探索“四位一體”工作模式推動內審轉型向縱深發展

伍希嬋

張家界市中支從服務高效履職出發，不斷探索和創新內審轉型工作方法，逐步形成風險導向、控制驅動、治理提效、增加價值為主要架構的內審轉型“四位一體”工作模式，進一步推動內審轉型工作向縱深發展。

一、“四位一體”模式的主要做法

（一）以風險防控為導向，排除各類隱患

一是建立風險量化評估方法體系。按照“風險引導審計、審計關注風險”理念，開展風險量化評估。將控制測試與風險評估結合，采取樣本量抽樣的方式展開發行庫風險導向審計。審計組將發行庫業務及管理風險劃分為法律風險、聲譽風險、資產風險、信息技術風險、效率風險、操作風險6大類風險，將風險按屬性分層為22個風險點細化成82個分布點。采取“外引內聯、集中攻關”的形式，重點關注可接受總體偏差狀況與樣本量的抽取、充分考慮在評價控制設計和獲取其得到執行的審計證據的同時測試控制運行有效性、合理運用風險矩陣圖確定風險評估系數，以有效提高審計效率、準確評估剩余風險。二是將轉型工作重心向重要業務領域傾斜。對基建、財務、國庫、發行、信息系統等高風險領域，逐步鋪開風險導向審計和績效審計模式。開展了發行庫業務風險導向審計，此項目在湖南省內審協會2012年項目評比中獲得了一等獎。三是運用新式審計手段防范風險。突出抓好“兩個利用”、“三級復核”、“四個結合”，即：利用內外部審計成果作為基礎，利用計算機輔助審計作為技術支撐；實行審計人員、主審人、審計組長三級復核制；將常規審計的“查錯糾弊”與轉型審計的“風險管理”、“效益管理”相結合、審計監督與被審計部門自查相結合、審計監督與整改落實相結合、審計報告與調研報告相結合。

（二）以內部控制為基礎，規范業務流程[JP2]

一是建立內控長效機制。先后出臺《工作人員違反規章制度經濟處罰實施細則》、《會計核算崗位人員獎勵暫行辦法》和《重要會計崗位人員強制休假暫行辦法》，充分發揮內審部門在業務操作、內控長效機制建設中的協調、推動作用，做到了業務規范化、工作制度化。二是創新內控評價模式。建立現場評價、日常評價、定期評價三種方式相結合的工作機制，推動內控評價工作的日常化、規范化。在對業務部門的風險導向審計中改變原有任務式的評價工作模式，全方位收集對業務部門內控評價所需的素材，全面掌握來自內外部檢查、管理層評價等各種渠道的信息，對業務部門內控狀況進行動態掌握、綜合評價，結合內控評價對風險點和不規范行為進行提示和意見反饋，從評價結果分析內控建設現狀，進一步規范業務流程、完善內控管理。三是用內控評估提升審計報告的實用性。在審計過程中，對各部門相應的業務板塊實施內控評價，實現內控評價與現場審計的有機結合。審計組在審計報告中對各部門內控狀況進行了全面的描述，讓報告使用者對部門的內部控制狀況有了更為清晰的了解和認識。

（三）以治理提效為核心，突出績效管理

一是探索內審人員激勵機制。制訂了《中支內審工作業績評價辦法》，實行內審工作業績考評“黨委評價為主，民主評價為輔”的辦法，激勵內審人員甩掉怕得罪人、怕丟“選票”的思想包袱，認真履職，大膽創新，依法審計。二是完善內審工作考核機制。制訂了《中支內審轉型工作考評暫行辦法》、《中支內審工作績效考評辦法》、《中支內審人員績效考核辦法》，對內審人員的審計項目、基礎工作和創新工作進行量化，依照考核標準進行績效評價，提高內審工作水平。三是以審計模式推動內控自查。2012年以履職績效審計模式開展了一次全行性自查工作，以審計模式提高自查工作的指導性、建設性作用，變全面自查為績效審計。此次自查共發現問題29個，均進行了及時整改，內控管理力度得到了全面提升。在2012年分行對我中心支行開展的行長履職績效審計試點項目中，我中心支行獲得9475的高分，評價結果為履職“優秀”類。

