柳州市雀兒山公園管理處預(yù)算管理存在問題及對策

陳朝霞

（廣西柳州市雀兒山公園管理處，廣西 柳州 545002）

1 柳州市雀兒山公園管理處預(yù)算管理存在的問題

1.1 預(yù)算編制機(jī)構(gòu)及人員因素

首先，柳州市雀兒山公園管理處財務(wù)預(yù)算通常是由財務(wù)科一個科室負(fù)責(zé)編制，其他科室基本不參與，單位內(nèi)部缺少自上而下的有效溝通，容易使預(yù)算編制與單位發(fā)展重點(diǎn)不符，造成預(yù)算的執(zhí)行與計劃產(chǎn)生偏差，預(yù)算缺乏可操作性。其次，編制人員多為財務(wù)人員，受專業(yè)所限，對單位發(fā)展規(guī)劃、前景等缺乏全面、深入了解，使得預(yù)算編制預(yù)測效果不佳，準(zhǔn)確性較低。

1.2 預(yù)算編制不夠科學(xué)、規(guī)范

按以往年度經(jīng)驗，年度預(yù)算常用的編制方法，主要以去年決算數(shù)據(jù)為依據(jù)，根據(jù)當(dāng)年實際情況加以增減調(diào)整，即“上年基數(shù)加調(diào)整”法，采用此方法編制預(yù)算時，一般是用上年核定的經(jīng)費(fèi)基數(shù)加本年的增長數(shù)確定本年的預(yù)算，預(yù)算更多取決于原來的基數(shù)，基數(shù)大的部門容易造成預(yù)算松弛，結(jié)余資金較大；相反，基數(shù)小的部門受限于預(yù)算，影響其建設(shè)發(fā)展，導(dǎo)致預(yù)算安排與實際發(fā)展過程不能同步。同時，當(dāng)年的經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算正式下達(dá)實施的時間通常安排在8月至9月，受其他因素影響有時甚至年末才能正式下達(dá)，而下一年預(yù)算的編制又必須以上年決算支出為依據(jù)，造成整個預(yù)算編制質(zhì)量不高。

1.3 項目預(yù)算的編制粗放

在編制項目預(yù)算時，由于其他部門對預(yù)算指標(biāo)不夠了解，缺乏量化的分解指標(biāo)；同時，預(yù)算編制的簡單粗糙和不確定性，給預(yù)算的審核批準(zhǔn)、預(yù)算的執(zhí)行、預(yù)算的監(jiān)督及預(yù)算業(yè)績考核等帶來了很大的困難。由于預(yù)算編制的粗放使該上的項目沒有資金的有效保障，通常會出現(xiàn)擠占項目預(yù)算補(bǔ)充經(jīng)費(fèi)預(yù)算的情況。

1.4 預(yù)算管理缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

事業(yè)單位的管理模式有別于企業(yè)，沒有太多的機(jī)制與指標(biāo)來進(jìn)行監(jiān)督與約束，事業(yè)單位資金的使用效益，也沒有完整的、系統(tǒng)的考核指標(biāo)進(jìn)行控制。正因為事業(yè)單位的資金在實際執(zhí)行預(yù)算的過程中沒有受到有力的管理與制約，容易造成單位資金使用的隨意，甚至出現(xiàn)放任支出超過預(yù)算范圍的現(xiàn)象，造成預(yù)算管理工作不能發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。

2 完善預(yù)算編制的幾點(diǎn)設(shè)想

2.1 提升預(yù)算管理的意識

首先，明確單位領(lǐng)導(dǎo)為預(yù)算編制的第一責(zé)任人，部門負(fù)責(zé)人為編制人員，全面實行全員全過程管理方法，充分認(rèn)識到預(yù)算工作的重要性；同時，加強(qiáng)相關(guān)人員的預(yù)算培訓(xùn)工作，從思想認(rèn)識、業(yè)務(wù)水平、道德素質(zhì)等各個方面提升相關(guān)人員的綜合能力水平，使其具備扎實的文字功底、較高的專業(yè)技能和理論水平。其次，為實現(xiàn)單位全部資金的整合與優(yōu)化配置，預(yù)算編制不應(yīng)僅局限于財務(wù)部門和財務(wù)人員，單位各個職能部門都必須積極參與，保障預(yù)算工作的管理理念能夠切實落實到位。

