商品流通企業內部控制問題研究

摘 要：市場經濟的快速發展要求商品流通企業不斷強化內部控制。為建立有效的內部控制制度，商品流通企業應健全企業組織結構、組織合理有效的內部控制、提高審計職能、優化企業內部信息管理系統。

關鍵詞：商品流通企業；內部控制；管理

以大型商場、超市以及連鎖店為存在形式的商品流通企業近幾年在我國市場經濟中扮演著越來越重要的角色，獲得了大量的社會資金投入。人們收入水平的提高使商品流通企業取得了快速的發展。但是其內部管理效率偏低，該類企業的進一步發展面臨著不小的困難。商品流通企業的內部控制問題已經嚴重制約了其成本降低和擴大經營。本文擬對商品流通企業內部控制問題進行分析，以提出改善的路徑。

一、企業內部控制概述

18世紀，隨著工業革命以及科學技術的發展，工廠規模迅速擴大，企業資本大量積累，企業管理者越來越重視自由資產的管理和控制，并在企業長期運營過程中形成了一套控制體系。該體系發展至今，已經由傳統的對于企業資本的控制擴展為對企業整體經營活動的組織、調節、控制和監督。一般認為內部控制是指企業為了實現一定的目標，在整個生產經營活動過程中所采用的方針、政策和制度等企業內部應該具有完善的控制，保障其資金的完整性，從而能夠面對各種風險。商品流通企業加強內部控制一方面能夠有效保證企業資金的安全，避免企業出現貪腐現象。另一方面能為企業內部管理提供真實與完整的會計資料，方便企業做出正確的決策。另外，加強企業內部控制還可以提高企業運行效率，方便對企業員工進行考核，提高企業人力資源管理水平。

二、商品流通企業內部控制的現狀

1.對企業內部控制的認識不足

商品流通企業普遍重視經營業績，忽視企業管理，認為只要企業取得良好的業績，員工的積極性得到提高，管理過程中出現的問題都可以放在次要位置。另外，企業管理者還認為對內部控制投入的成本在短期內看不到應有的收益，自然主動性不高，甚至認為強化內部控制是給企業增加約束，造成對員工的“束手束腳”，不利于內部的和諧。

2.缺乏有效的內部控制制度

由于對企業內部控制的認識不足，導致缺乏相對有效的內部控制制度。雖然有的企業已經知道內部控制的重要性，但尚處于起步階段。另外，有的企業已經建立了內部控制制度，但是受傳統管理理念的影響，企業內部權責不明，仍然存在物資挪用等現象，內部控制的有效性沒有得到完全發揮。

3.企業生產經營信息不對稱

良好的企業內部控制需要企業生產經營過程中各環節的信息，需要各部門工作人員的參與、執行與控制。如果各部門工作人員不能提供準確的財務報告、經營報告，企業存在信息不對稱現象，企業內部控制的反饋機制就無法實現，這也會阻礙企業的發展。

4.監管力度不夠

商品流通企業的流通量非常大、涉及到的商品項目眾多，不易實行全盤監督。而企業一般由財務、會計以及審計等部門執行內部控制，而商品流通企業中這三種部門的職責往往區分不清，甚至有的企業為了降低成本，由會計部門人員同時擔任財務人員，這大大消弱了企業內部控制的監管力度，不僅增加了會計人員的工作量，也不利于各方面責任的落實。

三、完善商品流通企業內部控制的建議

任何企業的基本目標都是獲取最大的利潤，而企業要想在市場經濟浪潮中持續獲益就必須加強內部控制。為此，商品流通企業應該從以下幾個方面加強內部控制制度。

1.健全企業組織結構

健全的組織結構是商品流通企業正常運轉的前提，企業組織結構一般分為權責結構和整體架構。為保證信息有效的傳遞、反饋，企業的內部控制結構不宜實施自上而下的模式，盡量控制結構的扁平化。在對各個部門的權責明確劃分后，形成內部牽制力量，部門間相互團結，協力合作。另外，要明確部門工作人員的職責，防止越位或者缺位現象出現。最后，要根據企業發展的不同階段、不同情況，適時調整企業組織結構，使企業內部控制在較長時間內得以有效保證。

2.組織合理有效的內部控制

企業內部控制的對象包括物品、財產、人員等多個方面。對于商品流通企業不僅要對企業經營管理的各個方面進行有效控制，還要加強對流通企業各項經濟活動的控制，對于容易出現問題的經營環節，更要重點控制。總之，為實現良好的控制活動，內部控制應貫穿在整個企業的融資、利用、資金轉移、廢品等各個環節。

3.強化企業內部審計職能

企業的管理者要特別加強對企業內部審計的重視程度，保證企業的整個決策處于科學、完善的監督體系下。為保證企業內部審計職能的順利落實，企業的管理部門、財會部門應與企業內部審計部門通力協作，最后由企業審計部門提出優化方案或改善意見。另外，審計部門也要與外部監督部門加強合作，以更好落實企業內部控制制度。在有必要時，商品流通企業甚至還可以邀請社會中介機構加大對企業的監督、以準確把握企業的運行狀況。

4.優化企業內部信息管理系統

在計算機與互聯網蓬勃發展的今天，商品流通企業建立現代信息化的管理系統已成為發展的必然趨勢。例如，ERP系統，可以給企業的發展提供重要的支持和保證。通過ERP管理系統，商品流通企業可以將短期效益與長期效應相結合，進而協調管理各項資源，確保企業信息建設目標的實現。

總之，隨著市場經濟的快速發展，商品流通企業實行有效的內部控制制度，可以有效提高企業運營效率，確保企業財務信息的真實性、實用性，從而順利實現企業發展戰略目標，進而在市場競爭中立于不敗之地。

參考文獻：

[1]張秋實.關于商品流通企業運營過程的內部控制的思考[J].中國商貿，2014，19：127-128.

[2]付安興.關于商品流通企業內部控制管理的思考[J].現代商業，2013，33：129-130.

作者簡介：鄧剛（1981- ）男，漢族，黑龍江大慶人，碩士，經濟師，研究方向：商業經濟