高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系建設(shè)的探討

朱田卓

【摘 要】在高校內(nèi)部控制制度中，其中最為重要的內(nèi)容即是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，這是高校得以健康發(fā)展的重要制度保證。近年來(lái)隨著高等教育發(fā)展速度的不斷加快，我國(guó)各高校都加快了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的建設(shè)。在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作中，起主導(dǎo)作用的是高校的財(cái)務(wù)部門，緊緊圍繞著高校的辦學(xué)目標(biāo)，以高校的特點(diǎn)出發(fā)，從而建立科學(xué)合理的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控監(jiān)督體系，這對(duì)于高校科研事業(yè)的發(fā)展及高校教學(xué)工作的順利進(jìn)行都具有極為重要的意義。文中對(duì)高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系建設(shè)需要遵循的原則進(jìn)行了分析，并進(jìn)一步對(duì)加快推動(dòng)高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系建設(shè)的具體措施進(jìn)行了闡述。

【關(guān)鍵詞】高校；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制；體系建設(shè)；原則；措施

高校作為我國(guó)重要的培養(yǎng)專業(yè)人才的機(jī)構(gòu)，為社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展培養(yǎng)急需的專業(yè)化人才。近年來(lái)，隨著高校規(guī)模和數(shù)量的不斷擴(kuò)大，在高校經(jīng)營(yíng)管理工作中，由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境的越加復(fù)雜化，人們思想意識(shí)也更加多元化，這就導(dǎo)致一些新開進(jìn)經(jīng)濟(jì)犯罪案件發(fā)生，盡管導(dǎo)致高校內(nèi)經(jīng)濟(jì)犯罪案件發(fā)生的原因是多方面的，但與高校會(huì)計(jì)控制和管理弱化、會(huì)計(jì)監(jiān)督不健全具有直接的關(guān)系。所以需要加強(qiáng)高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)，從而更好的提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，確保高校資金的安全和完整性。通過(guò)加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，可以有效的加強(qiáng)高校的會(huì)計(jì)監(jiān)督，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，更好的提高管理效率，降低辦學(xué)風(fēng)險(xiǎn)，這對(duì)于高校教育事業(yè)的健康有序發(fā)展具有極為重要的意義。

一、高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系建設(shè)需要遵循的原則

1.合法性原則

高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，需要遵循合法性原則，這樣才能確保高校每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都是在國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行開展的，確保每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性，這樣各項(xiàng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制手段的實(shí)施才有意義。

2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任制原則

高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系建設(shè)主要由高校財(cái)務(wù)部門來(lái)完成，這就需要每一位財(cái)務(wù)工作人員在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系建設(shè)中在行使自身的權(quán)利時(shí)，都能夠明確自身應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任，充分的做到責(zé)、權(quán)、利的結(jié)合，避免有超越會(huì)計(jì)內(nèi)部控制權(quán)利的現(xiàn)象發(fā)生。

3.不相容職務(wù)分離原則

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度在實(shí)施過(guò)程中需要遵循不相容職務(wù)分離原則，合理設(shè)置會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)和崗位，合理劃分會(huì)計(jì)職責(zé)和權(quán)限，確保做到權(quán)責(zé)分明，各機(jī)構(gòu)和各崗位之間能夠相互制約和監(jiān)督。

4.與時(shí)俱進(jìn)原則

隨著當(dāng)前社會(huì)環(huán)境的不斷變化，高校要想能夠更好的生存和發(fā)展，則需要不斷的根據(jù)社會(huì)環(huán)境變化來(lái)對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)方針和策略進(jìn)行調(diào)整，再加之高校內(nèi)部會(huì)計(jì)手段也在不斷發(fā)生變化，這勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致原有的內(nèi)部控制制度、措施和程序等都無(wú)法適應(yīng)新形勢(shì)的需求，導(dǎo)致所執(zhí)行的結(jié)果會(huì)出現(xiàn)不同程度的偏差，所以需要根據(jù)社會(huì)發(fā)展的需求，對(duì)高校內(nèi)部控制制度進(jìn)行不斷完善和修訂，使其能夠更好的適應(yīng)當(dāng)前新形勢(shì)的需要。

