斷加大，整改責任壓得更實，審計整改“動了真格”。審計整改“下半篇文章”與審計提示問題“上半篇文章”同樣重要，必須一體推進[2]。習近平總書記關于審計整改的一系列重要講話和重要指示精神為做好新時代審計整改工作指明了方向，為進一步建立健全審計整改工作機制明確了目標路徑。近年來，黨中央、國務院高度重視審計整改工作，不斷強化審計監督效能。2021年7月，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發《關于建立健全審計查出問題整改長效機制的意見》，強調推動審計整改工作制度化、規范化，為健全審計查出問題整改的長效機制提供了政策指引[3]。

新時代國有企業面臨重要的審計工作任務，即全面深化審計整改，形成長效機制。當前，多數國有企業已成立黨組（黨委）審計委員會，黨組（黨委）審計委員會的建立加強了對各項審計工作的集中統一領導。國有企業應高度重視、充分落實黨中央和國務院對于審計整改工作的要求，切實做好審計整改“下半篇文章”，用好審計成果，促進企業治理效能的全面提升。在實踐中不斷完善整改長效機制，正所謂“上工治未病”，以期全面提升審計整改監督效能。

一、 審計整改工作的必要性

所謂審計整改，即被審計單位依據審計機關依法審計作出的處理決定或提出的建議，逐項作出改正的過程。審計整改是審計成效的重要體現，是推動審計質量提升的內在需要，只有打通審計監督“最后一公里”，才能實現審計價值的最大化。因此，全面深化審計整改工作至關重要。

（一）審計整改工作是完善審計監督的有力舉措

審計整改工作，不僅關乎到審計工作的效率以及審計成果的利用，還會影響審計監督職能的有效發揮，是維護審計監督權威的重要保障。

（二）審計整改是確保審計工作取得成效的關鍵

審計整改工作，不僅涉及到對審計查出問題的糾正，還包括對管理漏洞的改進和風險防范措施的加強。審計整改的目的是確保審計結果不僅停留在發現問題上，更重要的是能夠通過落實整改措施，防止同樣問題再次發生，從而發揮企業合規管理整體效能。

（三）審計整改工作是加強風險防控的必然要求

審計整改工作要堅持問題導向，并針對審計查出的問題進行分析，在推動經濟社會高質量發展的本質要求下，著力防范化解各類風險。實施審計工作的過程是風險防控管理的過程，審計整改工作的本質在于風險防控。審計整改工作要透過現象看本質，從發現問題到提出整改要求，再到推動審計整改落實落地，最終通過審計整改加強風險預警防控。

二、 審計整改工作中存在的問題

國有企業雖然已逐步加強對審計工作的重視，并通過多種舉措推動審計工作有效實施，維護國有資產規范管理和保值增值，但是在審計整改工作中尚存在一些問題。

（一） 審計整改制度體系不健全

盡管現階段國家政策對強化審計整改已提出明確要求，但一些國有企業仍存在審計整改落實不到位、不徹底的現象。特別是一些單位的審計整改相關管理制度不健全，操作規程、工作標準缺位缺失，難以保證審計整改任務落實到位。

（二）審計整改意識不強

部分國有企業重業務、輕管理，對審計查出問題避重就輕，審計整改意識不強，常常出現整改流于形式、整改不到位的情況[4]，甚至出現敷衍整改、虛假整改、屢改屢犯、整改形式化等情形，影響了審計“免疫系統”功能的發揮。

（三）審計整改主動性不高

審計整改工作，不僅包括審計查出問題整改措施的具體制定，還包括整改方案的落地實施、監督評價等多個環節，這些環節需要不同層級工作人員共同協作。針對審計查出問題的整改工作，部分單位缺乏主觀能動性，在整改過程中配合度低，甚至存在抵觸情緒，使審計整改無法取得預期的整改效果。

（四）審計整改關注度不夠

一些國有企業內部審計機構存在重審計、輕整改的現象，往往更關注審計問題的發現，但是對于后期整改情況往往關注度不高。此外，由于技術水平、員工能力、資源配置等因素的限制，一些國有企業內部審計機構無法提出具有可行性、針對性的整改建議，導致企業無法有效開展后續審計整改。

（五）審計整改考核與問責機制不健全

一些國有企業即便在審計過程中發現問題，更多的是對于事實和問題的描述與分析，涉及到問題定性、責任追究時避重就輕，審計整改與績效考核幾乎完全脫節，這導致審計無法發揮監督作用。

三、 雙體系搭建審計整改長效機制

審計整改工作形成長效機制，應不斷完善審計整改制度體系，結合審計整改責任體系，共同搭建審計整改長效機制。

（一）審計整改制度體系

不斷完善審計整改工作的制度體系，結合審計管理實際，制定審計整改工作管理制度，為開展審計整改制定工作指引和操作指南，從制度層面全面壓緊、壓實審計整改責任。在審計整改制度體系中明確整改工作要求，對整改方案、整改措施、整改時限、整改任務等的制定提供指導方向和標準，全面規范審計整改流程，增強審計整改的針對性、時效性，切實提升審計整改監督質效。

