行政事業單位內部控制的思考

【摘 要】行政事業單位良好的內部控制可以確保其會計信息質量、財政資金安全以及使用效率，所以其內部控制是非常重要的。本文主要探究了行政事業單位內部控制中的問題以及解決策略，為行政事業單位內部控制提供了一定的參考依據。

【關鍵詞】行政事業單位；內部控制；問題；解決策略

當前我國經濟不斷發展，市場競爭更加激烈，行政事業單位的發展對我國政治、經濟等影響深刻。行政事業單位的內部控制可以有效提高其運營效率，保證國家各個方面的信息是真實的可靠的。行政事業單位內部控制的發展可以有效實現事業單位的目標，避免單位發生經濟活動風險。而當前行政事業單位內部控制中存在著一些問題，影響了其實際效率。

一、行政事業單位內部控制中的問題

1.內部控制意識有偏差

行政事業單位并未充分認識內部控制，缺乏內部控制意識。單位領導者淡薄的內部控制意識影響了內部控制的實施。他們對會計核算工作缺乏重視，忽視了其對內部控制的重要作用，致使行政事業單位較差的會計核算和財務管理問題。

2.決策議事機制缺乏制衡性

有些單位經濟活動的決策權在領導手中，其決策議事機制缺乏集體研究、專家論證以及技術咨詢，導致決策缺乏長遠性，由于決策重視短期效應和任期效應，無法獲得良好的社會和經濟效益。同時，決策議事缺乏一定的監督，導致其甚至做出錯誤決策。

3.沒有有效控制經濟支出

單位不嚴格和不規范的控制導致不及時的收支記賬，少列收入，多報支出，致使“小金庫”的形成，最終導致貪污挪用公款的行為。行政事業單位對于業務費、會議費、差旅費等費用的支出沒有進行嚴格控制，有些雖然制定了內部經濟支出的標準，可是并沒有切實落實報銷制度。同時，在沒有進行建議書和可行性研究就實施項目支出，導致項目缺乏科學性和有效性，最終致使其無法發揮預期的社會和經濟效益，甚至有些項目僅僅是面子工程，這些充分表明行政事業單位缺乏嚴格的內部控制和相應的追蹤問效機制。

4.缺乏較強的資產控制

政府在實施集中采購制度后，有效控制了固定資產，可是其管理還是缺乏有效的內部控制，經常發生重購置輕管理的現象。同時資產管理并沒有依照相關規定建立定期財產盤點制度，沒有及時將購置的固定資產登記入賬，也沒有對固定資產的明細賬和實物卡片登記，在處理資產時也沒有依照相關規定，無法明確資產損失責任，最終致使資產賬目和實際不符以及國有資產的流失。不合理的資產使用、維護以及管理大大降低了資產的使用效率，增加了資產的損失。

5.缺乏較強的財務管理

行政事業單位財務部門主要負責記賬、算賬以及報賬，缺乏一定的控制措施，也沒有充分了解單位重要事項的決策、實施以及結果，所以無法控制和監督業務部門的財務。同時缺乏一定的抽查制度，導致延期上繳收入、挪用公款等現象的發生。由于缺乏規范和及時的票據，也就無法及時交驗、核銷票據，最終導致收支不符。

6.缺乏合理的崗位設置

行政事業單位受到各種因素的影響，安排的一些崗位不是很合理，經常發生一人多崗、不相容崗位的現象。同時行政事業單位也沒有分離授權和經辦、經辦和記錄、記錄和保管、保管和清查、會計工作等不相容崗位間的職責。同時各個機構和崗位的職責權限沒有得到確定，各個崗位、機構之間也缺乏監督、制約，形成了一定程度的人事管理缺陷。

7.預算控制約束力不強

預算編制不夠細致。部門預算的編制一般以當年的財政情況、單位收支以及業務為依據進行核定，并沒有具體到項目，導致預算支出不能逐筆計算。同時預算缺乏剛性、計劃性和科學性，經常發生預算調整追加的情況，資金使用預見性不強，導致預算無法發揮約束控制作用。有些預算單位在使用資金時忽視資金效益，發生嚴重浪費現象。撥款單位缺乏有效的管理，重視撥款，忽視管理，沒有效的監督和考評資金使用績效。

8.缺乏較強的風險識別能力

行政事業單位缺乏一定的風險管理能力和經濟活動風險定期評估機制，進而無法全面、系統以及客觀的評估經濟活動，也缺乏一系列科學測評方法有效測評風險發生的可能性和單位目標實現的影響程度，也就無法提早制定預防和應對風險的方案。

