個人所得稅制度與征管問題研究

胡燕紅

摘 要：針對目前我國個人所得稅在征管的過程中的實際情況，在本文中，將具體的介紹在個人所得稅改革的這四年時間之中，我國的政府職能部門給予個人所得稅的基本概念，并對我國的政府職能部門所進行個人所得稅的征收范圍進行了詳細的分析研究工作，并總結出了現階段我國個人所得稅在征管的過程之中依然存在的問題，并針對這些存在的個人所得稅的征管問題，提出了相應的改革措施和改革建議。

關鍵詞：個人所得稅制度；征管問題

自從2011年我國開展了個人所得稅改革之后，今年已經是個人所得稅實行稅改的第四個年頭，在這四年之中，個人所得稅的改革方式對我國的人民群眾的生活方式和生活質量水平產生了巨大的影響。具體的來說，在這四年的時光之中，雖然我國的政府職能部門根據我國的個人所得稅之中存在的問題采取了一系列的舉措。但是，在實際的運行過程之中，經過對相關的數據參考文獻的實際調查，發現我國的政府職能部門在進行對個人所得稅的管理的過程之中，依然存在著一系列的問題需要解決。

1 個人所得稅的基本概念及個人所得稅的征管方式

（1）個人所得稅的基本概念

所謂個人所得稅，指的就是國家對于公民在實際的社會經濟生活過程之中，對于居住在國家內部的，具有一定的收入水平的居民進行的一種稅收活動，與此同時，對于在該國家境內取得的收益的外國人也應當繳納相應的個人所得稅。在這個過程之中，國家的個人所得稅的征收部門和進行個人所得稅繳納的人民群眾之間的關系就是個人所得稅的繳納關系。在個人所得稅的征收過程之中，是眾人平等的，只要是在我國的國家境內，只要是你的收入水平達到了一定的限度，與此同時，這個人在國家之中的生活年限超過了一年，那么這個人在國家境內所獲得的合法收入，都要進行對個人所得稅的繳納。

（2）個人所得稅的征管方式

截至目前為止，我國所進行征收的個人所得稅的來源有著很多的形式。但是，這些所進行征收的個人所得稅的形式根據其性質又可以大概的分為兩類，具體的來說，就是指的個人所得稅的境內所得的個人所得稅部分和境外所得的個人所得稅的部分。

根據這兩個大類的個人所得稅劃分為十一個個人所得稅的子類的類型分析，進行個人所得稅的征管又可以分為以下兩種方式：第一種方式是代扣代繳的個人所得稅的征管方式，具體的來說，代扣代繳的個人所得稅的征管方式指的是負有扣繳稅款義務的單位或個人，在進行個人所得稅的繳納的過程之中，這些負有扣繳稅款義務的單位或個人，應當主動地將自己的收入的具體情況和自己的個人所得稅的繳納情況進行匯總。與此同時，進行代扣代繳的個人所得稅管理單位應當及時的進行個人所得稅的繳納過程；第二種方式是自行申報的個人所得稅的征管方式，具體的來說，自行申報的個人所得稅的征管方式指的是負有扣繳稅款義務的單位或個人，在進行個人所得稅的繳納的過程之中，要主動的向個人所得稅的繳納單位進行相關的數據報表的繳納，一般情況下，年薪十二萬以上的人民群眾，有著多種收入形勢的人民群眾應當采取自行申報的個人所得稅的征管方式。

2 個人所得稅制度與征管存在的問題及相應的解決措施

（1）個人所得稅制度與征管存在的問題

首先，在個人所得稅制度與征管的過程之中，存在著個人所得稅征收的稅制模式不合理的問題。截至目前為止，個人所得稅制度以及個人所得稅的征管方式主要包括以下兩種：第一，是進行個人所得稅的征收稅率和個人所得稅的征收對象的選擇問題，造成了個人所得稅的繳納的不公平；第二，是工資源代繳扣，在這個過程之中，就會有的企業和個人尋找出拆分工資結構的方法，造成了個人所得稅的少繳納問題；

其次，是在個人所得稅制度與征管的過程之中，存在著稅率結構不合理的問題。具體的來說，截至目前為止，我國的稅率結構仍然相對比較復雜，在進行個人所得稅的收集繳納過程之中，往往會涉及到很復雜的繳納過程。在這樣的背景下，就會給人民群眾進行個人所得稅的繳納帶來很多的不方便。分開來說，主要是體現在工資類型分類多，邊際稅率高，支付條件苛刻的方面，難以有效的發揮出個人所得稅的優勢。

（2）針對個人所得稅制度與征管存在的問題的解決措施

針對個人所得稅制度與征管存在的問題，就需要在制定策略的過程之中，充分的考慮到對于個人所得稅公平的體現，在進行個人所得稅制度制定的過程與個人所得稅的征管過程中，都要充分的考慮到我國的工資結構的實際情況，并對工資的分類進行嚴格的審核，防止出工資分散所帶來的個人所得稅少繳納問題，保證人民群眾的合法經濟權益，提升國家的財政收入，保證我國的社會經濟持續快速健康發展。

3 結論

綜上所述，在個人所得稅的征管過程之中，要考慮到個人所得稅的征管的過程之中可能遇到的問題，并有針對性的對這些問題進行分析解決，保證我國的人民群眾在繳納個人所得稅的過程中，充分的保證自身的合法權益。與此同時，也可以通過保證個人所得稅的合法繳納，增加國家的財政收入，保證我國經濟的持續快速健康發展。

參考文獻：

[1] 袁春明.論我國增值稅征收范圍的擇定及其對經濟的預期影響[J].煤炭經濟研究，2011（01）.

[2] 袁春明，孟長安.我國增值稅征收范圍的擴大及其影響[J].內蒙古財經學院學報，2010（02）.

[3] 鄒真華，王效東.景德鎮陶瓷行業個人所得稅征管之窺見[J].景德鎮高專學報，2011（02）.