商業地產企業納稅籌劃問題研究

摘 要：隨著我國政策的改變，房地產黃金十年已經過去，售房業績難以完成及房地產銷售利潤率降低，是當前絕大多數房地產企業面臨的巨大問題。為了能夠在激烈的市場競爭下體現自己的競爭優勢，現階段，房地產企業除了進行結構性改革，利用特色化的營銷方式來進行競爭之外，還紛紛采用成本戰略來提高企業利潤。而通過稅收籌劃來降低企業成本則是成本戰略中的非常重要的一部分。我國稅收籌劃研究和實踐起步比較晚，由于稅收籌劃有一定的風險性，我國房地產企業稅收籌劃不可避免的存在一些問題，需要進一步進行實踐和研究。

關鍵詞：房地產企業；稅收籌劃；成本戰略；問題；研究

一、引言

隨著我國政策的改變，房地產黃金十年已經過去，售房業績難以完成及房地產銷售利潤率降低，是當前絕大多數房地產企業面臨的巨大問題。雖然，近期銀行調息給房地產企業帶來了一定的回暖，但是房地產企業依然不可避免的遭遇了一定的壓力。據金地集團最新發布的數據顯示，今年1月到10月金地集團簽約金額累計為329.7億元，僅完成金地集團原定年銷售目標的54.95%。而且金地集團今年1月至6月凈利潤僅為1.58億元，同比下降高達49.91%。為了能夠在巨大的業績壓力以及不斷下滑的行業環境下占據一席之地，房地產企業不約而同地將目光轉向了成本戰略上來。稅收籌劃指的是企業在合法的范圍內，通過對涉稅事項的調整以達到少繳稅或者推遲繳稅的目的。根據我國建設部對房地產業公司提交的數據分析發現，稅收占據了房價比重的11%左右，而我國房地產企業涉及到的稅種高達9種，有很大的籌劃空間，因此，通過稅收籌劃來降低企業成本則是房地產企業成本戰略中的非常重要的一部分。

二、我國房地產企業進行稅收籌劃存在的困難

1.我國房地產企業對稅收籌劃認識不足，不夠重視。由于稅收籌劃這個概念引進到我國的時間比較短，我國對稅收籌劃的研究很大一部分還停留在理論上面，實際運用得還不夠。因此，我國不少房地產企業對稅收籌劃產生了認知上的錯誤。由于我國稅務局或多或少的都有采取一些行為來進行反籌劃。因此，部分房地產企業認為稅收籌劃是一種不合法的行為，為了避免出現法律沖突，而放棄稅收籌劃。而有些企業則認為，稅收籌劃就是通過手段來進行巧妙的偷稅漏稅，鉆法律空子來達到降低成本的目的，這樣最終演變為違法行為。這兩種認知都是片面的，由于沒有正確地了解稅收籌劃，對稅收籌劃的理解產生了偏差，導致企業稅收籌劃工作出現問題。

2.房地產企業在進行稅收籌劃的過程中難以避免政策風險。合理的稅收籌劃是指在國家法律允許的范圍內進行的，因此，房地產企業進行稅收籌劃必須要契合國家政策。但是，由于不同的地區存在一定的政策差異，不同的地區對稅收籌劃的合理性定義不同，甚至是企業個人對稅收籌劃的合理性理解也不同，因此，房地產企業很可能因為對政策的認知出現差異導致稅收籌劃的風險。其次，我國政策會隨著經濟市場環境的變動不斷的發生改變，因此，不斷地會有新的政策取代舊的政策。但是現階段，絕大多數的房地產企業貪圖方便，采用的是長期稅收籌劃方案，由于沒有時刻關注稅收相關政策，導致房地產企業的稅收籌劃存在很大的問題。

3.房地產企業進行稅收籌劃的過程中存在一定的局限性。我國現行的稅種一共有七大類，高達20多種。房地產企業涉及到的稅種就占據了其中的9種。但是，當前不少房地產企業由于稅收籌劃經營不足，在進行稅收籌劃的過程中往往著眼于一個較容易進行籌劃的稅種，但是稅收籌劃往往是牽一發而動全身的活動，僅僅注重個別的稅種很可能導致其他稅種的稅負增加。有些房地產企業僅僅注重眼前的利益，因為某些政策變動而做出短視的稅收籌劃方案，忽略了企業的戰略規劃，以及往后政策可能發生的變動導致的風險，以至于企業短時間內稅負的確是降低了，但是引發了一系列的稅負相關的問題。由于這些企業沒有考慮到稅收籌劃的全局性，給企業稅收籌劃帶來了一定的負面的影響。