四）以增加價值為目標，提升履職能力

一是拓展轉型后審計面，提升工作質效。在內審轉型工作的實踐中從部分業務開始探索績效審計評價，最終實現由點到面的延伸，致使中支各部門的工作質效有所提高。審計發現問題19個，提出整改意見和建議12條，實現了全年國庫會計核算業務監督差錯為零，發行業務全年無差錯。促進了轉型成果在增進組織價值、完善內控制度、改善業務管理方面的獨特價值。二是撰寫優質報告，推進職責履行效果轉化。通過開展內審轉型試點項目，中支綜合運用審計調查和理論研討手段，著力解決審計過程中發現的熱點、難點問題。對風險性問題進行專項提示，特別是對重要的風險性問題，加強與對口科室和上級主管部門的溝通，強調對審計問題的整改，從“管理+效益”的角度去分析問題和提出建議，發揮內審服務咨詢作用。2012年內審人員撰寫的“建設轉型文化，提升內審功能”等10篇調研文章在《金融經濟》刊發；撰寫的《基層人民銀行領導干部離任審計工作中存在的問題及對策》獲得湖南省內部審計師協會優秀論文三等獎；《基層人民銀行領導干部經濟責任審計探析》論文獲得張家界市審計學會優秀審計論文一等獎。在配合長沙中支開展發行機具、運鈔車輛管理績效審計中，審計報告得到總行郭慶平行長助理的肯定性批示。三是科學運用審計方法，開展審計項目。在縣支行行長履職績效審計中樹立“把握核心、抓住重點、提高效率”的審計思路，采用定性定量評價法，運用能夠反映領導干部履職行為的相關定性和定量指標，評價領導干部的履職效果。內容上突出“績效性”，突出對領導干部貫徹執行方針政策的具體措施和效果，內部控制機制的建立和完善、領導干部參與決策和履行業務管理職責的合規和到位情況等重要方面進行審計評價。促進其加強管理、改進作風、提高行政能力，依法、公正、高效地履行職責。在編制外用工管理績效審計中，采取設置標準權重、分項評價、逐步匯總的方法對每個問題的風險類別進行了歸類分析比較，從中發現中支編制外用工管理面臨的風險主要來源，再結合中支實際對各項風險因素提出有針對性的審計建議。中支編制外用工管理水平得到了全面提升。

二、工作體會

（一）和諧的內審環境是提升內審轉型質量的前提

創造良好的審計環境有利于內審人員與相關部門和人員之間建立相互信任的關系，促進彼此的交流與溝通；有利于取得有關部門人員的理解和配合，及時獲得相關、可靠的信息。加強與領導的溝通有利于獲得內審轉型發展的最佳方向、最強支持和最優動力。通過采取“約見談心”、“交流磋商”、“多邊會談”等內部審計環境構建方式，加強了與各個部門之間的溝通聯系，營造了一個“領導重視、部門配合、員工支持”的內審轉型環境，從而實現良好的審計環境加速內審轉型的步伐。

（二）信息化的審計手段是提高內審轉型效率的捷徑

信息化時代高效率的審計離不開計算機和網絡。因此內審項目轉型的同時應加快技術開發，逐步引入信息技術審計，實現審計手段轉型。搭建一個風險平臺，運用平臺搜集風險因素、風險點，并進行風險評估、分析和反饋等，從而促進風險管理信息的共享，提高內審工作的時效性和針對性。同時，進一步針對主要業務研發融入風險分析和風險評估技術的風險監測軟件，將審計接口與主要業務風險點對接，實現與要害部門的實時風險監督。

（三）精準的指標體系是提升內審轉型質量的關鍵

在開展風向導向審計過程中，我們深刻體會到，在風險評估環節中，對于風險系數的估計與把握為首要任務，而這依賴于審計人員對風險識別的敏感性與風險估量的準確性。審計人員需結合管理層的風險偏好，運用職業經驗來選擇風險系數，增加了客觀量化的難度。因此，制訂更客觀、更精準的指標體系能減少審計過程中的主觀性，進一步突出事實，對提高轉型質量尤為重要。

四）專業的審計隊伍是推動內審轉型的保障

人才和隊伍建設是內審事業發展的基石，現代央行內審轉型涉及財務、法律、管理等多個領域，這就要求配備復合型、專家型的內部審計人員，形成高中低合理搭配、上中下階梯型的內審隊伍。與此同時，還要加大對內審人員的培訓力度，鼓勵內審人員參加CIA/CPA等考試，鼓勵內審人員積極參加各種培訓和教育，加大與上級行、外部相關審計組織的聯系和溝通，盡可能地爭取更多的、更好的培訓機會，拓寬內審人員的視野和知識面。