（二）審計整改責任體系

審計整改責任不能單單看作一項任務，而應形成一個完整的體系。2014年10月，《國務院關于加強審計工作的意見》中提到，被審計單位的主要負責人作為整改第一責任人，要狠抓整改工作、解決整改問題。被審計單位高度重視、及時整改在審計中發現的問題與提出的審計建議。整改方案制定要具有針對性、務實性、可行性，務必明確具體責任單位與具體責任人，明確整改措施、時限、目標與要求，從責任層面層層壓實、層層落實。針對被審計單位在審計中所呈現出的具有一定共性、傾向性的問題，要舉一反三、標本兼治。國有企業作為審計單位時，要發揮其審計整改監督的職能作用，加強對審計整改總體進程的管理，指導被審計單位制定有效的整改計劃、整改措施，確保按時完成整改任務。

四、 四機制構筑審計整改長效機制

針對當前審計整改工作中存在的難點問題，本研究提出審計整改清單管理機制、審計整改協同聯動機制、審計整改結果運用機制以及審計整改動態跟蹤機制等四個機制，聯合構筑審計整改長效機制，以推動審計整改落到實處。

（一）審計整改清單管理機制

將審計查出問題，結合審計整改要求和工作建議，按照立行立改、分階段整改、持續整改三種整改類型進行分類，形成問題整改清單，根據整改清單逐項制定整改方案，精確預估整改時限，明確整改責任分工，制定整改措施。對于立行立改類問題，應立即進行整改；對于分階段整改類問題，應制定階段整改目標和時間節點；對于持續整改類問題，應制定明確的整改時間表和整改計劃。此外，對于整改有難度的歷史遺留問題，應單獨制定工作方案和工作計劃，妥善提出解決方案，分類制定整改舉措，積極破解工作難題，推動整改工作見質見效。

（二）審計整改協同聯動機制

建立審計整改協同聯動機制，推動審計監督與黨政巡察、紀檢監督等相結合。在整改期間，針對難點問題，可以構建契合管理現狀的溝通協商機制。國有企業內部審計機構應發揮內部監督主導作用，督促組織、人事、黨政、巡察、紀檢、財務、法律、技術等職能部門積極配合整改工作，根據職能職責專項開展審計整改，打破信息、數據壁壘，避免給審計整改工作增加難度，從不同角度推進整改工作落實見效。

（三）審計整改結果運用機制

新修訂的《中華人民共和國審計法》第五十二條規定，“審計結果以及整改情況應當作為考核、任免、獎懲領導干部和制定政策、完善制度的重要參考;拒不整改或者整改時弄虛作假的，依法追究法律責任。”紀檢監察、組織人事、績效考核等職能部門，應將審計整改情況作為干部任用、績效考核的重要參考，依法依紀追究責任。為調動管理層對審計整改工作的積極性，可將審計整改結果納入單位管理層績效考核體系之中，激勵管理層加大對于審計整改工作的管理力度，并形成長效激勵機制。

（四）審計整改動態跟蹤機制

對于審計查出問題的整改情況，做好清單化管理、動態化統計、常態化跟蹤。把握整改進度，強化跟蹤問效。針對審計查出的問題，國有企業應成立整改工作小組，對整改工作進行動態跟蹤、定期敦促，以保證整改任務落實到位。此外，應積極推進審計整改工作信息化建設，遵循“系統籌劃、重點推進、逐步實施”的審計整改工作思路，建立“全業務、全流程、全資源”集成的監督管理信息平臺，使審計整改工作數據化、網格化、精準化[5]，借助數字化平臺優化審計整改，實現對審計整改的全周期管控。

五、結語

形成審計整改工作的長效機制，應不斷完善審計整改制度體系、審計整改責任體系，探索建立審計整改清單管理機制、審計整改協同聯動機制、審計整改結果運用機制、審計整改動態跟蹤機制，以全面提升審計整改監督質效，持續推動審計工作高質量發展。

參考文獻：

[1]何平.審計應成為經濟社會運行的“免疫系統”[N].光明日報，2012-06-28（3）.

[2]習近平.在二十屆中央審計委員會第一次會議上的講話[J].求是，2023（21）： 4-10.

[3]彭華彰. 新時代審計整改制度的建構與完善：基于國家治理視角的研究[J]. 審計研究，2024，40（2）： 9-16.

[4]王斌.國有企業審計整改長效機制構建研究[J].經濟研究導刊，2023（7）： 103-105.

[5]侯麗芳.審計整改問題的制度淵源和長效化解機制[J].會計之友，2018（18）： 102-105.

責任編輯：姜洪云