4.房地產企業稅收籌劃方案缺乏適用性。由于房地產企業財務部門很少專門針對稅收籌劃進行研究，不少房地產企業往往只是照抄其他企業成功的稅收籌劃的案例。但是，不同的企業所處的環境有很大的不同，再加上不同的地區的稅收政策以及企業核定的稅種、納稅籌劃的條件也有很大的差異，直接照搬其他的成功方案并不一定契合房地產企業的需要。有些企業為了工作的方便，在企業建立初期，核定稅種只有就委托專業的稅務人員建立一套長期的稅收籌劃方案，并將這套方案作為企業納稅的“套路”來進行納稅，這樣導致企業的稅收籌劃無法靈活的面對企業發展、行業環境、政策等變動問題，缺乏必要的適用性，最終將會導致稅收籌劃失敗，帶來一定的稅務等方面的問題。

三、對房地產企業稅收籌劃的一些建議

1.提高房地產企業對稅收籌劃的認識。對于房地產企業來說，稅負占據了企業成本的很大一部分，加上房地產企業設計的稅種非常的復雜，因此，房地產企業有很大的稅收籌劃的空間。對于稅收相關法規來說，稅收籌劃屬于一種既不合法又不違法的行為，是我國立法以及政策允許的。因此，企業應該正視稅收籌劃在企業成本戰略中的地位，以高度認真的態度來應對企業稅收籌劃的問題。企業在進行稅收籌劃的過程中，不僅需要認識到稅收籌劃的重要性，還需要了解稅收籌劃可能遇到的風險。在進行涉水事項調整的過程中，必須要提高警惕性，注重合理性、合法性以及可行性三個方面，并且針對房地產行業的多變性和復雜性提高對稅收籌劃風險的防范。

2.房地產企業應該以政策為導向進行稅收籌劃。合理的稅收籌劃是指在國家法律允許的范圍內進行的，因此，依法籌劃是房地產企業進行稅收籌劃的基本前提。因此，房地產企業的稅收籌劃人員必須要知法、守法，準確地理解稅收相關法律以及政策的意義，時刻關注相關政策的變動情況，保障房地產企業稅收籌劃的方案是在法律和政策允許的范圍內。為了避免企業稅收籌劃的方案與我國立法意圖相悖，房地產企業在制定稅收籌劃方案的過程中，必須要以法律以及政策為導向，順應國家宏觀調控的戰略，保障企業在享受稅收籌劃帶來的相關優惠的同時，避免企業淪落到偷稅、漏稅、逃稅、騙稅的違法地步。盡可能地減少企業涉及到惡意避稅的嫌疑之中。

3.房地產企業在進行稅收籌劃的過程中應該縱觀全局。在進行稅收籌劃的過程中，房地產企業應該注重稅收籌劃方案對整體稅負的影響，以及進行稅收籌劃而增加的成本，從整體的角度來進行成本的節約。稅收籌劃的目的不僅僅是為了降低企業的稅負，更重要的是通過這一手段實現企業價值最大化，因此，稅收籌劃不能局限于降低某一個稅種的稅負，也不能局限于短期的節稅。而是應該考慮房地產企業涉及到的所有稅種之間利益抵消的因素，保證實施的稅收籌劃方案能夠實現整體利益最大化，遵循成本戰略的最終目的，不僅考慮稅收籌劃的直接成本，還需要考慮稅收籌劃所放棄的機會成本以及由于稅收籌劃引發的人力成本等間接成本，這樣的稅收籌劃方案才是合理可行的。

4.提高房地產企業稅收籌劃方案的適用性。為了保障企業的稅收籌劃方案合理可行，房地產企業應該根據自身實際情況，以及當前政策等問題制定稅收籌劃方案，并且方案必須要留有一定的變更的余地，保障房地產企業設置的稅收籌劃方案能夠有一定的靈活性，以便企業在面臨政策變動的情況下能夠調整項目方案。企業應該針對不同的情況，因地制宜，根據實際情況對企業的稅收籌劃方案進行分析調整。

四、結論

進行稅收籌劃是現階段房地產企業進行成本戰略的重要手段，但是，我國房地產企業進行稅收籌劃必須要建立在合理合法的情況下，在企業利潤最大化的前提下設置符合企業自身發展的稅收籌劃方案。

參考文獻：

[1]任桂濤.基于房地產企業納稅籌劃的探討[J].企業研究，2014（03）.

[2]黃竹梅.房地產企業納稅籌劃風險探究[J].知識經濟，2014（09）.

作者簡介：張世君（1969- ），男，漢族，河南尉氏人，會計師，注冊會計師，主要研究方向：企業財務管理與注冊會計師審計