全面預(yù)算管理的創(chuàng)新與實踐

劉俊霞

該文從大唐魯北公司全面預(yù)算創(chuàng)新模式形成的背景入手，結(jié)合全面預(yù)算管理的內(nèi)涵，闡述了大唐魯北公司全面預(yù)算管理的創(chuàng)新模式，并對全面預(yù)算創(chuàng)新管理的輔助手段及創(chuàng)新成果進行了說明。

一、全面預(yù)算管理創(chuàng)新模式形成的背景

大唐魯北發(fā)電公司2009年成立以來，在公司內(nèi)部實行了全面預(yù)算管理，在成立初期的幾年里，在費用管控、資本性支出管理等方面起到了一定的效果，但同時也存在一定的問題。在近年來的管理實踐中，我公司嘗試了全面預(yù)算的創(chuàng)新管理制度，以全面預(yù)算保障年度目標(biāo)的落實，通過合理分配資源，加強公司整體的計劃、協(xié)調(diào)、溝通，收到了一定成效。

二、全面預(yù)算管理的內(nèi)涵及目標(biāo)

全面預(yù)算管理是企業(yè)對未來內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營的計劃、控制及協(xié)調(diào)。具體地講，全面預(yù)算管理是企業(yè)按照制定的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，層層分解，下達于企業(yè)內(nèi)部各個經(jīng)濟單位，以一系列的預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)、考核為內(nèi)容，建立一套完整的、科學(xué)的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的內(nèi)部控制管理方式。

全面預(yù)算管理的目標(biāo)主要有三個：

控制企業(yè)關(guān)鍵經(jīng)營指標(biāo)。預(yù)算管理通過事前編制、事中控制、事后分析考核，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程進行控制；

降低成本。通過預(yù)算管理引入成本控制環(huán)節(jié)，降低經(jīng)營成本；實現(xiàn)資金集中管理。

三、全面預(yù)算管理的創(chuàng)新成果

我公司預(yù)算管理的運行過程實際上就是不斷思考和改進管理的過程，特別是通過近兩年的管理創(chuàng)新，預(yù)算的作用得到了較好的體現(xiàn)。我公司在全面預(yù)算管理方面的主要創(chuàng)新有：

成立預(yù)算管理委員會，專門負責(zé)預(yù)算管理工作。公司為了做好全面預(yù)算管理工作，專門成立了預(yù)算管理委員會，主導(dǎo)全公司的預(yù)算工作。預(yù)算管理委員會由公司總經(jīng)理任主任，公司經(jīng)營副總經(jīng)理任副主任，成員為公司領(lǐng)導(dǎo)班子成員以及各部門負責(zé)人。全面預(yù)算管理委員會的職責(zé)為負責(zé)全面預(yù)算的批準(zhǔn)及修改，預(yù)算項目責(zé)任部門是相關(guān)預(yù)算項目的日常管理部門，負責(zé)合理安排預(yù)算支出，保證各項工作的正常需要，負責(zé)相關(guān)預(yù)算項目執(zhí)行情況分析，向預(yù)算管理辦公室提交預(yù)算項目年度預(yù)算建議等。

預(yù)算管理委員會下設(shè)辦公室，由財務(wù)部負責(zé)人任主任，成員為財務(wù)部全體人員，財務(wù)部是預(yù)算歸口管理部門，主要負責(zé)匯總編制全面預(yù)算草案的編制和上報審批，負責(zé)預(yù)算項目的審核報銷和列支渠道劃分，負責(zé)預(yù)算項目的分解和下達、控制、監(jiān)督、執(zhí)行情況分析和考核。

公司全面預(yù)算管理委員會成立以來，通過主導(dǎo)預(yù)算的編制、審核及決算，有力地控制了公司成本費用開支，協(xié)助公司順利實現(xiàn)了利潤戰(zhàn)略目標(biāo)。

強調(diào)全員參與，尤其是費用責(zé)任部門要真正參與到預(yù)算管理活動中。預(yù)算工作在大唐魯北公司由預(yù)算管理委員會主導(dǎo)，委員會成員包含了公司各部門負責(zé)人，預(yù)算管理不只是財務(wù)部的工作，而是強調(diào)全公司參與，尤其是各費用責(zé)任部門要實際參與到預(yù)算活動中。現(xiàn)在，大唐魯北公司在預(yù)算目標(biāo)的確定過程中，預(yù)算會細化到每一個費用責(zé)任部門并與績效考核掛鉤，費用責(zé)任部門、財務(wù)部和公司領(lǐng)導(dǎo)班子根據(jù)當(dāng)年預(yù)計生產(chǎn)規(guī)模，參照上年度實際情況，經(jīng)過上下幾輪的討論交流，才會確定出當(dāng)年相對合理的成本費用支出預(yù)算金額，費用責(zé)任部門也認同公司根據(jù)這些預(yù)算結(jié)果對部門業(yè)績所作的評價，體現(xiàn)出了預(yù)算從編制到考核的認真和嚴(yán)謹。

每個月度，費用責(zé)任部門和財務(wù)部都會在月度經(jīng)濟活動分析會上對預(yù)算執(zhí)行情況進行專題分析，交流預(yù)算目標(biāo)的確定是否合理、發(fā)生偏差的原因、需要注意的事項等。各費用責(zé)任部門通過預(yù)算實踐工作，進一步梳理了費用核算的過程，對各項成本也有了更明確的概念，通過預(yù)算掌握了業(yè)務(wù)過程中所必不可少的成本管理知識。