二、加快推動(dòng)高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系建設(shè)的具體措施

1.明確會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的主體及內(nèi)容

（1）明確建立內(nèi)部控制的主體。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的主體即是內(nèi)部控制的執(zhí)行和評(píng)價(jià)主體，對(duì)于高校內(nèi)控制度來(lái)講，其主體通常都是高校的行政領(lǐng)導(dǎo)、職能部門及有關(guān)工作人員。而高校的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)則是內(nèi)部控制的客體，而高校會(huì)計(jì)內(nèi)部職能部門其工作目標(biāo)和工作質(zhì)量往往更多受制于單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)單向。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系不僅需要具有科學(xué)性，而且對(duì)嚴(yán)謹(jǐn)性要求也較高，作為高校，在進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)時(shí)，需要由高校負(fù)責(zé)人進(jìn)行組織，這樣就需要高校領(lǐng)導(dǎo)要對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制知識(shí)要進(jìn)行了解，明確會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系建設(shè)的意義，這樣才能具有良好的執(zhí)行力，確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的效能更好的發(fā)揮出來(lái)。

（2）在進(jìn)行高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)之前，需要對(duì)當(dāng)前高校會(huì)計(jì)工作和管理工作進(jìn)行深入的分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中存在的問(wèn)題，這樣才能通過(guò)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)時(shí)對(duì)其進(jìn)行預(yù)防和糾正，才能確保制定的內(nèi)部控制制度更具有針對(duì)性。

（3）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容。其一，需要建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，從而更好的對(duì)貨幣資金收支和保管業(yè)力進(jìn)行管理，在辦理貨幣業(yè)務(wù)上需要遵循不相容崗位分離原則，這樣才能相互制約和監(jiān)督，從而保證貨幣資金的安全。同是對(duì)于實(shí)物資產(chǎn)的管理還城建立崗位責(zé)任制度，從而更好的控制實(shí)物資產(chǎn)管理工作中的各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，避免實(shí)物資產(chǎn)發(fā)生毀損及流失情況的發(fā)生。其二，目前高校由于規(guī)模的擴(kuò)大，各項(xiàng)工程建設(shè)項(xiàng)目不斷增加，這就需要對(duì)工程項(xiàng)目決策程序進(jìn)行規(guī)范，同時(shí)還要對(duì)相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員和職責(zé)權(quán)限進(jìn)一步明確，嚴(yán)格對(duì)工程項(xiàng)目預(yù)算、招投標(biāo)及質(zhì)量管理等諸多環(huán)節(jié)進(jìn)行會(huì)計(jì)控制，從而及時(shí)防范各種營(yíng)私舞弊行為的發(fā)生。其三，高校日常業(yè)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中，不可避免的會(huì)有采購(gòu)和付款業(yè)務(wù)的發(fā)生，所以需要對(duì)這些機(jī)構(gòu)和崗位進(jìn)行合理設(shè)置，而且還要建立完善的采購(gòu)和付款會(huì)計(jì)控制程序，這樣對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的會(huì)計(jì)控制，可以有效的降低采購(gòu)中的風(fēng)險(xiǎn)。其四，目前高校為了進(jìn)一步發(fā)展，往往都會(huì)擴(kuò)大自身的規(guī)模，這就會(huì)有籌資活動(dòng)，因此在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中，需要對(duì)籌資規(guī)模和結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理確定，選擇適宜的籌資方式，及時(shí)防范和控制好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保籌資的合理性。

2.高校需要對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目標(biāo)進(jìn)行明確

（1）高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，需要在國(guó)家有關(guān)的法律法規(guī)規(guī)定范圍內(nèi)制定會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，確保制度的合法性，這是高校會(huì)計(jì)內(nèi)部體系建設(shè)的首要目標(biāo)。

（2）高校能夠健康的生存和發(fā)展，首先需要具有良好的物質(zhì)基礎(chǔ)，而財(cái)產(chǎn)物資即是高校得以生存和發(fā)展的物質(zhì)保障，所以需要通過(guò)建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，從而確保高校資產(chǎn)的安全性和完整性，防止違規(guī)和違法行為的發(fā)生，有效的保護(hù)好高校的重要物質(zhì)安全。