二、解決行政事業單位內部控制問題的對策

1.提高行政事業單位內部控制意識

行政事業單位的領導以及工作人員要重視會計工作和會計信息，確保會計信息真實、完整，也要重視單位內部控制制度的建立和完善。所以有必要提高行政事業單位領導的財政資金管理和內部控制意識，不斷進行教育和培訓，促使他們意識到健全的內部控制制度可以有效提高財政資金的管理和使用效果，可以提高財政資金的使用效益，可以有效控制風險和避免資金流失。所以，有必要提高其內部控制意識，促使他們準確把握內部控制的重點工作，進而指導和監督有關人員建設內部控制制度，改善內部控制環境。

2.對會計基礎工作進行完善，提高會計的控制作用

行政事業單位薄弱的內部會計基礎工作嚴重制約了內部控制制度的建設和完善，為了有效提高其內控水平，有必要強化會計基礎工作。而行政事業單位強化會計基礎工作就要培養相應的財會人員，加強培訓財會有關人員，進而更新會計人員的知識和提高會計人員的業務技能，最終提高行政事業單位的財務管理能力，有效提高其會計信息的真實性和準確性，這樣就能有效控制會計信息的質量。行政事業單位完善內部控制就要加強控制會計信息質量，所以行政事業單位加強會計核算，規范會計控制，提高內部控制報告的真實性。有效控制會計信息質量可以有效提高行政事業單位的資金使用管理效率。

3.對內部控制制度體系進行完善

行政事業單位提高內控工作和財務管理工作效率需要以科學合理的內控制度為保障。當前，我國財政部門并沒有依據行政事業單位的特點制定內部會計控制規范，致使行政事業單位缺乏有效規范標準建設內控制度。由于行政事業單位缺乏完善的內控制度，有必要建設和完善其內控制度，確保形成有效監督和制度財政預算的執行情況，進而提高財政資金的使用效率和安全性。同時定期和不定期檢查監督行政事業單位內控制度的實施情況，確保其有效執行內控制度。此外，也要加強建設行政事業單位的審批制度，并以其具體實際情況為依據完善審批制度。

4.加強控制預算管理

行政事業單位管理的關鍵和核心是預算管理，所以有必要充分發揮預算管理控制在其內部控制中的重要作用。加強約束和控制預算可以有效控制行政事業單位內部控制，加強執行預算可以加強其財政資金的內部控制。所以，以預算法的相關規定為依據加強控制財政預算執行過程中的資金，嚴格財政資金使用的審批，并對財政資金撥付的程序進行完善，進而嚴格控制預算的執行情況，有效提高財政資金的使用效率。行政事業單位有必要擴大財政預算的范圍，促使財政預算更加精細和科學，并嚴格執行財政預算，避免浪費財政資金和降低其使用效率。此外，有必要實施國庫集中支付制度，加強執行財政預算，在改革國庫單一賬戶之后，對國庫集中支付制度進行完善。另外，一定要先預算，再撥款，對預算的支出范圍和金額進行有效控制，確保財政依照預算執行。行政事業單位有必要加強績效評價財政資金，利用科學的績效評價機制提高財政資金的使用率和預算的執行效果，進而達到更好的內部控制效果。

5.對內部審計監督控制進行完善

行政事業單位要充分發揮內部審計監督在內部控制中的功能。在建立規范的內部審計制度之后，還要設置專門機構以及人員監督和檢查事業單位內部控制制度的執行情況，確保其效果。也要促使內部審計機構具有一定的獨立性和權威性，進而嚴格審計行政事業單位內部，評價和糾正內部控制制度的設計效果和實施情況，提高行政事業單位的業務水平、服務意識以及資金使用效率，避免發生違法亂紀行為，有效提高行政事業單位的管理效果。

6.加強信息溝通

單位對于與內部控制有關的信息進行及時、準確的收集和傳遞，并且和內部機構、外部組織進行有效溝通，尤其是經濟事項的核算，會計主體部門和核算部門也要相互合作，確保賬目和實際相符，有效實施內部控制制度。

7.提高管理人員的業務素質

內部控制需要單位負責人和普通工作人員的參與，尤其是提高管理人員業務素質是非常重要的，可以有效提高內部控制制度的實施效果。行政事業單位要加強培訓和教育內部控制關鍵崗位人員的業務和道德，有效提高其業務素質和綜合素養。各個管理人員要不斷競爭和創新，提高自身的崗位能力和資格，用專業的水平推動內控的實施。

8.接受外部的監督

財政、審計部門對行政事業單位進行外部監督，監督其財政資金運行的合法性和合規性。而在內部控制制度建立健全和試運行時期更要嚴格監督，監督內控制度的實施效果，并且也要及時發現內控制度的缺陷和漏洞，進而為其改進和完善提出建議，并督促其及時糾正。

三、結語

綜上所述，行政事業單位內部控制是非常重要的，影響著財政資金的使用和為社會服務和效果，因此其自身和相關部門要相互合作，完善內部控制制度以及相關制度，并且嚴格執行各種制度，確保內部控制發揮效果。

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作者簡介：

高延衛（1981-），男，籍貫：河北景縣，回族，職稱：中級會計師，學歷：本科，研究方向：會計＼財務管理。