中注協約談事務所 提示煤炭類上市公司年報審計風險

中注協約談事務所 提示煤炭類上市公司年報審計風險

近日，中注協以“煤炭類上市公司年報審計風險防范”為主題，對普華永道中天、希格瑪等2家證券資格會計師事務所分別進行了當面約談和書面約談，就事務所承接的部分上市公司2014年年報審計業務可能存在的風險進行提示。

中注協相關負責人指出，當前，世界經濟格局深度調整，我國經濟處于發展方式轉變、產業結構調整、能源結構優化的關鍵時期。2014年，受產能過剩、需求疲軟、進口煤沖擊等因素影響，國內煤炭價格持續低迷、庫存不斷積壓，煤炭企業盈利能力下降、經營壓力增大。

中注協相關負責人強調，事務所和注冊會計師要始終保持高度的職業懷疑態度，嚴格遵守職業道德相關要求，充分關注煤炭類上市公司所處的宏觀經濟環境和行業狀況，考慮管理層可能面臨的業績考核壓力，有效識別、評估和應對可能存在的舞弊風險，尤其要重點關注以下事項：一是要關注收入的真實性和準確性，加強財務信息與非財務信息，企業關鍵財務指標與行業指標，外部證據與內部證據的對比分析，關注大額異常交易和關聯方交易是否真實、公允；二是要評價折舊攤銷費用、利息費用、維簡費和安全生產費等成本費用的計提、分配或使用是否合理，棄置費用的估計是否充分，相關折現率的選用是否恰當，資源稅等相關稅費的計提和繳納是否符合煤炭行業稅收政策的最新規定，是否存在未確認的實質上構成設定受益計劃的長期職工福利；三是要切實做好存貨監盤工作，評價管理層用于存貨盤點的方法是否科學、合理，對相關盤點差異實施有針對性的進一步審計程序；四是要對重大在建工程進行實地勘查，詢問和了解項目進展狀況，關注是否存在已達到預定可使用狀態但未結轉固定資產的工程項目，是否存在大額費用性支出資本化的情形；五是要關注被審計單位應收款項、存貨、在建工程、固定資產和無形資產等各類資產的減值情況，分析資產減值準備的計提是否恰當，警惕管理層利用減值準備進行盈余管理的可能性。

事務所代表對中注協通過約談方式強化上市公司年報審計事前事中監管的做法予以充分支持。事務所代表表示，將認真落實中注協約談提出的各項要求，有效識別關鍵風險領域，切實加大質量控制力度，全力確保年報審計質量。

中注協相關負責人表示，截至2015年2月9日，21家證券資格事務所共為49家上市公司出具了2014年度財務報表審計報告，其中，非標審計報告2份，占比4.08%。各證券事務所和注冊會計師要繼續強化風險意識和質量管控，切實提高復核質量，確保審計意見獨立、客觀、公正。