編制一整套預(yù)算管理制度體系，使預(yù)算管理工作更有章可循。很多公司在預(yù)算工作中遇到的最大困難，就是對預(yù)算編制方法和預(yù)算管理制度的理解不清晰。大唐魯北公司認真總結(jié)經(jīng)驗，這幾年摸索出了一套適用于自身實際情況的預(yù)算管理制度體系，并持續(xù)在全公司加大宣傳力度，使全公司每位員工尤其是部門管理者對預(yù)算的目的、方法、考核等內(nèi)容都能有清晰的理解，使公司預(yù)算管理事半功倍。具體來說，我公司的預(yù)算管理制度體系主要包括：

《預(yù)算管理辦法》。這個文件在總體上描述了預(yù)算管理制度的原則和方法，包括：預(yù)算目的、編制方法和時間要求、預(yù)算調(diào)整方法和程序等內(nèi)容。預(yù)算編制的時間要求明確了各部門預(yù)算提交的時間界限，是保證公司預(yù)算管理順利進行的重要制度保障；預(yù)算調(diào)整方法是為保證公司生產(chǎn)順利進行而設(shè)置的一項彈性制度，費用責(zé)任部門可以根據(jù)實際情況申請調(diào)整預(yù)算，但是申請原因必須是當(dāng)時編制預(yù)算時未能預(yù)見到的合理原因，而且預(yù)算調(diào)整必須經(jīng)過嚴(yán)格的審批程序，否則就要影響部門考核結(jié)果。因此，我公司的預(yù)算管理制度既有剛性，又有一定的彈性，不因預(yù)算的剛性影響到我公司生產(chǎn)任務(wù)的順利進行。

《合同統(tǒng)計管理辦法》。制定此辦法的目的是對各項費用從源頭進行管控，并且通過簽訂合同金額與財務(wù)結(jié)算金額的比較，可以發(fā)現(xiàn)結(jié)算中存在的問題，以便更好地做好財務(wù)結(jié)算工作。此辦法從合同蓋章源頭開始，規(guī)定了合同統(tǒng)計的詳細流程，財務(wù)部作為此項工作的牽頭部門，組織相關(guān)部門按月做好合同統(tǒng)計工作，并于每月將合同統(tǒng)計的各預(yù)算項目發(fā)生情況與實際結(jié)算情況進行對比分析，并在月度經(jīng)濟活動分析會上進行匯報。

《全面預(yù)算獎懲管理辦法》。此文件對預(yù)算獎懲項目的事項、金額作出了詳細規(guī)定。次年1月份，財務(wù)部再根據(jù)預(yù)算責(zé)任部門復(fù)核、確認后的各預(yù)算項目發(fā)生額，以《全面預(yù)算獎懲管理辦法》為依據(jù)，向預(yù)算管理委員會提交獎懲草案，由公司預(yù)算管理委員會議定具體獎懲金額。

此外，預(yù)算管理制度體系中還有《預(yù)算調(diào)整申請表》等文件，從各個角度充實預(yù)算管理工作，貫穿預(yù)算工作的全過程。

通過輔助手段保證全面預(yù)算管理的有效運行。通過向責(zé)任部門發(fā)放《預(yù)算控制折》來協(xié)助責(zé)任部門進行費用管控。《預(yù)算控制折》是全面預(yù)算日常管理的主要手段，預(yù)算控制折由財務(wù)部下達，下達預(yù)算控制折的項目由財務(wù)部指定。預(yù)算控制折是各部門辦理特定項目報銷、結(jié)算等相關(guān)事宜的憑據(jù)。其管理工作流程為：

通過財務(wù)一體化系統(tǒng)中的預(yù)算管理模塊，從源頭對費用進行控制。我公司2013年引入了財務(wù)一體化系統(tǒng)，此系統(tǒng)將財務(wù)系統(tǒng)、物資系統(tǒng)、生產(chǎn)運行管理系統(tǒng)、燃料管理系統(tǒng)結(jié)合起來，年初由財務(wù)部在財務(wù)系統(tǒng)進行預(yù)算下達，各部門通過物資系統(tǒng)進行物資計劃的提報。

四、全面預(yù)算創(chuàng)新管理的實施效果

通過兩個年度的實行，全面預(yù)算創(chuàng)新管理模式的優(yōu)越性已經(jīng)得到了充分的認可，在資源配置、實現(xiàn)企業(yè)利潤目標(biāo)等方面起到了非常重要的作用，保障了公司各項業(yè)務(wù)工作的有序進行，目前，公司全面預(yù)算創(chuàng)新管理的長效機制已經(jīng)形成，公司的費用管控進入了一個新的階段。

全面預(yù)算創(chuàng)新管理有效地控制了資金的無序支出，保障了公司的現(xiàn)金流安全。同時，通過在全公司開展全面預(yù)算管理，增強了公司員工的成本控制意識，極大程度上避免了資源大量浪費，也提高了各部門主管的成本管理水平，增強了各部門之間流程運行的效率和效益。

大唐魯北公司將進一步加強預(yù)算管理創(chuàng)新，使全面預(yù)算管理體系更加切合企業(yè)實際發(fā)展的需要，實現(xiàn)預(yù)算的管理價值，更好地發(fā)揮預(yù)算的效用。

（作者單位：大唐魯北發(fā)電有限責(zé)任公司）