（3）高校最基礎(chǔ)的管理工作即是會(huì)計(jì)工作，高校在發(fā)展過(guò)程中，通過(guò)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的不斷完善，這不僅有利于更好的對(duì)高校領(lǐng)導(dǎo)管理行為進(jìn)行規(guī)范，而且可以進(jìn)一步提高高校管理水平，降低辦學(xué)風(fēng)險(xiǎn)，確保經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的提升。

（4）通過(guò)高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，可以有效的提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性。高校進(jìn)行經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，領(lǐng)導(dǎo)的各項(xiàng)決策的重要依據(jù)都來(lái)源于會(huì)計(jì)信息，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性能夠得到保障，這對(duì)于決策的科學(xué)性和有效性也將起到極其重要的作用。

3.建立健全的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系

（1）加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督。高校財(cái)務(wù)部門作為學(xué)校一級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)學(xué)校的會(huì)計(jì)監(jiān)督，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整，積極參與學(xué)校的經(jīng)濟(jì)決策以及涉及全校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)計(jì)劃制定、重大經(jīng)濟(jì)合同的簽訂，杜絕學(xué)校收人流失，支出失控現(xiàn)象，使學(xué)校的資源配置合理，充分發(fā)揮資金的使用效益。

（2）進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督。高校審計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)學(xué)校財(cái)務(wù)收支審計(jì)，預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)，合同審計(jì)，崗位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)及干部離任審計(jì)，零星基建項(xiàng)目及大修理項(xiàng)目的完工審計(jì)，后勤、校辦產(chǎn)業(yè)的年度審計(jì)等，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，減少因?qū)W校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的疏漏或其他人為因素而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真等。

（3）國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督。國(guó)有資產(chǎn)管理部門進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)學(xué)校固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的管理和監(jiān)督，改變過(guò)去重錢不重物的管理方式。建立實(shí)物資產(chǎn)專人保管制度，防止國(guó)有資產(chǎn)的損毀、流失，確保國(guó)有資產(chǎn)的安全完整。

（4）加強(qiáng)民主監(jiān)督。教職工在內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程中即是被監(jiān)督被考核者，又是內(nèi)部控制制度的實(shí)施者、考評(píng)者。因此，必須調(diào)動(dòng)和發(fā)揮廣大干部、職工的積極性和主動(dòng)性，培養(yǎng)參與意識(shí)，提高內(nèi)控制度的實(shí)施水平和實(shí)施效果。

4.提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)

建立健全人才引進(jìn)和選拔機(jī)制，引人競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，不斷優(yōu)化財(cái)會(huì)隊(duì)伍年齡和知識(shí)結(jié)構(gòu)。通過(guò)組織參加專業(yè)培訓(xùn)、學(xué)歷教育、職稱考試和知識(shí)講座等多種形式，促進(jìn)財(cái)會(huì)人員不斷拓寬知識(shí)面和提高專業(yè)技能。加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員的職業(yè)道德教育和政策法規(guī)教育，強(qiáng)化財(cái)會(huì)人員的法制觀念、責(zé)任意識(shí)和服務(wù)意識(shí)。進(jìn)一步完善激勵(lì)和約束機(jī)制，促進(jìn)和引導(dǎo)財(cái)會(huì)人員更好地履行職責(zé)，促進(jìn)管理。

三、結(jié)束語(yǔ)

通過(guò)高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，可以更好的規(guī)范高校各部門及各崗位的行為，提高高校的管理效率，確保高校會(huì)計(jì)秩序的良好性，提高高校會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，確保高校辦學(xué)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。特別是在當(dāng)前新形勢(shì)下，高校面臨著生存的壓力，更應(yīng)意識(shí)到加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性，并在會(huì)計(jì)內(nèi)控體系建設(shè)過(guò)程中，要不斷的進(jìn)行，確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度能夠與當(dāng)前高校的特點(diǎn)和要求相符，為高校的健康發(fā)展起到積極的推動(dòng)作用。

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