2.2 進(jìn)行科學(xué)的預(yù)算編制

合理安排預(yù)算編制時間。預(yù)算編制前充分深入調(diào)查單位自身的現(xiàn)狀，結(jié)合單位發(fā)展?fàn)顩r，有預(yù)見性地計劃未來一年內(nèi)單位各個項目的資金需求和目前的預(yù)算資金總量來編制預(yù)算，所編制的預(yù)算既要保障單位自身各項業(yè)務(wù)的正常運(yùn)營，也要實現(xiàn)資金的充分、合理利用。預(yù)算編制的過程應(yīng)該分調(diào)查、預(yù)測分析、協(xié)調(diào)平衡等工作過程，年度工作中科學(xué)規(guī)劃時間，確保打造出切實可行的預(yù)算。

編制支出預(yù)算時，支出包含基本支出與項目支出，基本支出中的“人員經(jīng)費(fèi)”按機(jī)構(gòu)編制部門批準(zhǔn)的人員編制實有人數(shù)進(jìn)行填報，工資標(biāo)準(zhǔn)以柳州市人力社會和保障管理局核定的工資標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)填列。維持機(jī)構(gòu)正常運(yùn)行的“公用經(jīng)費(fèi)”按照財政部門制定的定額標(biāo)準(zhǔn)直接計算編制，公園經(jīng)費(fèi)中辦公費(fèi)用、綠化養(yǎng)護(hù)、清掃保潔和安保支出按照單位實有的人數(shù)、面積并套入相對應(yīng)類檔的核定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行測算，預(yù)算做到有依據(jù)、有標(biāo)準(zhǔn)。項目支出編制的預(yù)算，反映本年預(yù)算中安排的專項工程項目經(jīng)費(fèi)，按照單位內(nèi)部的工程項目庫實行項目庫滾動管理，以重點(diǎn)項目優(yōu)先為準(zhǔn)則，分輕重緩急合理安排，統(tǒng)籌考慮單位當(dāng)年的發(fā)展規(guī)劃與管理需求，將項目分解細(xì)化，進(jìn)行充分的可行性論證和嚴(yán)格審核。

2.3 實行動態(tài)預(yù)算管理

雀兒山公園管理處屬于差額撥款事業(yè)單位，由于歷史因素的影響，公園收入除財政核撥的經(jīng)費(fèi)外還有其他資金收入，如車輛入園收入和零星綠化收入等，這些收入的來源和金額都有很強(qiáng)的不確定性，對該部分收入實行動態(tài)管理，督促雀兒山公園對預(yù)算項目進(jìn)行實時跟蹤，對發(fā)生變化的項目進(jìn)行及時、準(zhǔn)確的分析，并及時進(jìn)行協(xié)調(diào)、溝通，上級部門和財政部門依據(jù)充分的證據(jù)進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。

2.4 加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督與管理

如果編制的預(yù)算不能切實執(zhí)行，那么預(yù)算管理工作也就變得毫無意義，加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行的考核與監(jiān)督工作，是預(yù)算發(fā)揮作用的重要保障。為了提高預(yù)算工作的質(zhì)量，使預(yù)算工作向科學(xué)化、合理化的方向發(fā)展，必須制定相應(yīng)的監(jiān)督制度。建議單位建立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，利用內(nèi)部審計對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督，貫徹先預(yù)算后支出，無預(yù)算不支出原則，推行預(yù)算執(zhí)行與績效考核掛鉤；同時，財政部門對報送的數(shù)據(jù)進(jìn)行全面審核，對單位的基礎(chǔ)信息實行動態(tài)管理，為今后預(yù)算的編制和執(zhí)行提供有價值的參考，年終主管部門和財政部門進(jìn)行綜合評價，完善考核和激勵機(jī)制，為以后年度預(yù)算安排提供重要依據(jù)，確保預(yù)算能夠有效執(zhí)行。